重慶市國家稅務(wù)局 渝國稅發(fā)[1998]241號 重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅零申報、未申報專項檢查情況的通報

重慶市國家稅務(wù)局
重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅零申報、未申報專項檢查情況的通報
渝國稅發(fā)[1998]241號

  重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅零申報、未申報專項檢查情況的通報
  渝國稅發(fā)[1998]241號
  全文有效
  萬州、黔江開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局，各區(qū)縣（市）國家稅務(wù)局，各直屬單位：
  我市從5月份開始的增值稅零申報、未申報專項檢查已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將檢查的有關(guān)情況通報如下：
  一、組織實施按照市局的安排部署，本次檢查由市稽查局負責(zé)組織實施。4月份市局組織召開了各區(qū)縣（市）稽查局長和分管局長會議，部署本次專項檢查工作。會議指出：今年以來，企業(yè)申報納稅真實性較差、零申報面較大，個別地區(qū)這一問題更加突出，這對全市征管改革和稅收任務(wù)的完成極為不利，開展本次檢查是形勢所需。各區(qū)縣（市）
  局要迅速行動起來，集中力量，有領(lǐng)導(dǎo)、有組織地開展這項工作，切實遏制申報異常勢頭，務(wù)求在短期內(nèi)取得成效。
  各區(qū)縣（市）局對開展零申報、未申報專項檢查高度重視，迅速成立了以分管局長為組長，稽查局長為副組長的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，由稽查局牽頭，組成了有稅務(wù)所長、稽查人員、業(yè)務(wù)骨干參加的檢查隊伍全力投入到本次檢查當(dāng)中。為使檢查工作高效、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，各區(qū)縣（市）局還召開了專門會議，進行動員和部署，制定執(zhí)法檢查實施方案，對各方面職責(zé)、分工、考核及工作銜接等作出了精心安排，為本次專項檢查得以順利開展提供了組織保證。
  二、檢查情況5、6、7三個月全市共檢查8915戶，查補稅款8，550萬元，已入庫6，936萬元，入庫率為81.12%，加收滯納金36萬元，已入庫23萬元，入庫率為63.71%，罰款723萬元，已入庫662萬元，入庫率為91.57%。以上查補稅款、罰款、加收滯納金合計9，309萬元，已入庫7，621萬元，入庫率為81.86%。罰款占查補稅款比例為8.46%。
  由于增值稅零申報、未申報專項檢查力度的加大，7月份與4月份比較，全市檢查戶數(shù)增加312戶，查補稅款增加1，064萬元，罰款增加208萬元，加收滯納金增加1.7萬元，零申報減少3，437戶，未申報減少609戶，未申報、零申報占應(yīng)申報戶數(shù)的比例降低11.16個百分點，檢查戶數(shù)占未申報、零申報戶數(shù)的比例增加9.16個百分點，罰款占查補稅款的比例提高6.8個百分點。
  以上數(shù)據(jù)表明，這次零申報、未申報專項檢查成果是顯著的，
  一是增加了稅收收入，減少了稅款流失；
  二是遏制了零申報、未申報蔓延勢頭。但是我們要清醒地看到，這次檢查仍然存在一些問題和不足：一是檢查工作的發(fā)展不平衡，部分區(qū)縣零申報、未申報比例仍較高，7月份全市增值稅零申報、未申報戶數(shù)占應(yīng)申報戶數(shù)的比例仍然達29.72%；二是罰款力度不夠，這次檢查罰款占查補稅款的比例只有8.46%，與總局提出的10%相差1.54個百分點；三是查補稅款入庫率也未達到85%的最低要求。因此各區(qū)縣（市）局還必須繼續(xù)加大稽查力度提高查補稅款的入庫率，特別要加大處罰力度。
  三、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題從全市檢查情況看，企業(yè)不正常的零申報主要有以下幾種情況：
  1.帳外經(jīng)營。企業(yè)采取直接收取現(xiàn)金方式結(jié)算或利用三聯(lián)單、普通發(fā)票銷售商品，其收入不入帳，不申報納稅的情況很普遍。
  2.企業(yè)利用進項稅額先發(fā)生，而銷項稅額后發(fā)生的時間順序，先行抵扣進項稅，然后采取帳上降價銷售降低銷項稅額，以達到偷稅的目的。
  3.發(fā)出商品不計收入，也是企業(yè)調(diào)節(jié)稅負所采用的一種主要手段。企業(yè)以發(fā)出商品未結(jié)清貨款等為由，不做帳務(wù)處理，不申報納稅，人為造成零申報或微申報。
  4.關(guān)聯(lián)企業(yè)或分支機構(gòu)商品內(nèi)部流轉(zhuǎn)，利用作價來降低差價或零售價，以達到避稅目的。
  5.庫存商品盤虧和損失未作進項轉(zhuǎn)出，造成零、微申報。如北磅區(qū)查處的東方光電有限公司，重慶北碚聯(lián)盟商貿(mào)公司等就屬這種情況。
  6.虛開增值稅發(fā)票進行抵扣。如重慶龍王機械廠等企業(yè)、在購進原材料過程中，虛開增值稅專用發(fā)票，增大進項稅額，從而達到偷稅的目的。
  7.虛大運費抵扣稅款。一些企業(yè)一是利用運輸發(fā)票到處可以開的特點，虛大運費；二是利用假運輸發(fā)票開立運費，增大進項抵扣稅額。
  8.糧油購銷企業(yè)問題多。這些企業(yè)進貨發(fā)票混亂：一是作廢發(fā)票多，普票虛開、代開；二是付款、發(fā)票、貨物三者不一致；三是免稅項目的進項不轉(zhuǎn)出。如渝中區(qū)檢查菜油脂公司，查補稅款30余萬元。
  9.公司實行分散經(jīng)營、個人承包的問題。這種經(jīng)營一般是公司統(tǒng)一進貨，進項稅金統(tǒng)一抵扣，經(jīng)營實行個人承包，銷售收入每月由承包人隨意申報，公司只并表不并帳，結(jié)果一般都是進大于銷，造成零申報。如渝中區(qū)檢查重慶某大型日雜公司就是以這種方式經(jīng)營，從94年至今連續(xù)零申報、檢查應(yīng)補稅200多萬元。
  10.銷售商家與廠家聯(lián)合，實行返利銷售，商家以進價或低于進價銷售商品，形成零申報，而銷售商通過廠家返利實現(xiàn)利益。如大坪某汽車銷售中心，97年至9 8年3月，銷售收入達5億多元，全部零申報。經(jīng)查該銷售中心獲廠家返利300多萬元，應(yīng)補稅50多萬元。
  11.企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報停，脫離稅務(wù)監(jiān)管，然后帳外銷售庫存商品，以達到偷逃沉淀在庫存商品上的稅款。這種情況以商業(yè)企業(yè)最為典型，特別是在私營企業(yè)或打公有牌子的私有商業(yè)企業(yè)中最為突出。這是一種偷逃稅新手段、新動向。
  四、整改意見目前企業(yè)偷稅情況較為普遍，手段也多樣，但歸納起來都是不按時、不如實申報銷售收入所致，這是當(dāng)前造成企業(yè)零申報面大的一個主要原因。為整治企業(yè)不正常的零申報行為，提出以下幾點意見：
  1.加強稅法宣傳，提高全民納稅意識。各地可通過廣播、電視、報刊等多種形式進行稅收法律、法規(guī)宣傳，曝光一些典型案例。
  2.加強監(jiān)管。對一些重點稅源企業(yè)要加強聯(lián)系，輔導(dǎo)企業(yè)納稅申報，防止企業(yè)人為地調(diào)節(jié)當(dāng)期稅負，偷逃國家稅款。
  3.加大處罰力度。對企業(yè)的偷稅行為，應(yīng)采取強硬措施，一旦查出有偷稅行為，應(yīng)補稅、罰款、滯納金一并處理，罰款不得低于應(yīng)補稅款的20%，該移送司法機關(guān)的要依法堅決移送。
  4.加強督查，提高檢查質(zhì)量。稅務(wù)稽查不力也是導(dǎo)致企業(yè)零申報的一個因素。
  各地要抽調(diào)精兵強將組成督查隊，對檢查質(zhì)量有問題的要采取切實可行的措施，屬責(zé)任心不強的，要批評教育；屬查帳能力有問題的，要開展業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；屬徇私舞弊，以權(quán)謀私等違紀違法行為的，要給予紀律處分，直至追究法律責(zé)任。