國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局《文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引》

國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局《文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引》

  國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局《文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引》
  國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局
  2018年9月
  目 錄
  一、文化體制改革
  （一）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)免征企業(yè)所得稅
  （二）文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制相關(guān)征房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、契稅優(yōu)惠
  （三）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)產(chǎn)生相關(guān)發(fā)行印刷收入免征增值稅
  二、傳統(tǒng)文化企業(yè)發(fā)展
  （一）電影企業(yè)符合條件的收入免征增值稅
  （二）有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)免征增值稅
  （三）出版發(fā)行企業(yè)的相關(guān)損失企業(yè)所得稅稅前扣除
  （四）從事圖書批發(fā)零售業(yè)的企業(yè)免征增值稅
  （五）從事出版業(yè)務(wù)的企業(yè)享受100%先征后退增值稅優(yōu)惠
  （六）從事出版業(yè)務(wù)的企業(yè)享受50%先征后退增值稅優(yōu)惠
  （七）從事印刷制作業(yè)務(wù)的企業(yè)享受100%征后退增值稅優(yōu)惠
  （八）古舊圖書免征增值稅
  （九）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)免征增值稅
  （十）提供跨境廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)適用增值稅零稅率
  （十一）提高書籍、報(bào)紙等文化產(chǎn)品出口退稅率
  三、支持動漫產(chǎn)業(yè)等新興文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展
  （一）動漫企業(yè)進(jìn)口符合條件的商品免征增值稅
  （二）動漫企業(yè)增值稅超稅負(fù)即征即退
  （三）符合條件的動漫企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
  （四）文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)領(lǐng)域高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅
  （五）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
  （六）創(chuàng)意設(shè)計(jì)費(fèi)用加計(jì)扣除
  四、支持文化體育設(shè)施運(yùn)營和公益事業(yè)發(fā)展
  （一）部分文化服務(wù)單位門票收入免征增值稅
  （二）部分文化、宗教單位門票收入免征增值稅
  （三）符合條件的科普單位科普活動的門票免征增值稅
  （四）境外投資者符合條件以分配利潤直接投資符合條件的文化產(chǎn)業(yè)暫不征收預(yù)提所得稅
  （五）設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
  一、文化體制改革
  （一）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)免征企業(yè)所得稅
  【享受主體】
  轉(zhuǎn)制為企業(yè)的經(jīng)營性文化事業(yè)單位。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  自2014年1月1日至2018年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起，免征企業(yè)所得稅。財(cái)稅〔2014〕84號下發(fā)之前已經(jīng)審核認(rèn)定享受《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕34號）稅收政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，可繼續(xù)享受規(guī)定的稅收政策。
  【享受條件】
  1.企業(yè)根據(jù)相關(guān)部門的批復(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)制；
  2.轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進(jìn)行企業(yè)工商注冊登記；
  3.整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人；
  4.已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險(xiǎn)；
  5.轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定；變更資本結(jié)構(gòu)依法應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準(zhǔn)。
  【政策依據(jù)】
  《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中宣部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕84號）
  （二）文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制相關(guān)征房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、契稅優(yōu)惠
  【享受主體】
  轉(zhuǎn)制為企業(yè)的經(jīng)營性文化事業(yè)單位；經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制過程中相關(guān)涉稅主體。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  2014年1月1日至2018年12月31日，由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起，對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
  對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、契稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。
  【享受條件】
  1.根據(jù)相關(guān)部門的批復(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)制；
  2.轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進(jìn)行企業(yè)工商注冊登記；
  3.整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人；
  4.已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險(xiǎn)；
  5.轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定；變更資本結(jié)構(gòu)依法應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準(zhǔn)。
  【政策依據(jù)】
  《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中宣部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕84號）
  （三）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為
  企業(yè)產(chǎn)生相關(guān)發(fā)行印刷收入免征增值稅
  【享受主體】
  轉(zhuǎn)制為企業(yè)的經(jīng)營性文化事業(yè)單位。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  2018年12月31日前，黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入，免征增值稅。
  【享受條件】
  1.根據(jù)相關(guān)部門的批復(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)制;
  2.轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進(jìn)行企業(yè)工商注冊登記；
  3.整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人；
  4.已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險(xiǎn)；
  5.轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定；變更資本結(jié)構(gòu)依法應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準(zhǔn)。
  【政策依據(jù)】
  《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中宣部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕84號）
  二、傳統(tǒng)文化企業(yè)發(fā)展
  （一）電影企業(yè)符合條件的收入免征增值稅
  【享受主體】
  從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  2018年12月31日前，從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。
  【享受條件】
  從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)需經(jīng)新聞出版廣電行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)。
  【政策依據(jù)】
  《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕85號）
  （二）有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)免征增值稅
  【享受主體】
  廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  2019年12月31日前，廣播電視運(yùn)行服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。
  【享受條件】
  廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)。
  【政策依據(jù)】
  《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費(fèi)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕35號）
  （三）出版發(fā)行企業(yè)的相關(guān)損失
  企業(yè)所得稅稅前扣除
  【享受主體】
  出版、發(fā)行企業(yè)。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  出版、發(fā)行企業(yè)處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
  【享受條件】
  企業(yè)損失是由出版、發(fā)行企業(yè)處置庫存呆滯出版物形成的。
  【政策依據(jù)】
  1.《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕85號)
  2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）
  3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕25號）
  4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第3號）
  （四）從事圖書批發(fā)零售業(yè)的企業(yè)免征增值稅
  【享受主體】
  從事圖書批發(fā)、零售業(yè)的納稅人。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。
  【享受條件】
  批發(fā)、零售圖書。
  【政策依據(jù)】
  《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53號）
  （五）從事出版業(yè)務(wù)的企業(yè)享受100%先征后退增值稅優(yōu)惠
  【享受主體】
  從事出版業(yè)務(wù)的納稅人。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  符合規(guī)定的出版物在出版環(huán)節(jié)享受增值稅100%先征后退的政策。
  【享受條件】
  1.中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊。各級組織不含其所屬部門。機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一份報(bào)紙和一份期刊以內(nèi);
  2.專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生課本;
  3.專為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊;
  4.少數(shù)民族文字出版物;
  5.盲文圖書和盲文期刊;
  6.經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物;
  7.列入《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53號）附件1中的圖書、報(bào)紙和期刊。
  【政策依據(jù)】
  《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53號）
  （六）從事出版業(yè)務(wù)的企業(yè)享受50%先征后退增值稅優(yōu)惠
  【享受主體】
  從事出版業(yè)務(wù)的納稅人。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  符合規(guī)定的出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策。
  【享受條件】
  1.各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53號）第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外；
  2.列入《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53號）附件2的報(bào)紙。
  【政策依據(jù)】
  《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53號）
  （七）從事印刷制作業(yè)務(wù)的企業(yè)享受100%先征后退增值稅優(yōu)惠
  【享受主體】
  從事印刷、制作業(yè)務(wù)的納稅人。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  符合規(guī)定的印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策。
  【享受條件】
  1.對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)；
  2.列入《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53號）附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。
  【政策依據(jù)】
  《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53號）
  （八）古舊圖書免征增值稅
  【享受主體】
  銷售古舊圖書的單位和個(gè)人。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  銷售古舊圖書免征增值稅。
  【享受條件】
  古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。
  【政策依據(jù)】
  1.《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）
  2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號令）
  （九）在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)免征增值稅
  【享受主體】
  在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)的單位和個(gè)人。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)免征增值稅，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
  【享受條件】
  廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動。
  【政策依據(jù)】
  《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
  （十）提供跨境廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)適用增值稅零稅率
  【享受主體】
  向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)的單位和個(gè)人。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  境內(nèi)的單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)適用增值稅零稅率。
  【享受條件】
  完全在境外消費(fèi)，是指：（一）服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)；（二）無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)；（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
  廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動。
  廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動。
  【政策依據(jù)】
  《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
  （十一）提高書籍、報(bào)紙等文化產(chǎn)品出口退稅率
  【享受主體】
  出口規(guī)定書籍、報(bào)紙等文化產(chǎn)品的企業(yè)。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  對《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于提高機(jī)電、文化等產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕93號）所列文化產(chǎn)品提高出口退稅率。
  【享受條件】
  出口《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于提高機(jī)電、文化等產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕93號）所列文化產(chǎn)品的企業(yè)，且符合出口退稅有關(guān)規(guī)定。
  【政策依據(jù)】
  《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于提高機(jī)電、文化等產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕93號）
  三、支持動漫產(chǎn)業(yè)等新興文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展
  （一）動漫企業(yè)進(jìn)口符合條件的商品
  免征增值稅
  【享受主體】
  動漫企業(yè)。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  自2016年1月1日至2020年12月31日，經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
  【享受條件】
  1.動漫企業(yè)應(yīng)符合以下條件：符合文化部等相關(guān)部門制定的動漫企業(yè)認(rèn)定基本標(biāo)準(zhǔn)；具備自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品的資質(zhì)和能力；
  2.動漫企業(yè)從事自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品；
  3.在自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品時(shí)確需進(jìn)口的商品;
  4.動漫直接產(chǎn)品包括：漫畫、動畫、網(wǎng)絡(luò)動漫（含手機(jī)動漫）。
  【政策依據(jù)】
  1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕65號）
  2.《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于動漫企業(yè)進(jìn)口動漫開發(fā)生產(chǎn)用品稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕36號）
  （二）動漫企業(yè)增值稅超稅負(fù)即征即退
  【享受主體】
  屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  1.自2018年1月1日至2018年4月30日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。2.自2018年5月1日至2020年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。
  【享受條件】
  1.經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的動漫企業(yè)。
  2.申請認(rèn)定為動漫企業(yè)的應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：
  （1）在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)；
  （2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；
  （3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上；
  （4）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認(rèn)證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的l0%以上；
  （5）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場所；
  （6）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入8%以上；
  （7）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容；
  （8）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。
  3.動漫企業(yè)認(rèn)定的程序如下：
  （1）企業(yè)自我評價(jià)及申請
  企業(yè)認(rèn)為符合認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，可向省級認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請。
  （2）提交下列申請材料
  動漫企業(yè)認(rèn)定申請書；
  企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件；
  法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的身份證明材料；
  企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；
  營業(yè)場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃意向書（含出租方的產(chǎn)權(quán)證明）；
  開發(fā)、生產(chǎn)、創(chuàng)作、經(jīng)營的動漫產(chǎn)品列表、銷售合同及銷售合同約定的款項(xiàng)銀行入賬證明；
  自主開發(fā)、生產(chǎn)和擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的動漫產(chǎn)品的情況說明及有關(guān)證明材料（包括版權(quán)登記證書或?qū)＠C書等知識產(chǎn)權(quán)證書的復(fù)印件）；
  由有關(guān)行政機(jī)關(guān)頒發(fā)的從事相關(guān)業(yè)務(wù)所涉及的行政許可證件復(fù)印件；
  經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財(cái)務(wù)年度報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）等企業(yè)經(jīng)營情況，以及企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表，并附研究開發(fā)活動說明材料；
  認(rèn)定機(jī)構(gòu)要求出具的其他材料。
  （3）材料審查、認(rèn)定與公布
  省級認(rèn)定機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法，對申請材料進(jìn)行初審，提出初審意見，將通過初審的動漫企業(yè)申請材料報(bào)送辦公室。
  文化部會同財(cái)政部、國家稅務(wù)總局依據(jù)本辦法第十條規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，審核合格的，由文化部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合公布通過認(rèn)定的動漫企業(yè)名單。
  省級認(rèn)定機(jī)構(gòu)根據(jù)通過認(rèn)定的動漫企業(yè)名單，向企業(yè)頒發(fā)“動漫企業(yè)證書”并附其本年度動漫產(chǎn)品列表；并根據(jù)本辦法第五條、第十一條的規(guī)定，在動漫產(chǎn)品列表中，對動漫產(chǎn)品屬性分類以及是否屬于自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品等情況予以標(biāo)注。
  動漫企業(yè)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，在企業(yè)法人注冊地進(jìn)行申報(bào)。
  4.動漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定：
  （1）軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。
  （2）取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料；
  （3）取得著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
  【政策依據(jù)】
  1.《文化部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)
  2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號）
  3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號）
  （三）符合條件的動漫企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
  【享受主體】
  經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。即在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
  【享受條件】
  申請認(rèn)定為動漫企業(yè)的應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：
  （1）在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)；
  （2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；
  （3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上；
  （4）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認(rèn)證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的l0%以上；
  （5）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場所；
  （6）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入8%以上；
  （7）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容；
  （8）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。
  【政策依據(jù)】
  1.《文化部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）>的通知》（文產(chǎn)發(fā)〔2008〕51號）
  2.《文化部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）>有關(guān)問題的通知》（文產(chǎn)發(fā)〔2009〕18號）
  3.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕65號）
  （四）文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)領(lǐng)域
  高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅
  【享受主體】
  按規(guī)定認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的文化產(chǎn)業(yè)支撐等領(lǐng)域的文化企業(yè)
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  對從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，按規(guī)定認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
  【享受條件】
  認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)必須同時(shí)滿足以下條件：
  1.企業(yè)申請認(rèn)定時(shí)須注冊成立一年以上；
  2.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；
  3.對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
  4.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；
  5.企業(yè)近三個(gè)會計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求；
  6.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；
  7.企業(yè)創(chuàng)新能力評價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；
  8.企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
  【政策依據(jù)】
  1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號)
  2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）
  3.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕47號）
  4.《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕85號）
  5.《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）
  6.《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）
  7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）
  8.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號）
  9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號）
  （五）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
  減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
  【享受主體】
  經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
  【享受條件】
  技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）必須同時(shí)符合以下條件：
  1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；
  2.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力；
  3.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；
  4.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上；
  5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。
  【政策依據(jù)】
  1.《財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣到全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號）
  2.《財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2018〕44號）
  （六）創(chuàng)意設(shè)計(jì)費(fèi)用加計(jì)扣除
  【享受主體】
  會計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
  【享受條件】
  創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。
  【政策依據(jù)】
  1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條
  2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條
  3.《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕85號）
  4.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）
  5.《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》（國科發(fā)政〔2017〕211號）
  6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號
  7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）
  四、支持文化體育設(shè)施運(yùn)營和公益事業(yè)發(fā)展
  （一）部分文化服務(wù)單位門票收入
  免征增值稅
  【享受主體】
  紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  紀(jì)念館、博物館等單位在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入，免征增值稅。
  【享受條件】
  1.文化服務(wù)，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。
  2.體育服務(wù)，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動。
  【政策依據(jù)】
  《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）（附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、附件3：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》）
  （二）部分文化、宗教單位
  門票收入免征增值稅
  【享受主體】
  寺院、宮觀、清真寺和教堂。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入免征增值稅。
  【享受條件】
  寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。
  【政策依據(jù)】
  《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）（附件3：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》）
  （三）符合條件的科普單位
  科普活動的門票免征增值稅
  【享受主體】
  科普單位
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  自2018年1月1日起至2020年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。
  【享受條件】
  1.科普單位是指科技館、自然博物館，對公眾開放的天文館（站、臺)、氣象臺（站)、地震臺(站)，以及高等院校、科研機(jī)構(gòu)對公眾開放的科普基地；
  2.科普活動是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學(xué)和社會科學(xué)知識，推廣科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，倡導(dǎo)科學(xué)方法，傳播科學(xué)思想，弘揚(yáng)科學(xué)精神的活動。
  【政策依據(jù)】
  《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53號）
  （四）境外投資者以分配利潤直接投資
  符合條件的文化產(chǎn)業(yè)暫不征收預(yù)提所得稅
  【享受主體】
  以分配利潤直接投資《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》所列的鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄或?qū)儆凇?a target="_blank">中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的境外投資者。涉及文化產(chǎn)業(yè)包括《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》所列的鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄中的文化制造業(yè)（電影機(jī)械制造）和文化、體育和娛樂業(yè)（演出場所經(jīng)營（中方控股）體育場館經(jīng)營、健身、競賽表演及體育培訓(xùn)和中介服務(wù)）。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。
  【享受條件】
  1.境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：
  （1）新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積；
  （2）在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；
  （3）從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；
  （4）財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。
  境外投資者采取上述投資行為所投資的企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。
  2.境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
  3.境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。
  4.境外投資者直接投資鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目，是指被投資企業(yè)在境外投資者投資期限內(nèi)從事符合以下規(guī)定范圍的經(jīng)營活動：
  （1）屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》所列的鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄；
  （2）屬于《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》。
  5.按照稅收管理要求履行備案手續(xù)。
  【政策依據(jù)】
  1.《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2017〕88號）
  2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第3號）
  （五）設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類文化產(chǎn)業(yè)
  企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
  【享受主體】
  設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)。
  【優(yōu)惠內(nèi)容】
  自2011年1月1日起至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的文化產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
  【享受條件】
  1.設(shè)在西部地區(qū)且以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的文化產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)；
  2.其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上。
  【政策依據(jù)】
  1.《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕58號）
  2.《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》(中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會令第15號)
  3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第12號）
  4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第14號）


附件:

• 文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引.docx