廣州市國(guó)家稅務(wù)局 穗國(guó)稅發(fā)[2000]147號(hào) 廣州市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問(wèn)題的通知

廣州市國(guó)家稅務(wù)局
廣州市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問(wèn)題的通知
穗國(guó)稅發(fā)[2000]147號(hào)

  
  廣州市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問(wèn)題的通知
  穗國(guó)稅發(fā)[2000]147號(hào)
  全文有效
  現(xiàn)將廣東省國(guó)家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（粵國(guó)稅發(fā)[1999]401號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。并結(jié)合我局實(shí)際情況，補(bǔ)充以下意見(jiàn)，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
  一、對(duì)實(shí)際稅負(fù)的計(jì)算，應(yīng)以年度為準(zhǔn)。即以年度內(nèi)（稅款所屬時(shí)期）軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅額除以軟件產(chǎn)品銷售收入。
  二、納稅人在申請(qǐng)退稅時(shí)，其軟件產(chǎn)品的應(yīng)交增值稅額應(yīng)全額入庫(kù)后才能提出申請(qǐng)。如軟件產(chǎn)品的應(yīng)交增值稅額未全額入庫(kù)的，國(guó)稅部門不予受理。辦理退稅后，軟件產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的年度累計(jì)稅負(fù)率不得低于6%。
  三、納稅人在辦理退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)憑企業(yè)的《產(chǎn)品銷售利潤(rùn)明細(xì)表》復(fù)印件、軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅額的計(jì)算過(guò)程、《增值稅納稅申報(bào)表》等資料連同《銷售計(jì)算機(jī)軟件增值稅即征即還審批表》（格式附后）（略）報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，上報(bào)我局審批。
  附件：廣東省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展商科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問(wèn)題的通知 1999年12月30日粵國(guó)稅發(fā)[1999]401號(hào)
  現(xiàn)將財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1999]273號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，省局補(bǔ)充明確如下意見(jiàn)，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。
  一、一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按17%適用稅率征收增值稅后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退的優(yōu)惠政策。自行開發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的一般納稅人兼營(yíng)其他貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)單獨(dú)核算計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的銷售額，未單獨(dú)核算或不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)一并征收增值稅，并不予辦理退稅。對(duì)無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條 所列的公式計(jì)算。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按年統(tǒng)計(jì)實(shí)際退稅額，并結(jié)合粵國(guó)稅函[1998]184號(hào)文的有關(guān)規(guī)定，匯總填報(bào)《國(guó)稅部門辦理增值稅即征即退企業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表》（見(jiàn)附件）（略），于每年終了次月20日前上報(bào)省局流轉(zhuǎn)稅管理處。
  二、對(duì)未經(jīng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，應(yīng)征收增值稅。自行開發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的企業(yè)在銷售計(jì)算機(jī)軟件的同時(shí)，應(yīng)客戶需求修改該軟件的，不屬于轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。