四川省國(guó)家稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳 四川省國(guó)家稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳公告2017年第7號(hào) 四川省國(guó)家稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳關(guān)于在棉紡織和繅絲加工行業(yè)試點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告

四川省國(guó)家稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳
四川省國(guó)家稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳關(guān)于在棉紡織和繅絲加工行業(yè)試點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告
四川省國(guó)家稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳公告2017年第7號(hào)

  四川省國(guó)家稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳關(guān)于在棉紡織和繅絲加工行業(yè)試點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告
  四川省國(guó)家稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳公告2017年第7號(hào)
  全文有效
  2017.11.30
  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）有關(guān)規(guī)定，為了加快推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除工作，省國(guó)稅局、省財(cái)政廳決定在我省棉紡織加工和繅絲加工行業(yè)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
   一、自2017年12月1日起，將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)銷售棉紗、生絲的增值稅一般納稅人（以下稱“試點(diǎn)納稅人”）納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均應(yīng)按照《辦法》的規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
   二、棉紗和生絲實(shí)行全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)（詳見(jiàn)附件1）。
   三、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以外的其他貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
   四、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以委托加工方式生產(chǎn)上述產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)按照本公告和《辦法》的規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
   五、試點(diǎn)納稅人應(yīng)自2017年12月1日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，并于實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法的首次納稅申報(bào)以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》（詳見(jiàn)附件2）。
   六、試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)棉紗過(guò)程中添加非農(nóng)產(chǎn)品原料進(jìn)行混紡的，應(yīng)根據(jù)混紡產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中耗用棉紗的比例，計(jì)算當(dāng)期混紡產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含棉紗的銷售數(shù)量，再按照全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式如下：
  當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期混紡產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含棉紗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率÷（1＋扣除率）
  當(dāng)期混紡產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含棉紗數(shù)量=混紡產(chǎn)品當(dāng)期銷售數(shù)量×混紡產(chǎn)品耗用棉紗的比例
  混紡產(chǎn)品耗用棉紗的比例=混紡產(chǎn)品耗用棉紗數(shù)量÷耗用原材料總數(shù)量×100%
   七、試點(diǎn)納稅人利用自產(chǎn)（含委托加工，下同）棉紗、生絲連續(xù)生產(chǎn)其他產(chǎn)品的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期銷售的其他產(chǎn)品中自產(chǎn)棉紗、生絲的耗用比例，計(jì)算當(dāng)期銷售的其他產(chǎn)品耗用自產(chǎn)棉紗、生絲的數(shù)量，再按照全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式如下：
  當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含自產(chǎn)棉紗、生絲數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率÷（1＋扣除率）
  當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含自產(chǎn)棉紗、生絲數(shù)量=當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量×該產(chǎn)品耗用自產(chǎn)棉紗、生絲比例
  其他產(chǎn)品耗用自產(chǎn)棉紗、生絲的比例=該產(chǎn)品耗用自產(chǎn)棉紗、生絲數(shù)量÷耗用原材料總數(shù)量×100%
   八、試點(diǎn)納稅人同時(shí)耗用自產(chǎn)棉紗、生絲和外購(gòu)棉紗、生絲連續(xù)生產(chǎn)其他產(chǎn)品的，按照以下方法計(jì)算允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額：
  當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含自產(chǎn)棉紗、生絲的耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率÷（1＋扣除率）
  當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含自產(chǎn)棉紗、生絲的耗用數(shù)量=當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量×該產(chǎn)品耗用棉紗、生絲的比例﹣當(dāng)期外購(gòu)棉紗、生絲取得增值稅發(fā)票上注明的數(shù)量
  某產(chǎn)品耗用棉紗、生絲的比例=該產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中耗用棉紗、生絲的數(shù)量÷耗用原材料總數(shù)量×100%
   九、試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時(shí)生產(chǎn)多種副產(chǎn)品的，以主產(chǎn)品銷售數(shù)量計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  如果試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)的副產(chǎn)品屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和免征增值稅的范圍，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額（含按照本公告規(guī)定計(jì)算的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額），應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額和免稅產(chǎn)品銷售額占全部銷售額的比例計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
   十、本公告規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。
   特此公告。
   附件：
   1.四川省統(tǒng)一的棉紗、生絲扣除標(biāo)準(zhǔn)表
  1.棉紡織加工 單位：公斤

產(chǎn)品名稱 扣除標(biāo)準(zhǔn)	皮棉單耗數(shù)量
普梳棉紗	1.18
精梳棉紗	1.42

  2.繅絲加工 單位：公斤

產(chǎn)品名稱 扣除標(biāo)準(zhǔn)	鮮繭單耗數(shù)量	干繭單耗數(shù)量
干繭	2.6	—
生絲	—	3.42

  

   2.期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表

納稅人名稱：
納稅人識(shí)別號(hào)：
所屬行業(yè)：
核定扣除試點(diǎn)實(shí)施日期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額	分項(xiàng)情況	需轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
	原材料
	半成品
	在產(chǎn)品
	產(chǎn)成品
	合計(jì)
納稅人聲明：我確定此表信息是真實(shí)的、可靠的、完整的，并承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。
納稅人（簽章）：
年 月 日

  

   填表說(shuō)明：
  1.表格數(shù)據(jù)保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位；
  2.本表一式兩份，納稅人和主管國(guó)稅機(jī)關(guān)各留一份。

   關(guān)于《四川省國(guó)家稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳關(guān)于在棉紡織和繅絲加工行業(yè)試點(diǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》的解讀
   一、公告出臺(tái)的背景
  為了加快推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除工作，促進(jìn)我省棉紡織加工和繅絲加工行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級(jí)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）有關(guān)規(guī)定制定本公告。
   二、公告主要內(nèi)容
   （一）明確自2017年12月1日起，將以購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)銷售棉紗、生絲的增值稅一般納稅人（以下稱“試點(diǎn)納稅人”）納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均應(yīng)按照《辦法》的規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以外的其他貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
   （二）棉紗和生絲實(shí)行全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
   （三）試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以委托加工方式生產(chǎn)上述產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)按照本公告和《辦法》的規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
   （四）試點(diǎn)納稅人應(yīng)將2017年12月期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，并在2018年1月納稅申報(bào)期進(jìn)行納稅申報(bào)以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》。
   （五）試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)棉紗過(guò)程中添加非農(nóng)產(chǎn)品原料進(jìn)行混紡的，應(yīng)根據(jù)混紡產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中耗用棉紗的比例，計(jì)算當(dāng)期混紡產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含棉紗的銷售數(shù)量，再按照全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算當(dāng)期可抵扣的皮棉增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
   （六）試點(diǎn)納稅人利用自產(chǎn)（含委托加工，下同）棉紗、生絲連續(xù)生產(chǎn)其他產(chǎn)品的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期銷售的其他產(chǎn)品中自產(chǎn)棉紗、生絲的耗用比例，計(jì)算當(dāng)期銷售的其他產(chǎn)品耗用自產(chǎn)棉紗、生絲的數(shù)量，再按照全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
   （七）試點(diǎn)納稅人同時(shí)耗用自產(chǎn)棉紗、生絲和外購(gòu)棉紗、生絲連續(xù)生產(chǎn)其他產(chǎn)品的，按照以下方法計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額：
  當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含自產(chǎn)棉紗、生絲的耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率÷（1＋扣除率）
  當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含自產(chǎn)棉紗、生絲的耗用數(shù)量=當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量×該產(chǎn)品耗用棉紗、生絲的比例﹣當(dāng)期外購(gòu)棉紗、生絲取得增值稅發(fā)票上注明的數(shù)量
  某產(chǎn)品耗用棉紗、生絲的比例=該產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中耗用棉紗、生絲的數(shù)量÷耗用原材料總數(shù)量×100%
   （八）試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時(shí)生產(chǎn)多種副產(chǎn)品的，以主產(chǎn)品銷售數(shù)量計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  如果試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)的副產(chǎn)品屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和免征增值稅的范圍，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額（含按照本公告規(guī)定計(jì)算的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額），應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額和免稅產(chǎn)品銷售額占全部銷售額的比例計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
   （九）本公告規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。