國家稅務(wù)總局 國稅發(fā)[1998]195號 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確契稅納稅人有關(guān)法律責(zé)任的通知

國家稅務(wù)總局
國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確契稅納稅人有關(guān)法律責(zé)任的通知
國稅發(fā)[1998]195號

北京、天津、河北、黑龍江、上海、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、陜西、寧夏、新疆、青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）及寧波、廈門、青島、深圳市財政廳（局），山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、海南、四川、云南、甘肅?。ㄗ灾螀^(qū)）及大連市地方稅務(wù)局：

  為了加強(qiáng)契稅征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》法規(guī)的原則，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細(xì)則和《中華人民共和國契稅暫行條例》（以下簡稱契稅條例）的有關(guān)法規(guī)，現(xiàn)對契稅納稅人違法行為給予行政處罰的法規(guī)及有關(guān)法律責(zé)任進(jìn)一步明確如下：

  一、根據(jù)征管法第二十條及其實施細(xì)則第三十條和契稅條例第九條法規(guī)，契稅納稅人（以下簡稱納稅人）就在主管契稅征收管理工作的財政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱征收機(jī)關(guān)）核定的期限內(nèi)繳納稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月，且同一納稅人在一個納稅年度內(nèi)只能申請延期繳納一次。在征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金。納稅人未按法規(guī)期限繳納稅款的，征收機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。

  二、根據(jù)征管法第二十七條、第四十六條法規(guī)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按照法規(guī)的期限繳納稅款，由征收機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人（財政局或者地方稅務(wù)局局長）批準(zhǔn)，征收機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。

  征收機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人，征收機(jī)關(guān)除追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處以不繳或者少繳的稅款五倍以下的罰款。對前款所列納稅人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。

  三、根據(jù)征管法第三十一條及其實施細(xì)則第五十四條、第五十五條法規(guī)，因征收機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，征收機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，征收機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征；未繳或者少繳數(shù)額在十萬元以上的，追征期可以延長到十年。納稅人和其他當(dāng)事人因偷稅未繳或者少繳的稅款，征收機(jī)關(guān)可以無限期追征。

  四、根據(jù)征管法第三十九條法規(guī)，納稅人未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報的，由征收機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。

  五、根據(jù)征管法第四十條法規(guī)，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀合同、契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書、評估證明等憑證或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，以偷稅論處。偷稅數(shù)額不滿一萬元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不足百分之十的，由征收機(jī)關(guān)追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款。

  六、根據(jù)征管法第四十一條法規(guī)，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使征收機(jī)關(guān)無法追繳的稅款，數(shù)額不滿一萬元的，由征收機(jī)關(guān)追繳其欠繳稅款，處以欠繳稅款五倍以下的罰款。

  七、根據(jù)征管法第四十五條，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由征收機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款五保以下的罰款。

  八、根據(jù)征管法第五十六條法規(guī)，納稅人同征收機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照契稅條例及其他有關(guān)法規(guī)繳納稅款及滯納金，然后可以在收到征收機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起六十日內(nèi)向上一級征收機(jī)關(guān)申請復(fù)議。上一級征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起六十日內(nèi)作出復(fù)議決定。對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。當(dāng)事人對征收機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施不服的，可以在接到處罰通知之日起或者征收機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之日起十五日內(nèi)向作出處罰決定或者采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的征收機(jī)關(guān)的上一級機(jī)關(guān)申請復(fù)議；對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。當(dāng)事人也可以在接到處罰通知之日起或者征收機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之日起十五日內(nèi)直接向人民法院起訴。復(fù)議和訴訟期間，強(qiáng)制執(zhí)行措施不停止執(zhí)行。

  當(dāng)事人對征收機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴，又不履行，作出處罰決定的征收機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

  九、根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第二十條法規(guī)，契稅違法行為發(fā)生地的縣級以上（含縣級）征收機(jī)關(guān)具有行政處罰權(quán)。

  十、納稅人因偷稅、抗稅或欠繳稅款構(gòu)成犯罪的，交由司法機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國刑法》第二百零一條、第二百零二條、第二百零三條進(jìn)行處理。

  以上，請遵照執(zhí)行并廣為宣傳。

  1998年11月10日





附件：
中華人民共和國契稅暫行條例
中華人民共和國稅收征收管理法
中華人民共和國行政處罰法