松原市地稅局 松地稅發(fā)[2005]63號(hào) 松原市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 《松原市地方稅務(wù)局契稅征收管理暫行辦法》的通知

松原市地稅局
松原市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 《松原市地方稅務(wù)局契稅征收管理暫行辦法》的通知
松地稅發(fā)[2005]63號(hào)

各縣（區(qū)）地方稅務(wù)局：
  為了適應(yīng)現(xiàn)階段契稅征管工作的需要，加強(qiáng)和規(guī)范契稅征管，增強(qiáng)契稅納稅人的納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)契稅征管的信
息化，特制定了《松原市地方稅務(wù)局契稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本地實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)
行。

松原市地方稅務(wù)局契稅征收管理暫行辦法
  為了加強(qiáng)全市契稅征收管理，規(guī)范契稅征納行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》、《吉林省契稅實(shí)施
辦法》和契稅征收管理有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
  一、稅源管理
  第一條 契稅納稅人在向計(jì)劃部門申請(qǐng)辦理基本建設(shè)項(xiàng)目審批手續(xù)之前，應(yīng)到建設(shè)項(xiàng)目所在地地方稅務(wù)局申報(bào)
繳納契稅并進(jìn)行稅源登記。地方稅務(wù)局契稅征收機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人出據(jù)的申報(bào)資料，測(cè)算應(yīng)納稅額，由納稅人按測(cè)算
額填寫納稅申報(bào)，到契稅征收窗口繳納契稅。契稅征收機(jī)關(guān)對(duì)該建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行稅源登記，在工程完工后，依據(jù)決算
核定應(yīng)納稅額，對(duì)預(yù)征的契稅多退少補(bǔ)。
依據(jù)松原市人民政府松政發(fā)[1999]31號(hào)《松原市人民政府批轉(zhuǎn)市地稅局關(guān)于加強(qiáng)全市契稅征收管理工作意見的通
知》要求，計(jì)劃部門在審批建設(shè)項(xiàng)目時(shí)要查驗(yàn)納稅人契稅完稅憑證，凡未取得征收機(jī)關(guān)發(fā)放契稅完稅憑證的，計(jì)劃
部門不予辦理有關(guān)審批手續(xù)和發(fā)放投資許可證。
  第二條 契稅納稅人在辦理土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓時(shí)，憑國(guó)土資源部門出據(jù)的契稅納稅通知書和土地出讓票
據(jù)，到土地所在地的地方稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)納稅。地方稅務(wù)局契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)掌握土地的用途，如屬基建項(xiàng)目，
除征收土地出讓、轉(zhuǎn)讓契稅外，按第一條規(guī)定預(yù)征動(dòng)遷環(huán)節(jié)契稅。
國(guó)土資源部門依據(jù)國(guó)稅發(fā)字[1998]31號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家土地局關(guān)于契稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》文件規(guī)
定，對(duì)未取得契稅完稅證的，不予辦理用地手續(xù)和發(fā)放土地使用證。
  第三條 納稅人發(fā)生房屋買賣、贈(zèng)與、交換等行為后，在向房屋產(chǎn)權(quán)管理部門辦理有關(guān)房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)
之前，到房地產(chǎn)所在地地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳契稅征收窗口繳納契稅。
依據(jù)吉地稅聯(lián)字[1998]8號(hào)《吉林省地方稅務(wù)局、吉林省建設(shè)廳關(guān)于契稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》文件規(guī)定，納
稅人未出具契稅完稅憑證的，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理部門不予辦理有關(guān)房屋權(quán)屬確權(quán)或變更登記手續(xù)。
  第四條 各級(jí)地方稅務(wù)局契稅征收機(jī)關(guān)要及時(shí)與計(jì)劃、國(guó)土資源、房屋產(chǎn)權(quán)管理部門協(xié)調(diào)聯(lián)系，對(duì)契稅征收實(shí)
行源泉控管。對(duì)新建商品房，應(yīng)及時(shí)掌握契稅征收的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，建立建全契稅冊(cè)籍登記制度，詳細(xì)登記《契稅稅源
登記臺(tái)帳》、《契稅欠稅臺(tái)帳》，加強(qiáng)契稅稅源的管理。
  二、征收管理
  第五條 松原市區(qū)、前郭縣城區(qū)契稅實(shí)行“統(tǒng)一征收、分級(jí)繳庫(kù)、屬地管理”的辦法。在市地稅局江南分局辦稅
大廳設(shè)立契稅征收窗口，將寧江區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、前郭縣城區(qū)的契稅統(tǒng)一納入江南分局辦稅大廳進(jìn)行征收；征收的
稅款按所轄區(qū)域分別繳入縣區(qū)國(guó)庫(kù)；扶余縣、長(zhǎng)嶺縣、乾安縣城區(qū)按各自征管范圍設(shè)立契稅征收窗口，進(jìn)行契稅征
收管理。
  第六條 市地稅局農(nóng)業(yè)稅科負(fù)責(zé)審批市計(jì)委立項(xiàng)的建設(shè)項(xiàng)目及房地產(chǎn)開發(fā)動(dòng)遷環(huán)節(jié)契稅稅額核定。
  第七條 各縣（區(qū)）地稅局負(fù)責(zé)審批縣（區(qū)）計(jì)委立項(xiàng)基建項(xiàng)目及房地產(chǎn)開發(fā)動(dòng)遷環(huán)節(jié)稅額核定；負(fù)責(zé)契稅稅
源調(diào)查錄入、欠稅催繳、減免稅的確認(rèn)審批。
  第八條 契稅征收窗口設(shè)立契稅申報(bào)審核員、計(jì)算機(jī)操作員、收款員三個(gè)崗位，崗位責(zé)任職責(zé)及工作流程是：
  （一）契稅申報(bào)審核員負(fù)責(zé)納稅申報(bào)審核。并負(fù)責(zé)告知納稅人繳納契稅所需資料（本辦法第二十七條規(guī)定）、如
何填寫納稅申報(bào)、契稅納稅申報(bào)資料審查核實(shí)；將審核后申報(bào)表及資料交與計(jì)算機(jī)操作員進(jìn)行錄入；負(fù)責(zé)契稅納稅
檔案資料裝訂和保管；負(fù)責(zé)復(fù)印機(jī)的使用、維護(hù)和管理。
  （二）計(jì)算機(jī)操作員負(fù)責(zé)納稅申報(bào)錄入和填開完稅憑證。并負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)及契稅管理軟件的使用、維護(hù)；負(fù)責(zé)領(lǐng)
取、保管、填開契稅完稅證；在錄入申報(bào)時(shí)應(yīng)核對(duì)納稅人報(bào)送的資料，做到錄入準(zhǔn)確，適用稅率正確。對(duì)于按5%
稅率申報(bào)征收的契稅需要報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后方可開具完稅憑證。
  （三）收款員負(fù)責(zé)收取契稅稅款，并且于當(dāng)日存入銀行帳戶。及時(shí)與計(jì)算機(jī)操作員核對(duì)契稅征收額，保證“證款
相符”；負(fù)責(zé)匯總契稅收入憑證，核對(duì)稅款相符后交付征解會(huì)計(jì)記帳。
  第九條 市局契稅征收窗口征收的稅款，按照房屋土地座落位置分別劃分為各縣（區(qū)）稅收收入，由市局農(nóng)業(yè)
稅科按稅款征繳期限定期繳入各縣區(qū)國(guó)庫(kù)。扶余縣、長(zhǎng)嶺縣、乾安縣按上述規(guī)定繳入當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)，每月終了后，市局
農(nóng)業(yè)稅科征解會(huì)計(jì)與各縣區(qū)核對(duì)繳庫(kù)稅額，并通報(bào)各縣（區(qū)）契稅收入情況。
  第十條 契稅征收計(jì)稅依據(jù)、普通住房確定標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)政策規(guī)定：
  （一）依據(jù)《吉林省契稅實(shí)施辦法》第九條及松原市房地產(chǎn)市場(chǎng)評(píng)估指導(dǎo)價(jià)格的規(guī)定，在契稅管理軟件中設(shè)定征
收標(biāo)準(zhǔn)。
  對(duì)于雖然手續(xù)齊全，但成交價(jià)格明顯偏低的，契稅征收機(jī)關(guān)要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察，確定進(jìn)行房地產(chǎn)評(píng)估，重新核定
其房地產(chǎn)價(jià)格。
  （二）新建商企用房、住宅用房必須提供銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票（以單位集資建房取得的用房除外），存量房需
提供房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。
  （三）享受優(yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)：依據(jù)吉地稅發(fā)[2005]6號(hào)文件《吉林省地方稅務(wù)局、建設(shè)廳、關(guān)于貫徹落
實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、建設(shè)部《關(guān)于加強(qiáng)房地稅收管理的通知》的通知》的規(guī)定，1、住宅小區(qū)建筑容積率在
1.0以上；2、單套建筑面積在120平方米以下；3、實(shí)際成交價(jià)格于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格的1.2倍以
下。不符合以上三條中任何一條的個(gè)人承受住房執(zhí)行3%稅率，不享受減半征收優(yōu)惠政策。
  （四）納稅人在繳納契稅時(shí)，對(duì)于發(fā)生的書立、領(lǐng)受應(yīng)納稅憑證印花稅義務(wù)，依據(jù)吉地稅[1990]204號(hào)文件規(guī)
定，同時(shí)繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅。
  第十一條 市局確定專人對(duì)全市契稅管理軟件進(jìn)行管理，各級(jí)契稅征收機(jī)關(guān)軟件操作人員不得隨意改動(dòng)契稅管
理軟件，對(duì)軟件使用過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題、征收標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)向市局報(bào)告，由市局對(duì)軟件進(jìn)行修改和重新設(shè)定
征收標(biāo)準(zhǔn)。
  三、票證管理
  第十二條 票證管理員是票證管理的第一責(zé)任人，由專職人員擔(dān)任。票證管理員和征收人員不能由一人兼職，
二者必須分離，相互監(jiān)督和制約。
  第十三條 票證管理員負(fù)責(zé)契稅完稅證的領(lǐng)用、發(fā)放、審核、保管、記帳工作；負(fù)責(zé)對(duì)契稅完稅證進(jìn)行清點(diǎn)、
審批核銷作廢和損失的完稅證；負(fù)責(zé)督促各征收局正確使用、填開、繳銷所使用的完稅證；對(duì)已填用、作廢和損失
的契稅完稅證和各征收分局繳銷的完稅證，必須按號(hào)碼順序整理、裝訂，加具封面，登記造冊(cè)、歸檔，并按規(guī)定期
限保管、銷毀。
  第十四條 契稅完稅證領(lǐng)用，實(shí)行“交舊票換新票、驗(yàn)舊票發(fā)新票”的辦法，每次發(fā)放的數(shù)量，原則上不能超過(guò)
其半個(gè)月使用的正常數(shù)量，前次使用的完稅證全部辦理結(jié)算后，才能領(lǐng)用新完稅證；票款結(jié)報(bào)繳銷時(shí)，應(yīng)在當(dāng)日或
次日辦理票款繳銷手續(xù)，稅款與稅票（完稅證記帳聯(lián)）必須保持同步，金額要相符。
  第十五條 票證填開要嚴(yán)格執(zhí)行票證填用“十不準(zhǔn)”規(guī)定，即：不準(zhǔn)用繳款書收取現(xiàn)金，不準(zhǔn)用完稅證代替繳
款，不準(zhǔn)用其他憑證代替完稅證，不準(zhǔn)用契稅完稅證代替其他收入憑證，不準(zhǔn)用收據(jù)代替完稅證，不準(zhǔn)開票不收
稅，不準(zhǔn)收稅不開票，不準(zhǔn)幾本票證同時(shí)使用，不準(zhǔn)跳本、跳號(hào)填開，不準(zhǔn)互相借用契稅完稅證。
  第十六條 對(duì)各契稅征收機(jī)關(guān)領(lǐng)用鄉(xiāng)鎮(zhèn)手工填開的契稅完稅證應(yīng)進(jìn)行專門登記、專項(xiàng)管理，按季上報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)契稅完
稅證領(lǐng)取、使用情況。不允許市區(qū)所在地與農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)混用契稅完稅證。
  第十七條 契稅完稅證打印或填開錯(cuò)誤，由操作員或鄉(xiāng)鎮(zhèn)完稅證填開人員在錯(cuò)開的完稅證上簡(jiǎn)要的注明錯(cuò)開理
由，并簽字。經(jīng)市局農(nóng)業(yè)稅科科長(zhǎng)或各征收機(jī)關(guān)局長(zhǎng)審核簽字后方可作廢。操作員或鄉(xiāng)鎮(zhèn)票證填開人員應(yīng)及時(shí)將審
核作廢的完稅證（共五聯(lián)）及時(shí)報(bào)結(jié)給票證管理員。
  四、減免稅管理
  第十八條 契稅減免實(shí)行申報(bào)管理。納稅人應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地征收管理機(jī)關(guān)提
出減免申報(bào)。計(jì)稅金額在10 000萬(wàn)元（含10 000萬(wàn)元）以上的，由省級(jí)征收管理機(jī)關(guān)辦理減免手續(xù)。
  第十九條 各征收機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人受理、審核減免申報(bào)事項(xiàng)，負(fù)責(zé)受理人員、審核人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相
互分離，相互制約。
  第二十條 受理人員應(yīng)向納稅人說(shuō)明辦理減免手續(xù)的業(yè)務(wù)程序和減免所需的相關(guān)資料，要求申報(bào)人如實(shí)填寫減
免申報(bào)表，并提供相關(guān)資料，告知申報(bào)人逾期申報(bào)、申報(bào)不實(shí)及虛假申報(bào)而應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任。
受理人員一般在當(dāng)日將減免申報(bào)及相關(guān)資料移交審核人。申報(bào)人沒(méi)按規(guī)定提供資料或不夠全面的，受理人應(yīng)一次性
告知申報(bào)人需補(bǔ)充的資料。
  第二十一條 審核人員對(duì)符合減免規(guī)定的，應(yīng)于審核當(dāng)日辦理減免手續(xù)。對(duì)不符合減免規(guī)定的，審核人應(yīng)向申
報(bào)人說(shuō)明原因，并核定應(yīng)納稅額，轉(zhuǎn)入稅款征收。
減免稅情況較為復(fù)雜、減免稅政策掌握不準(zhǔn)的應(yīng)向上級(jí)征收機(jī)關(guān)請(qǐng)示，審核人應(yīng)向申報(bào)人說(shuō)明情況，在受理申請(qǐng)后
20日內(nèi)辦理手續(xù)，特殊情況時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。
  第二十二條 契稅減免計(jì)稅金額在10 000萬(wàn)元以下，1000萬(wàn)元以上的，各征收機(jī)關(guān)應(yīng)在辦理減免手續(xù)完結(jié)之
日起30日內(nèi)向市局農(nóng)業(yè)稅科備案。
  第二十三條 各征收機(jī)關(guān)應(yīng)按檔案規(guī)范化管理（第二十五條至第二十八條）的要求，進(jìn)行減免稅檔案管理。
  第二十四條 契稅減免只能由各征收局契稅管理機(jī)關(guān)受理、審批，其他任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人都無(wú)權(quán)受理。
地方各級(jí)政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位、個(gè)人擅自做出的減免規(guī)定無(wú)效，征收機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)征收
管理機(jī)關(guān)報(bào)告。
  五、檔案管理
  第二十五條 契稅檔案的管理，實(shí)行“一證一檔”。按完稅證順序號(hào)、發(fā)放本為單位（25份為一組）附明細(xì)進(jìn)行
歸檔。
  第二十六條 檔案管理員負(fù)責(zé)檔案管理工作。對(duì)契稅征收檔案進(jìn)行清理、核對(duì)、保管、銷毀；負(fù)責(zé)征收檔案的
整理、統(tǒng)計(jì)、查找；負(fù)責(zé)相關(guān)征收資料的存檔保管。檔案管理員要管理認(rèn)真，查找及時(shí)，規(guī)范化歸檔。
  第二十七條 征收檔案存檔及納稅人申報(bào)必須具備的資料：
  （一）新建商品房、單位集資房：1、契稅納稅申報(bào)表；2、納稅人身份證復(fù)印件；3、商品房買賣合同；4、銷
售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票及復(fù)印件（單位集資房收據(jù)及復(fù)印件，價(jià)格明顯不合理的要求提供房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告）
  （二）存量房交易（二手房買賣）:1、契稅納稅申報(bào)表；2、買賣房屋人雙方身份證及復(fù)印件；3、產(chǎn)權(quán)證原件
及復(fù)印件；4、房地產(chǎn)買賣合同；5、低于松原市房地產(chǎn)交易市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)要提供房地產(chǎn)部門評(píng)估報(bào)告
  （三）土地使用權(quán)出讓：1、契稅納稅申報(bào)表，2、契稅納稅通知書，3、土地出讓金票據(jù)及復(fù)印件
  （四）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓：1、契稅納稅申報(bào)表，2、契稅納稅通知書，3、土地轉(zhuǎn)讓金票據(jù)及復(fù)印件
  （五）房屋交換：1、雙方納稅人身份證及復(fù)印件，2、契稅納稅申報(bào)表，3、房產(chǎn)部門評(píng)估報(bào)告，4、雙方房地
產(chǎn)權(quán)屬證明及復(fù)印件
  （六）房屋贈(zèng)與：1、雙方納稅人身份證及復(fù)印件，2、契稅納稅申報(bào)表3、 房產(chǎn)部門評(píng)估報(bào)告，4、贈(zèng)與房地
產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證及復(fù)印件。
  （七）房地產(chǎn)抵債：1、納稅人身份證或法人證明及復(fù)印件2、契稅納稅申報(bào)表，3、抵債房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。4、
抵債房地產(chǎn)權(quán)屬證明及復(fù)印件
  （八）基建項(xiàng)目（單位、個(gè)人）動(dòng)遷環(huán)節(jié)：1、契稅納稅申報(bào)表，2、建設(shè)項(xiàng)目選址意見書（或建設(shè)用地規(guī)劃許
可）及復(fù)印件，3、建設(shè)用地批準(zhǔn)書（或土地證書）及復(fù)印件，4、組織機(jī)構(gòu)代碼證（或法人身份證）及復(fù)印件，
  5、計(jì)委立項(xiàng)審批表及復(fù)印件
  （九）房地產(chǎn)作價(jià)投資入股進(jìn)行合資或聯(lián)營(yíng)：1、納稅人身份證或法人證明及復(fù)印件，2、契稅納稅申報(bào)表，
  3、房產(chǎn)部門評(píng)估報(bào)告，4、房地產(chǎn)權(quán)屬證明及復(fù)印件
  第二十八條 契稅減免檔案存檔及納稅人減免必須具備資料：
  （一）房地產(chǎn)分析：1、減免稅申請(qǐng)審批表，2、房地產(chǎn)交易申請(qǐng)審批表及復(fù)印件，3、法院判決和財(cái)產(chǎn)處理協(xié)
議書，4、離婚證書及復(fù)印件（夫妻離婚更名需此聯(lián)）
  （二）房地產(chǎn)繼承：1、減免稅申請(qǐng)審批表，2、房地產(chǎn)交易申請(qǐng)審批表及復(fù)印件，3、房地產(chǎn)繼承公證書及復(fù)印
件
  （三）國(guó)有土地使用權(quán)劃撥：1、減免稅申請(qǐng)審批表，2、組織機(jī)構(gòu)代碼證及復(fù)印件，3法人身份證及復(fù)印件，
  4、建設(shè)項(xiàng)目選址意見書（或建設(shè)用地規(guī)劃許可）及復(fù)印件，5、建設(shè)用地批準(zhǔn)書（或土地證書）及復(fù)印件
  （四）企業(yè)變更涉及房地產(chǎn)變更：1、減免稅申請(qǐng)審批表，2、房地產(chǎn)交易申請(qǐng)審批表及復(fù)印件，3、企業(yè)原營(yíng)業(yè)
執(zhí)照及復(fù)印件，4、公司設(shè)立（變更）登記審核表及復(fù)印件（工商管理部門提供）
  （五）城鎮(zhèn)房屋拆遷：1、契稅減免申請(qǐng)審批表；2、契稅納稅申報(bào)表（有差額契稅的填報(bào)）；3、納稅人身份證
及復(fù)印件；4、房屋拆遷補(bǔ)償協(xié)議書；5、拆遷補(bǔ)償結(jié)算單及復(fù)印件；6、被拆遷房屋產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件；7、市拆遷管
理辦公室《房屋拆遷補(bǔ)償證明書》；8、房地產(chǎn)買賣合同；9、銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票（或評(píng)估報(bào)告）
  六、責(zé)任追究
  第二十九條 在契稅征收管理工作中，出現(xiàn)以下問(wèn)題或失誤的，依據(jù)《松原市地方稅務(wù)局稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理
違規(guī)違紀(jì)責(zé)任追究暫行辦法》對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究并給予相應(yīng)處分。
  （一）契稅征收窗口申報(bào)審核員、計(jì)算機(jī)操作員不按規(guī)定擅自錄入和填開完稅憑證的；
  （二）契稅征收窗口收款員多收、少收稅款的；
  （三）契稅完稅證發(fā)現(xiàn)有市區(qū)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)混用情況的；
  （四）發(fā)生完稅證丟失、利用契稅完稅證截留、挪用、貪污稅款等情況的；
  （五）檔案與完稅證填開內(nèi)容不符，少征稅款的情況；
  （六）各征收分局征管人員違反規(guī)定審核辦理、減免契稅的；
  （七）違反會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定，偽造、變?cè)臁⒐室鈿鐣?huì)計(jì)憑證等有關(guān)資料的；
  （八）不按規(guī)定使用或不使用契稅征收管理軟件的；
  （九）其他違規(guī)、違紀(jì)情況的。