四川省地方稅務(wù)局 四川省地方稅務(wù)局公告2012年第2號(hào) 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》有關(guān)問題的公告

四川省地方稅務(wù)局
四川省地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》有關(guān)問題的公告
四川省地方稅務(wù)局公告2012年第2號(hào)

  四川省地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》有關(guān)問題的公告
  四川省地方稅務(wù)局公告2012年第2號(hào)
  全文有效
  2012年3月15日
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第25號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《25號(hào)公告》）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》）規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理有關(guān)問題公告如下。
  一、本公告適用于四川省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱“地稅機(jī)關(guān)”），以及全省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的企業(yè)所得稅納稅人。
  二、自2011年1月1日起，企業(yè)有形資產(chǎn)損失稅前扣除，實(shí)行清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定自行留存或向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的資料，并對(duì)報(bào)送資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的符合性審核不改變企業(yè)真實(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)的責(zé)任。
  三、《25號(hào)公告》發(fā)布前，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，地稅機(jī)關(guān)已受理并審批的資產(chǎn)損失，或企業(yè)已按規(guī)定自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，企業(yè)可不再重新申報(bào)。
  四、企業(yè)發(fā)生以清單申報(bào)的方式向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，申報(bào)資料應(yīng)按會(huì)計(jì)核算科目歸類匯總，在年度納稅申報(bào)時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)提交《資產(chǎn)損失稅前扣除清單匯總申報(bào)表》（附件1），詳盡反映資產(chǎn)損失的金額、類別、性質(zhì)、依據(jù)、原因及各項(xiàng)資產(chǎn)損失凈額計(jì)算過程，并按《資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)備查資料表》（附件2）準(zhǔn)備相關(guān)資料留存企業(yè)備查。
  五、企業(yè)發(fā)生以專項(xiàng)申報(bào)的方式向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告和《資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表》（附件3），提供《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)報(bào)送資料清單》（附件4），附會(huì)計(jì)核算資料和其他相關(guān)納稅資料以及《25號(hào)公告》要求的按資產(chǎn)損失類別提供的其他證據(jù)材料，并將《資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)匯總申報(bào)表》（附件5）作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并報(bào)地稅機(jī)關(guān)。
  六、本公告未涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，只要符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。申請(qǐng)程序按專項(xiàng)申報(bào)的有關(guān)規(guī)定辦理，具體報(bào)送資料包括與損失相關(guān)的、具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
  七、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)由企業(yè)所在地主管地稅機(jī)關(guān)受理。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的各類資產(chǎn)損失需報(bào)送的相關(guān)資料和填寫要求（附件6、附件7），在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行符合性審核。符合規(guī)定要件的，由受理人在申報(bào)表上簽字，加蓋印章。不符合規(guī)定要件的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)告知納稅人補(bǔ)報(bào)相關(guān)資料，納稅人未按時(shí)補(bǔ)報(bào)的，不予受理。
  八、在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的企業(yè)，發(fā)生的資產(chǎn)損失分別由總機(jī)構(gòu)和應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的分支機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)申報(bào)。同時(shí)，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將主管地稅機(jī)關(guān)加蓋印章的申報(bào)表上報(bào)總機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)匯總后以清單申報(bào)的方式，按照《25號(hào)公告》要求及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。
  九、對(duì)證據(jù)容易滅失，需現(xiàn)場(chǎng)取證的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)及時(shí)取證，并在證據(jù)保留期間書面告知主管地稅機(jī)關(guān)。在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可按實(shí)際利潤(rùn)額先行計(jì)算扣除。
  十、對(duì)《25號(hào)公告》第六條規(guī)定的處理以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度扣除；屬于法定資產(chǎn)損失的，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。
  十一、對(duì)《25號(hào)公告》第二十二條、第二十三條、第二十四條規(guī)定的應(yīng)收、預(yù)付帳款損失證據(jù)的確認(rèn)，應(yīng)結(jié)合《通知》第四條、第五條予以判定。
  十二、對(duì)《25號(hào)公告》第二十九條、第三十條、第三十四條、第三十五條中“損失金額較大的”，按“資產(chǎn)損失金額在10萬元及以上，或資產(chǎn)損失占企業(yè)同類資產(chǎn)10%及以上，或資產(chǎn)損失減少企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得10%及以上，或資產(chǎn)損失增加企業(yè)虧損10%及以上”的標(biāo)準(zhǔn)予以判定。
  十三、對(duì)《25號(hào)公告》第二十七條、第二十九條、第三十條、第三十二條、第三十四條、第三十五條中“專業(yè)技術(shù)鑒定意見”，屬于《25號(hào)公告》第十七條規(guī)定的“具有法律效力的外部證據(jù)”，即專業(yè)技術(shù)鑒定部門依法出具的、與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的和具有法律效力的書面文件。
  十四、對(duì)企業(yè)發(fā)生的《25號(hào)公告》第三十八條規(guī)定的無形資產(chǎn)損失，實(shí)行事后備案管理。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定在年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)《資產(chǎn)損失備案申請(qǐng)表》（附件8），并向主管地稅機(jī)關(guān)提交相關(guān)證據(jù)。
  十五、對(duì)《25號(hào)公告》第三十八條規(guī)定的無形資產(chǎn)損失申報(bào)事項(xiàng)，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、市（州）地方稅務(wù)局直屬分局和省地方稅務(wù)局直屬分局按企業(yè)所得稅事后備案管理有關(guān)規(guī)定辦理。
  十六、本公告自2012年1月1日起施行。
  特此公告。
  附件：附件1-8（略）