重慶市國(guó)家稅務(wù)局 渝國(guó)稅發(fā)[1998]241號(hào) 重慶市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅零申報(bào)、未申報(bào)專項(xiàng)檢查情況的通報(bào)

重慶市國(guó)家稅務(wù)局
重慶市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅零申報(bào)、未申報(bào)專項(xiàng)檢查情況的通報(bào)
渝國(guó)稅發(fā)[1998]241號(hào)

  重慶市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅零申報(bào)、未申報(bào)專項(xiàng)檢查情況的通報(bào)
  渝國(guó)稅發(fā)[1998]241號(hào)
  全文有效
  萬(wàn)州、黔江開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，各區(qū)縣（市）國(guó)家稅務(wù)局，各直屬單位：
  我市從5月份開(kāi)始的增值稅零申報(bào)、未申報(bào)專項(xiàng)檢查已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將檢查的有關(guān)情況通報(bào)如下：
  一、組織實(shí)施按照市局的安排部署，本次檢查由市稽查局負(fù)責(zé)組織實(shí)施。4月份市局組織召開(kāi)了各區(qū)縣（市）稽查局長(zhǎng)和分管局長(zhǎng)會(huì)議，部署本次專項(xiàng)檢查工作。會(huì)議指出：今年以來(lái)，企業(yè)申報(bào)納稅真實(shí)性較差、零申報(bào)面較大，個(gè)別地區(qū)這一問(wèn)題更加突出，這對(duì)全市征管改革和稅收任務(wù)的完成極為不利，開(kāi)展本次檢查是形勢(shì)所需。各區(qū)縣（市）
  局要迅速行動(dòng)起來(lái)，集中力量，有領(lǐng)導(dǎo)、有組織地開(kāi)展這項(xiàng)工作，切實(shí)遏制申報(bào)異常勢(shì)頭，務(wù)求在短期內(nèi)取得成效。
  各區(qū)縣（市）局對(duì)開(kāi)展零申報(bào)、未申報(bào)專項(xiàng)檢查高度重視，迅速成立了以分管局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，稽查局長(zhǎng)為副組長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，由稽查局牽頭，組成了有稅務(wù)所長(zhǎng)、稽查人員、業(yè)務(wù)骨干參加的檢查隊(duì)伍全力投入到本次檢查當(dāng)中。為使檢查工作高效、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，各區(qū)縣（市）局還召開(kāi)了專門會(huì)議，進(jìn)行動(dòng)員和部署，制定執(zhí)法檢查實(shí)施方案，對(duì)各方面職責(zé)、分工、考核及工作銜接等作出了精心安排，為本次專項(xiàng)檢查得以順利開(kāi)展提供了組織保證。
  二、檢查情況5、6、7三個(gè)月全市共檢查8915戶，查補(bǔ)稅款8，550萬(wàn)元，已入庫(kù)6，936萬(wàn)元，入庫(kù)率為81.12%，加收滯納金36萬(wàn)元，已入庫(kù)23萬(wàn)元，入庫(kù)率為63.71%，罰款723萬(wàn)元，已入庫(kù)662萬(wàn)元，入庫(kù)率為91.57%。以上查補(bǔ)稅款、罰款、加收滯納金合計(jì)9，309萬(wàn)元，已入庫(kù)7，621萬(wàn)元，入庫(kù)率為81.86%。罰款占查補(bǔ)稅款比例為8.46%。
  由于增值稅零申報(bào)、未申報(bào)專項(xiàng)檢查力度的加大，7月份與4月份比較，全市檢查戶數(shù)增加312戶，查補(bǔ)稅款增加1，064萬(wàn)元，罰款增加208萬(wàn)元，加收滯納金增加1.7萬(wàn)元，零申報(bào)減少3，437戶，未申報(bào)減少609戶，未申報(bào)、零申報(bào)占應(yīng)申報(bào)戶數(shù)的比例降低11.16個(gè)百分點(diǎn)，檢查戶數(shù)占未申報(bào)、零申報(bào)戶數(shù)的比例增加9.16個(gè)百分點(diǎn)，罰款占查補(bǔ)稅款的比例提高6.8個(gè)百分點(diǎn)。
  以上數(shù)據(jù)表明，這次零申報(bào)、未申報(bào)專項(xiàng)檢查成果是顯著的，
  一是增加了稅收收入，減少了稅款流失；
  二是遏制了零申報(bào)、未申報(bào)蔓延勢(shì)頭。但是我們要清醒地看到，這次檢查仍然存在一些問(wèn)題和不足：一是檢查工作的發(fā)展不平衡，部分區(qū)縣零申報(bào)、未申報(bào)比例仍較高，7月份全市增值稅零申報(bào)、未申報(bào)戶數(shù)占應(yīng)申報(bào)戶數(shù)的比例仍然達(dá)29.72%；二是罰款力度不夠，這次檢查罰款占查補(bǔ)稅款的比例只有8.46%，與總局提出的10%相差1.54個(gè)百分點(diǎn)；三是查補(bǔ)稅款入庫(kù)率也未達(dá)到85%的最低要求。因此各區(qū)縣（市）局還必須繼續(xù)加大稽查力度提高查補(bǔ)稅款的入庫(kù)率，特別要加大處罰力度。
  三、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題從全市檢查情況看，企業(yè)不正常的零申報(bào)主要有以下幾種情況：
  1.帳外經(jīng)營(yíng)。企業(yè)采取直接收取現(xiàn)金方式結(jié)算或利用三聯(lián)單、普通發(fā)票銷售商品，其收入不入帳，不申報(bào)納稅的情況很普遍。
  2.企業(yè)利用進(jìn)項(xiàng)稅額先發(fā)生，而銷項(xiàng)稅額后發(fā)生的時(shí)間順序，先行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，然后采取帳上降價(jià)銷售降低銷項(xiàng)稅額，以達(dá)到偷稅的目的。
  3.發(fā)出商品不計(jì)收入，也是企業(yè)調(diào)節(jié)稅負(fù)所采用的一種主要手段。企業(yè)以發(fā)出商品未結(jié)清貨款等為由，不做帳務(wù)處理，不申報(bào)納稅，人為造成零申報(bào)或微申報(bào)。
  4.關(guān)聯(lián)企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)商品內(nèi)部流轉(zhuǎn)，利用作價(jià)來(lái)降低差價(jià)或零售價(jià)，以達(dá)到避稅目的。
  5.庫(kù)存商品盤虧和損失未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，造成零、微申報(bào)。如北磅區(qū)查處的東方光電有限公司，重慶北碚聯(lián)盟商貿(mào)公司等就屬這種情況。
  6.虛開(kāi)增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣。如重慶龍王機(jī)械廠等企業(yè)、在購(gòu)進(jìn)原材料過(guò)程中，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，增大進(jìn)項(xiàng)稅額，從而達(dá)到偷稅的目的。
  7.虛大運(yùn)費(fèi)抵扣稅款。一些企業(yè)一是利用運(yùn)輸發(fā)票到處可以開(kāi)的特點(diǎn)，虛大運(yùn)費(fèi)；二是利用假運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)立運(yùn)費(fèi)，增大進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額。
  8.糧油購(gòu)銷企業(yè)問(wèn)題多。這些企業(yè)進(jìn)貨發(fā)票混亂：一是作廢發(fā)票多，普票虛開(kāi)、代開(kāi)；二是付款、發(fā)票、貨物三者不一致；三是免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)不轉(zhuǎn)出。如渝中區(qū)檢查菜油脂公司，查補(bǔ)稅款30余萬(wàn)元。
  9.公司實(shí)行分散經(jīng)營(yíng)、個(gè)人承包的問(wèn)題。這種經(jīng)營(yíng)一般是公司統(tǒng)一進(jìn)貨，進(jìn)項(xiàng)稅金統(tǒng)一抵扣，經(jīng)營(yíng)實(shí)行個(gè)人承包，銷售收入每月由承包人隨意申報(bào)，公司只并表不并帳，結(jié)果一般都是進(jìn)大于銷，造成零申報(bào)。如渝中區(qū)檢查重慶某大型日雜公司就是以這種方式經(jīng)營(yíng)，從94年至今連續(xù)零申報(bào)、檢查應(yīng)補(bǔ)稅200多萬(wàn)元。
  10.銷售商家與廠家聯(lián)合，實(shí)行返利銷售，商家以進(jìn)價(jià)或低于進(jìn)價(jià)銷售商品，形成零申報(bào)，而銷售商通過(guò)廠家返利實(shí)現(xiàn)利益。如大坪某汽車銷售中心，97年至9 8年3月，銷售收入達(dá)5億多元，全部零申報(bào)。經(jīng)查該銷售中心獲廠家返利300多萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)稅50多萬(wàn)元。
  11.企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)停，脫離稅務(wù)監(jiān)管，然后帳外銷售庫(kù)存商品，以達(dá)到偷逃沉淀在庫(kù)存商品上的稅款。這種情況以商業(yè)企業(yè)最為典型，特別是在私營(yíng)企業(yè)或打公有牌子的私有商業(yè)企業(yè)中最為突出。這是一種偷逃稅新手段、新動(dòng)向。
  四、整改意見(jiàn)目前企業(yè)偷稅情況較為普遍，手段也多樣，但歸納起來(lái)都是不按時(shí)、不如實(shí)申報(bào)銷售收入所致，這是當(dāng)前造成企業(yè)零申報(bào)面大的一個(gè)主要原因。為整治企業(yè)不正常的零申報(bào)行為，提出以下幾點(diǎn)意見(jiàn)：
  1.加強(qiáng)稅法宣傳，提高全民納稅意識(shí)。各地可通過(guò)廣播、電視、報(bào)刊等多種形式進(jìn)行稅收法律、法規(guī)宣傳，曝光一些典型案例。
  2.加強(qiáng)監(jiān)管。對(duì)一些重點(diǎn)稅源企業(yè)要加強(qiáng)聯(lián)系，輔導(dǎo)企業(yè)納稅申報(bào)，防止企業(yè)人為地調(diào)節(jié)當(dāng)期稅負(fù)，偷逃國(guó)家稅款。
  3.加大處罰力度。對(duì)企業(yè)的偷稅行為，應(yīng)采取強(qiáng)硬措施，一旦查出有偷稅行為，應(yīng)補(bǔ)稅、罰款、滯納金一并處理，罰款不得低于應(yīng)補(bǔ)稅款的20%，該移送司法機(jī)關(guān)的要依法堅(jiān)決移送。
  4.加強(qiáng)督查，提高檢查質(zhì)量。稅務(wù)稽查不力也是導(dǎo)致企業(yè)零申報(bào)的一個(gè)因素。
  各地要抽調(diào)精兵強(qiáng)將組成督查隊(duì)，對(duì)檢查質(zhì)量有問(wèn)題的要采取切實(shí)可行的措施，屬責(zé)任心不強(qiáng)的，要批評(píng)教育；屬查帳能力有問(wèn)題的，要開(kāi)展業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；屬徇私舞弊，以權(quán)謀私等違紀(jì)違法行為的，要給予紀(jì)律處分，直至追究法律責(zé)任。