四川省地方稅務(wù)局 川地稅發(fā)[1996]49號 四川省資源稅征收管理暫行辦法

四川省地方稅務(wù)局
四川省資源稅征收管理暫行辦法
川地稅發(fā)[1996]49號

  

  四川省資源稅征收管理暫行辦法
  川地稅發(fā)（１９９６）４９號
  全文有效
  一九九六年五月二十日
  第一條 為加強資源稅征收管理，促進資源合理開發(fā)利用，根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）、《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《細則》）及《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）等法律、法規(guī)，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
  第二條 資源稅的納稅人為在我省境內(nèi)從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)而進行銷售或自用的單位和個人。包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體經(jīng)營者及其他個人。
  第三條 資源稅征收范圍包括一切開發(fā)和利用具有商品屬性的礦產(chǎn)品、鹽等國有資源，具體范圍如下：
  （一）礦產(chǎn)品。包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品。
  １．原油，指開采的天然原油，不包括人造石油。
  ２．天然氣，指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦開采的天然氣。
  ３．煤炭，指原煤，不包括以原煤加工的洗煤和選煤及其他煤炭制品。
  ４．金屬礦產(chǎn)品原礦，指納稅人自用和銷售用于直接入爐冶煉或作為主產(chǎn)品先入選精礦、制造人工礦，再最終入爐冶煉的金屬礦原礦。具體包括鐵礦石、錳礦石、鉻石礦、銅礦石、鉛鋅礦、鋁土礦、鎢礦石、錫礦石、銻礦石、鉬礦石、鎳礦石、黃金礦，以及省政府確定的汞礦、稀土礦。
  ５．其他非金屬礦產(chǎn)品原礦，指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。具體包括寶石、寶石級金剛石、玉石、膨潤土、石墨、石英砂、螢石、重晶石、毒重石、長石、沸石、滑石、白云石、硅灰石、凹凸棒石粘土、高嶺土、耐火粘土、云母、大理石、花崗石、石灰石、菱鎂礦、天然堿、石膏、硅線石、工業(yè)用金剛石、石棉、硫鐵礦、自然硫、磷鐵礦及省政府確定的沙（各種沙料，河沙、山沙、黃沙、火山渣等）、石（各種砂巖石料，卵石、條石、石榴子石、硯臺石、玄武石、煤矸石、砂巖、頁巖等）、普通粘土（包括鑄型用粘土，磚瓦用粘土，陶粒用粘土，水泥配料用粘土、紅土、黃土、泥巖，保溫材料用粘土、建筑用粘土等）、芒硝、礦泉水。
  （二）鹽包括固體鹽、液體鹽。
  １．固體鹽，指海鹽原鹽，湖鹽原鹽和井礦鹽。
  ２．液體鹽，指氯化納含量達到一定濃度的溶液，用于生產(chǎn)堿和其他產(chǎn)品的原料，俗稱鹵水。
  第四條 資源稅的稅目、稅額依照《資源稅稅目稅額明細表》、《幾個主要品種的礦山資源等級表》及省政府等有權(quán)機關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。 納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算不同應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量的，從高適用稅額。
  第五條 資源稅課稅數(shù)量按下列辦法確定：
  （一）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；
  （二）納稅人收購應(yīng)稅產(chǎn)品，以收購數(shù)量為課稅數(shù)量；
  （三）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
  （四）納稅人不能準確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。
  第六條 資源稅稅額采用從量定額征收辦法。其應(yīng)納稅額，按應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算。 其計算公式為：
  應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
  第七條 資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如下：
  （一）納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間
  １．納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；
  ２．納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天；
  ３．納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；
  （二）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。
  （三）扣繳人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)人發(fā)生時間為支付貨款的當天。
  第八條 資源稅納稅地點如下：
  （一）納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機關(guān)繳納。納稅人在本省范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省地方稅務(wù)局確定。
  （二）納稅人應(yīng)納的資源稅，屬跨省開采的礦山或油（氣）田（獨立礦山或獨立油田、氣田、聯(lián)合企業(yè)）其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，對其開采的礦產(chǎn)品應(yīng)納稅款，由獨立核算，自負盈虧的單位（如獨立礦山、獨立油田或聯(lián)合企業(yè)），按照采掘地各礦井的實際銷售量（或自用量）及適用的單位稅額計算向開采地地方稅務(wù)機關(guān)繳納。
  扣繳人代扣的資源稅，應(yīng)當向收購地地方稅務(wù)機關(guān)繳納。
  第九條 資源稅減免除《條例》和國務(wù)院規(guī)定項目外，納稅人因意外事故、自然災(zāi)害等不可抗拒的原因遭受重大損失，需減稅、免稅照顧的，由納稅人提出申請，主管稅務(wù)機關(guān)審查，各地、市、州地方稅務(wù)局報省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)報省政府審批。
  第十條 資源稅扣繳
  （一）資源稅扣繳人包括：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他使用收購未稅礦產(chǎn)品的單位和個人。對開采另星分散、征管成本高的應(yīng)稅產(chǎn)品，經(jīng)縣（市）以上地方稅務(wù)機關(guān)批準，可指定收購單位代扣代繳資源稅，并發(fā)給證書。鹽稅由鹽的生產(chǎn)者繳納后，個別地方有困難的，可指定鹽的運銷或收購單位為扣繳義務(wù)人，代扣代繳鹽的資源稅。
  （二）資源稅扣繳人適用稅額。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅；其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品，按主管地方稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
  （三）代扣資源稅額計算公式如下：
  扣繳人代扣代繳資源稅稅額=收購應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品數(shù)量×單位稅額。
  納稅人自己開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，同時又對外收購應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的，扣繳人應(yīng)建立“收購應(yīng)稅礦產(chǎn)品登記簿”，主要內(nèi)容包括供貨單位（或個人）名稱、產(chǎn)品品名、數(shù)量、收購單位、稅額等。由于納稅人在倉儲等方面的原因無法劃分自采和外購應(yīng)稅礦產(chǎn)品的，其應(yīng)納稅額計算公式為：
  應(yīng)納稅額=（自用數(shù)量＋外銷數(shù)量）×單位稅額。
  即外購部分計入納稅總量計算資源稅。
  （四）扣繳義務(wù)人收購應(yīng)稅礦產(chǎn)品時，必須查檢并收取供貨方的納稅證明書據(jù)以抵扣應(yīng)扣稅額。納稅證明書由地方稅務(wù)征收機關(guān)出具，具體包括納稅人名稱、品名、數(shù)量、資源稅稅額、納稅日期等內(nèi)容，經(jīng)征收機關(guān)負責人、專管員簽字蓋章，并附繳款書復(fù)印件有效。具體式樣，暫由各縣（市）局自行設(shè)計。
  （五）代扣代征手續(xù)費支付標準為：
  １．根據(jù)《財政部關(guān)于征收機關(guān)提取代收手續(xù)費具體問題的通知》（〈９４〉財預(yù)字第２１７號）規(guī)定，對于法律、法規(guī)明確規(guī)定的扣繳人，稅務(wù)征收機關(guān)可按代扣、代收稅款的２%提取代扣、代收手續(xù)費，由征收機關(guān)按代扣、代收稅款的稅種和預(yù)算級次，按月辦理退庫。專項用于支付扣繳人的手續(xù)費。
  ２．稅務(wù)機關(guān)根據(jù)征管工作需要委托有關(guān)單位代征代繳稅款的仍按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〈１９９４〉１７７號及國稅計函發(fā)〔１９９５〕０２３號的規(guī)定執(zhí)行。
  第十一條 資源稅的納稅人和扣繳義務(wù)人必須依照《條例》、《細則》及《征管法》等有關(guān)規(guī)定，認真履行納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)?？劾U義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時報告當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行處理。納稅人應(yīng)扣未扣的資源稅，由扣繳義務(wù)人承擔。
  第十二條 資源稅其他事項及逾期納稅、偷稅、抗稅處理，以及行政復(fù)議等征收管理，依照《征管法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第十三條 本辦法由四川省地方稅務(wù)局負責解釋。并自印發(fā)之日起執(zhí)行。