四川省國家稅務局 四川省國家稅務局公告2018年第2號 四川省國家稅務局關(guān)于明確出口發(fā)票有關(guān)問題的公告

四川省國家稅務局
四川省國家稅務局關(guān)于明確出口發(fā)票有關(guān)問題的公告
四川省國家稅務局公告2018年第2號

  四川省國家稅務局關(guān)于明確出口發(fā)票有關(guān)問題的公告
  四川省國家稅務局公告2018年第2號
  全文有效
  2018-01-16
  為進一步優(yōu)化出口退稅服務，方便納稅人使用出口發(fā)票，現(xiàn)就出口發(fā)票使用及出口退（免）稅申報表填寫等有關(guān)事項公告如下。
  一、推行范圍
  我省范圍內(nèi)出口貨物、對外提供加工修理修配勞務、發(fā)生跨境應稅行為的企業(yè)（以下簡稱出口企業(yè)），需要開具出口發(fā)票的，應通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票，或自愿使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票作為出口發(fā)票。
  二、出口發(fā)票有關(guān)欄目開具規(guī)則
  （一）發(fā)票聯(lián)次
  出口企業(yè)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票時可以自行選擇五聯(lián)版或者二聯(lián)版，其中第一聯(lián)用于出口退（免）稅申報，第二聯(lián)是記賬聯(lián)，其余聯(lián)次由出口企業(yè)自行安排使用。
  通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票的，開具后應將電子文檔打印并作為申報退（免）稅時提供的出口發(fā)票（實行出口退（免）稅無紙化管理的試點企業(yè)打印后留存企業(yè)備查）。
  （二）“稅率”欄目
  出口貨物及勞務服務適用退（免）稅或免稅政策的，開具時選擇“免稅開票”選項。出口貨物及勞務服務適用增值稅征稅政策的，開具時應選擇適用稅率開具發(fā)票（具體操作指引見附件1、2）。
  （三）“金額”欄目
  出口發(fā)票“金額”欄以人民幣開具。外幣換算成人民幣時使用的匯率應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十五條的規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，出口企業(yè)應在“金額”欄填寫FOB出口金額（人民幣）。出口企業(yè)（含實行出口退（免）稅無紙化管理的試點企業(yè)）確需填寫CIF等其他作價方式出口金額（人民幣）的，應填寫《出口金額差異對照表》（見附件3），在增值稅納稅申報時應到辦稅服務廳進行現(xiàn)場申報，向稅務人員提供《出口金額差異對照表》及其相對應的出口發(fā)票。稅務人員經(jīng)核對無誤后，予以“一窗式”比對通過。
  （四）“備注”欄目
  若出口企業(yè)在出口發(fā)票“金額”欄填寫的是FOB出口金額（人民幣），應在“備注欄”填寫如下出口相關(guān)信息：“合同號：xxxxx”；如果“金額”欄填寫的是非FOB出口金額，應在“備注欄”填寫如下出口相關(guān)信息：“合同號：xxxxx；FOB出口金額（人民幣）：xxxxx”。除填寫上述內(nèi)容外，出口企業(yè)可根據(jù)自身需要，按上述格式自行在“備注欄”添加其他項目。
  三、出口退（免）稅申報填寫規(guī)則
  （一）“出口發(fā)票號碼”欄目只填寫出口發(fā)票的發(fā)票號碼，發(fā)票代碼無需填寫。
  （二）一張報關(guān)單對應多張連續(xù)號碼的出口發(fā)票時，填寫該筆業(yè)務“首張發(fā)票號碼-最后一張發(fā)票號碼后兩位”，如：xxxx01-10.
  （三）一張報關(guān)單對應多張不連續(xù)號碼的出口發(fā)票時，發(fā)票號碼分段填寫，發(fā)票分段之間以“；”分隔，如：xxxx11-15；xxxx22-25.最多只能分兩段填寫。
  四、執(zhí)行時間
  本公告自2018年3月1日起執(zhí)行?！端拇ㄊ叶悇站株P(guān)于出口發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)有關(guān)事項的公告》（四川省國家稅務局公告2017年第5號）第一條，第二條第一、二、三、四款，第三條同時廢止。
  附件：1.出口發(fā)票開具指引（金稅盤版）
  2.出口發(fā)票開具指引（稅控盤版）
  3.出口金額差異對照表
  四川省國家稅務局
  2018年1月16日
  四川省國家稅務局解讀《四川省國家稅務局關(guān)于明確出口發(fā)票有關(guān)問題的公告》
  為進一步優(yōu)化出口退稅服務，方便納稅人使用出口發(fā)票，四川省國家稅務局發(fā)布了《四川省國家稅務局關(guān)于明確出口發(fā)票有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：
  一、《公告》出臺背景
  《四川省國家稅務局關(guān)于出口發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)有關(guān)事項的公告》（四川省國家稅務局公告2017年第5號，以下簡稱《5號公告》）發(fā)布后，出口企業(yè)反映在出口發(fā)票開具和申報中存在一些問題。對此，四川省國家稅務局在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，對《5號公告》有關(guān)內(nèi)容進行了補充和完善，制定了本公告，同時廢止了《5號公告》有關(guān)條款。
  二、《公告》主要內(nèi)容
  （一）《公告》明確了出口企業(yè)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票時可以自行選擇五聯(lián)版或二聯(lián)版。
  （二）《公告》提供了開具出口發(fā)票的操作指引。
  （三）《公告》明確了出口企業(yè)開具出口發(fā)票時，“金額”欄目可以填寫非FOB出口金額（人民幣），但有此情況的企業(yè)需到辦稅服務廳進行現(xiàn)場申報，才能“一窗式”比對通過。
  （四）《公告》簡化了出口發(fā)票“備注”欄目的填寫內(nèi)容。若出口企業(yè)在出口發(fā)票“金額”欄填寫的是FOB出口金額（人民幣），在“備注欄”僅需填寫合同號；如果“金額”欄填寫的是非FOB出口金額，需在“備注欄”填寫合同號和FOB出口金額（人民幣）。
  （五）《公告》明確了出口企業(yè)在出口退（免）稅申報系統(tǒng)填寫“出口發(fā)票號碼”時，若報關(guān)單對應的出口發(fā)票有多張且不連續(xù)時，可以分段填寫。
  三、《公告》執(zhí)行時間
  《公告》自2018年3月1日起執(zhí)行。