廣東省佛山市國家稅務局 佛國稅發(fā)[2010]119號 廣東省佛山市國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知

廣東省佛山市國家稅務局
廣東省佛山市國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知
佛國稅發(fā)[2010]119號

廣東省佛山市國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知
佛國稅發(fā)[2010]119號
全文有效
2010年6月30日
各區(qū)國家稅務局：
現(xiàn)將廣東省國家稅務局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》（粵國稅發(fā)[2010]103號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，市國稅局補充明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。
一、《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》第三條所稱“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下并且職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)?！奥毠と藬?shù)”按已簽訂勞動合同的人數(shù)計算。個體工商戶比照企業(yè)執(zhí)行。
二、需納入輔導期或重新納入輔導期管理的增值稅一般納稅人名單的確定程序：
（一）名單的確定及移送
1.市國稅局稽查局移送：
（1）在對一般納稅人做出《稅務處理決定書》之日起3個工作日內(nèi)填列《稽查處理的一般納稅人名單移交表》（見附件1，以下簡稱《處理名單》），以紙質(zhì)件（需由雙方交接人簽收，下同）及電子郵件移送市國稅局貨物和勞務稅科。
（2）在對輔導期一般納稅人稽查立案之日起3個工作日內(nèi)填列《稽查立案的輔導期一般納稅人名單移交表》（見附件2，以下簡稱《立案名單》），以紙質(zhì)件及電子郵件移送市國稅局貨物和勞務稅科。
（3）每月5日前將全市（含市國稅局及各區(qū)國稅局）上月度《處理名單》及《立案名單》匯總后以紙質(zhì)件及電子郵件移送市國稅局貨物和勞務稅科。
2.各區(qū)國稅局稽查局移送：
（1）在對一般納稅人做出《稅務處理決定書》之日起3個工作日內(nèi)填列《處理名單》，以紙質(zhì)件及電子郵件移送各區(qū)國稅局政策法規(guī)科。
（2）在對輔導期一般納稅人稽查立案之日起3個工作日內(nèi)填列《立案名單》，以紙質(zhì)件及電子郵件移送各區(qū)國稅局政策法規(guī)科。
（3）每月2日前匯總上月度《處理名單》及《立案名單》以電子郵件上報市國稅局稽查局。
3.市國稅局貨物和勞務稅科自收到市國稅局稽查局移送的《處理名單》及《立案名單》之日起2個工作日內(nèi)清分，再以電子郵件發(fā)至各區(qū)國稅局政策法規(guī)科。
4.各區(qū)國稅局政策法規(guī)科自收到移送或下發(fā)的《處理名單》及《立案名單》之日起2個工作日內(nèi)清分，再以電子郵件發(fā)至各主管稅務分局。
（二）主管稅務分局接收名單并處理
1.主管稅務分局收到《處理名單》后對照各級稽查局移交的《稅務處理決定書》，判別是否有遺漏納稅人，并按以下規(guī)定處理：
（1）納稅人在稽查局做出《稅務處理決定書》當月屬于非輔導期的一般納稅人的，主管稅務分局應自稽查局做出《稅務處理決定書》之日起40個工作日內(nèi)，制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導期管理。
（2）納稅輔導期自主管稅務分局制作《稅務事項通知書》之月的次月起執(zhí)行，期限為6個月。
2.主管稅務分局收到《立案名單》后，按以下規(guī)定處理：
（1）對納稅人從輔導期滿的次月起重新實行納稅輔導期管理，期限為6個月。
（2）在重新輔導期期滿前一個月跟進稽查進程，若稽查部門未結(jié)案的，需對納稅人從期滿的次月起再次實行納稅輔導期管理，期限為6個月?；椴块T已結(jié)案的，在《立案名單》上“稽查結(jié)案日期”記錄，并對納稅人從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理。
三、輔導期納稅人預繳增值稅按以下程序操作：
（一）輔導期增值稅一般納稅人企業(yè)如當月內(nèi)發(fā)生專用發(fā)票（含稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）增購，應到主管稅務機關“預繳開票”窗口進行發(fā)票驗舊及辦理預繳增值稅抵減業(yè)務，并須提供以下資料：
1.《輔導期企業(yè)增購專用發(fā)票預繳增值稅稅額抵減申請表》（見附件3，只預繳不需抵減的也必須填寫）；
2.發(fā)票領購簿；
3.當月第一次購買增值稅專用發(fā)票到增購日已開具的所有專用發(fā)票情況（用防偽稅控系統(tǒng)打印，并加蓋企業(yè)公章），視情況提供：
（1）《防偽稅控增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》（DOS版開票子系統(tǒng)）；
（2）《防偽稅控增值稅專用發(fā)票明細表》（WINDOWS版開票子系統(tǒng)）；
（3）《發(fā)票開具日期查詢》(機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)。
4.上月《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人》復印件；
5.本月已預繳稅款的完稅憑證原件及復印件。本月已預繳稅款的完稅憑證指企業(yè)本月內(nèi)已繳納且稅款屬性屬“預繳稅款”的完稅憑證，因采用ETS扣繳稅款未能取得上次預繳稅款完稅憑證的企業(yè)及本期未發(fā)生過預繳增值稅稅款的企業(yè)不需提供此項資料。
（二）“預繳開票”窗口稅務人員對企業(yè)遞交的資料進行審核，有關規(guī)定如下：
1.若“抵減后專用發(fā)票應預繳增值稅稅額⑦”為零時，納稅人可不需預繳稅款直接領購專用發(fā)票；若為正數(shù)，應按該欄反映的稅額預繳增值稅。
2.《輔導期企業(yè)增購專用發(fā)票預繳增值稅稅額抵減申請表》“復審人”欄由“預繳開票”窗口所屬股的負責人簽名。
3.稅務人員在審核完成后，進行發(fā)票驗舊核銷，并在《輔導期企業(yè)增購專用發(fā)票預繳增值稅稅額抵減申請表》上加具“已核銷發(fā)票，并預繳（抵減）稅款”意見。
（三）企業(yè)持《防偽稅控增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》、已審核的《輔導期企業(yè)增購專用發(fā)票預繳增值稅稅額抵減申請表》到發(fā)票發(fā)售窗口辦理增購票手續(xù)。
四、廢止以下10份文件：
1.《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（佛國稅發(fā)[2004]208號）。
2.《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于輔導期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”有關管理問題的通知》（佛國稅函[2005]145號）。
3.《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關問題的補充通知》（佛國稅發(fā)[2004]342號）。
4.《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于輔導期一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預繳增值稅有關問題的通知》（佛國稅函[2006]77號）。
5.《轉(zhuǎn)發(fā)關于進一步加強商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關問題的通知》（佛國稅函[2008]553號）。
6.《關于修訂〈佛山市增值稅一般納稅人資格認定管理規(guī)程〉的通知》（佛國稅發(fā)[2005]22號）。
7.《關于商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關問題的批復》（佛國稅發(fā)[2002]116號）。
8.《轉(zhuǎn)發(fā)廣東省國家稅務局關于加強增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》（佛國稅發(fā)[1994]20號）。
9.《轉(zhuǎn)發(fā)關于加強增值稅一般納稅人征收管理問題的通知》（佛國稅發(fā)[1994]12號）。
10.《轉(zhuǎn)發(fā)廣東省國家稅務局關于印發(fā)《廣東省國家稅務局關于稅務人員嚴格管理增值稅專用發(fā)票的若干規(guī)定》的通知》（佛國稅發(fā)[1995]193號）。
附件：（略）
1.稽查處理的一般納稅人名單移交表
2.稽查立案的輔導期一般納稅人名單移交表
3.輔導期企業(yè)增購專用發(fā)票預繳增值稅稅額抵減申請表