四川省地方稅務(wù)局 四川省地方稅務(wù)局公告2012年第4號 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于車船稅納稅事項的公告

四川省地方稅務(wù)局
四川省地方稅務(wù)局關(guān)于車船稅納稅事項的公告
四川省地方稅務(wù)局公告2012年第4號

  四川省地方稅務(wù)局關(guān)于車船稅納稅事項的公告
  四川省地方稅務(wù)局公告2012年第4號
  全文有效
  2012年4月19日
  為規(guī)范車船稅的征收管理，維護納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例、《四川省車船稅實施辦法》等規(guī)定，現(xiàn)將我省車船稅納稅事項公告如下。
  一、納稅人
  在四川省行政區(qū)域內(nèi)，屬于《四川省車船稅實施辦法》所附《四川省車船稅稅目稅額表》（附件一）規(guī)定的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應(yīng)當依法繳納車船稅。
  外省籍車輛在四川省行政區(qū)域內(nèi)辦理機動車交通事故責任強制保險（以下簡稱交強險）時，凡不能提供車船稅完稅憑證或免稅證明的，應(yīng)按《四川省車船稅實施辦法》規(guī)定繳納車船稅。
  二、征稅范圍
  車船稅征收范圍為：依法應(yīng)在車船登記管理部門登記的車輛和船舶，以及依法不需在車船登記管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的車輛和船舶。具體包括：乘用車、商用車（包括客車、貨車）、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車、摩托車、船舶。
  （一）乘用車，是指在設(shè)計和技術(shù)特性上主要用于載運乘客及隨身行李，核定載客人數(shù)包括駕駛員在內(nèi)不超過9人的汽車。
  （二）商用車，是指除乘用車外，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客、貨物的汽車，劃分為客車和貨車（包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車）。
  客車，是指核定載客人數(shù)9人以上載運乘客的汽車，包括電車。
  半掛牽引車，是指裝備有特殊裝置用于牽引半掛車的商用車。
  三輪汽車，是指最高設(shè)計車速不超過每小時50公里，具有三個車輪的貨車。
  低速載貨汽車，是指以柴油機為動力，最高設(shè)計車速不超過每小時70公里，具有四個車輪的貨車。
  （三）掛車，是指就其設(shè)計和技術(shù)特性需由汽車或者拖拉機牽引，才能正常使用的一種無動力的道路車輛。
  （四）專用作業(yè)車，是指在其設(shè)計和技術(shù)特性上用于特殊工作的車輛。
  （五）輪式專用機械車，是指有特殊結(jié)構(gòu)和專門功能，裝有橡膠車輪可以自行行駛，最高設(shè)計車速大于每小時20公里的輪式工程機械車。
  （六）摩托車，是指無論采用何種驅(qū)動方式，最高設(shè)計車速大于每小時50公里，或使用內(nèi)燃機，其排量大于50毫升的兩輪或者三輪車輛。
  （七）船舶，是指各類機動、非機動船舶以及其他水上移動裝置，船舶上裝備的救生艇筏和長度小于5米的艇筏除外。
  三、計稅依據(jù)
  車船稅以車船的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度為計稅依據(jù)。
  計稅依據(jù)的數(shù)據(jù)以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或行駛證所載數(shù)據(jù)為準。
  依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當?shù)怯浂崔k理登記或不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或進口憑證標注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準；不能提供車船出廠合格證明或進口憑證的，由主管地稅機關(guān)參照國家相關(guān)標準核定，沒有國家相關(guān)標準的參照同類車船核定。
  四、稅額標準
  車船稅的稅額標準依照《四川省車船稅實施辦法》所附《四川省車船稅稅目稅額表》（附件一）執(zhí)行。
  五、應(yīng)納稅額計算
  （一）船舶、除購買短期交強險外的保有車輛，按一個年度計算繳納車船稅。計算公式為：
  乘用車、客車、摩托車：年應(yīng)納稅額=年基準稅額；
  貨車、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車：年應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量×年基準稅額；
  機動船舶：年應(yīng)納稅額=凈噸位×年基準稅額；
  游艇：年應(yīng)納稅額=艇身長度×年基準稅額；
  （二）購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自購買發(fā)票或其他證明文件所載日期的當月起至當年底按月計算。計算公式為：
  應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)；
  （三）購買短期交強險的機動車，車船稅從交強險有效期起始日的當月至截止日的當月按月計算。
  計算公式為：
  應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)；
  六、納稅期限
  我省車船稅實行按年申報，分月計算，一次繳納，申報納稅期限為公歷1月1日至12月31日。由扣繳義務(wù)人代收代繳的，納稅時間為納稅人投保機動車交強險的當日。
  七、納稅地點
  車船稅的納稅地點為車船的登記地或車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或管理人所在地。
  八、納稅申報繳納
  納稅人在辦理機動車交強險時，應(yīng)向扣繳義務(wù)人申報繳納車船稅，扣繳義務(wù)人已代收代繳的，納稅人不再向車輛登記地的主管地稅機關(guān)申報繳納車船稅。沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)向主管地稅機關(guān)自行申報繳納車船稅。已完稅或者依法減稅、免稅的車輛，納稅人應(yīng)向扣繳義務(wù)人提供主管地稅機關(guān)出具的完稅憑證或減免稅證明。
  納稅人申報繳納車船稅時，應(yīng)提供反映排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度等與納稅相關(guān)的憑證及資料，包括：
  （一）依法登記的車船提供行駛證、車船登記證書原件及復印件；依法不需要登記的車船和依法應(yīng)登記而未登記或不能提供車船登記證書、行駛證的車船，提供車船出廠合格證明或進口憑證原件及復印件；購置的新車船，提供銷售發(fā)票、出廠合格證或《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、進口車船的車船一致性證書原件及復印件。
  （二）納稅人為單位的提供組織機構(gòu)代碼證(副本)原件及復印件，納稅人為個人的提供身份證原件及復印件；
  （三）主管地稅機關(guān)要求提供的其他資料。
  納稅人的同一車輛在同一保險機構(gòu)續(xù)保時，可不再提供上述資料。
  以前年度未繳納車船稅的，所欠稅款應(yīng)在繳納當年應(yīng)納稅款時一并繳納，并對欠繳稅款從欠繳稅款年度的次年1月1日至繳納欠繳稅款的當日，依法加收滯納金。
  納稅人對保險機構(gòu)代收稅款數(shù)額有異議的，可直接向稅務(wù)機關(guān)申報繳納，憑地方稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明或減免稅證明辦理保險業(yè)務(wù)；也可在按照保險機構(gòu)計算的稅額足額繳納車船稅后，持繳稅憑證及相關(guān)佐證材料到保險機構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)進行重新計算，多退少補。
  九、減免稅辦理
  （一）下列車船辦理減免稅時，除向扣繳義務(wù)人提供以下資料外，車船屬于單位的，需提供組織機構(gòu)代碼證（副本）原件及復印件，車船屬于個人的，需提供居民身份證原件及復印件。
  1.捕撈、養(yǎng)殖漁船：提供漁業(yè)船舶登記管理部門核發(fā)的捕撈船或養(yǎng)殖船證照原件及復印件；
  2.軍隊、武警專用車船：提供軍隊、武警車船管理部門核發(fā)的軍隊武警車船牌照原件及復印件；
  3.警用車船：提供公安機關(guān)核發(fā)的警用車船牌照（最后一位登記編號為紅色的“警”字）原件及復印件；
  4.拖拉機：提供農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記的拖拉機登記證書或拖拉機行駛證書原件及復印件；
  5.臨時入境的外國機動車船：提供中國海關(guān)等部門出具的準許入境的憑證原件及復印件;
  6.香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船：提供公安交通等管理部門核發(fā)的批準文書原件及復印件；
  7.外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的機動車：提供公安交通管理部門核發(fā)的外國使館、領(lǐng)事館專用號牌原件及復印件；
  8.節(jié)約能源、使用新能源的車船：提供符合財政部、國家稅務(wù)總局和汽車行業(yè)主管部門公布的享受車船稅優(yōu)惠政策的車船目錄證明文件及復印件。
  （二）下列車船辦理減免稅時，納稅人需向主管地稅機關(guān)提出減免稅申請，如實填寫《車船稅減免稅申請表》（附件二），除提供以下資料外，車船屬于單位的，需提供組織機構(gòu)代碼證（副本）原件及復印件，車船屬于個人的，需提供居民身份證原件及復印件。
  1.公共交通車輛：提供機動車行駛證、登記證書、道路運輸證、車輛管理單位出具的車輛使用性質(zhì)為“公交客運”的證明、車輛營運線路及票價批文、組織機構(gòu)代碼證原件及復印件。
  2.公共交通船舶：機動船舶登記證書、組織機構(gòu)代碼證原件及復印件。
  3.農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車、低速載貨汽車：提供機動車行駛證、車主戶口薄（行駛證與車主戶口所載地址必須一致）、車輛所有人的戶籍所在地村委會開具的車輛使用區(qū)域證明。
  4.受地震、洪澇等嚴重自然災(zāi)害影響，納稅困難以及其他特殊原因需減免稅的車船：提供車輛行駛證、車船登記證原件及復印件，省級政府發(fā)布的相關(guān)證明文件。
  5.通過號牌難以判別是否屬于免稅范圍的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船：提供車輛行駛證、車船登記證原件及復印件，外交機構(gòu)或個人身份的證明文件和車船所有權(quán)證明文件，國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員還應(yīng)提供相關(guān)的國際條約。
  6.機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船：提供車船銷售統(tǒng)一發(fā)票、出廠合格證或《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、進口車輛的車輛一致性證書原件及復印件，納稅人單位開具的內(nèi)部行駛證明資料。
  7.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶：提供機動船舶登記證書、繳納船舶噸稅證明的原件及復印件。
  8.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
  主管地稅機關(guān)審核后，對符合減免稅條件的車船開具《車船稅減免稅證明》（附件三）。
  十、其他管理規(guī)定
  （一）鑒于我省車船稅實施辦法公布前適用的年基準稅額與實施辦法規(guī)定的年基準稅額存在差異，在我省車船稅實施辦法公布前已繳納了2012年車船稅需要辦理補稅或退稅的，應(yīng)在2012年12月31日前辦理有關(guān)補稅或退稅手續(xù),并取得完稅證明。在扣繳義務(wù)人繳納車船稅的，到扣繳義務(wù)人所在地主管地稅機關(guān)辦理；在地稅機關(guān)繳納車船稅的，到原繳納稅款的地稅機關(guān)辦理。
  （二）車船稅法及其實施條例規(guī)定，車輛所有人或管理人在申請辦理車輛登記、定期檢驗手續(xù)時，應(yīng)向公安機關(guān)交通管理部門提交依法納稅或者免稅證明。公安機關(guān)交通管理部門在辦理車輛相關(guān)登記和定期檢驗手續(xù)時，經(jīng)核查，對沒有提供依法納稅或者免稅證明的，不予辦理相關(guān)手續(xù)。
  （三）在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
  已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應(yīng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。
  （四）已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。
  （五）車船稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局交通運輸部關(guān)于進一步做好船舶車船稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)[2012]8號）、《四川省車船稅實施辦法》及相關(guān)的規(guī)定執(zhí)行，對未按規(guī)定執(zhí)行的，依法追究法律責任。
  （六）本公告由四川省地方稅務(wù)局解釋。
  （七）本公告自2012年1月1日起施行。
  附件：1-3 （略）