重慶市國(guó)家稅務(wù)局 渝國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào) 重慶市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開展2003年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知

重慶市國(guó)家稅務(wù)局
重慶市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開展2003年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知
渝國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)

  

  重慶市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開展2003年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知
  渝國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)
  全文有效
  各區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)家稅務(wù)局，各直屬單位：
  為了繼續(xù)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序工作，加強(qiáng)征管，堵塞漏洞，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展2003年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]30號(hào)）精神，我局決定在全市范圍內(nèi)開展稅收專項(xiàng)檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
  一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織2003年稅收專項(xiàng)檢查項(xiàng)目多，任務(wù)重，時(shí)間緊，為了切實(shí)做好專項(xiàng)檢查工作，市局成立以黃亦理副局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，市稽查局、流轉(zhuǎn)稅處、所得稅處、涉外處、征管處、進(jìn)出口稅收管理分局負(fù)責(zé)人為成員的稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組。日常工作由市稽查局負(fù)責(zé)。各區(qū)縣（市）局、各直屬單位也要按照市局要求，由主管稽查工作的局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，稽查局牽頭、有關(guān)業(yè)務(wù)部門參加，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署，將稅收專項(xiàng)檢查工作列入重要議事日程。開展專項(xiàng)檢查中，內(nèi)部各單位要加強(qiáng)協(xié)調(diào)，避免多頭檢查；外部要加強(qiáng)與地稅局的聯(lián)系，對(duì)重點(diǎn)大戶可組織聯(lián)合檢查組開展檢查。各單位要精心組織，采取多種形式進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)，確保檢查效率和檢查質(zhì)量。
  二、專項(xiàng)檢查的內(nèi)容
  （一）化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品行業(yè)消費(fèi)稅專項(xiàng)檢查。檢查對(duì)象為化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)。我市檢查面為本地區(qū)辦理稅務(wù)登記納稅人總數(shù)量的100%，其中市局檢查1-2戶重點(diǎn)企業(yè)，具體名單由市稽查局、流轉(zhuǎn)稅處商定后確定。
  1.化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)企業(yè)是否按國(guó)家稅法規(guī)定的稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅，是否存在錯(cuò)用稅率的問題。
  2.是否存在隱瞞銷售收入的問題。
  3.銷售化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品取得的價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。
  4.自產(chǎn)自用的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品是否按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。
  5.是否設(shè)立與之有關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司，銷售公司與納稅人之間是如何結(jié)算所銷售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品價(jià)款的。是否存在納稅人利用與之有關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司規(guī)避消費(fèi)稅的問題，對(duì)這些問題是如何做稅務(wù)處理的。
  6.截止2002年低，化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)企業(yè)累計(jì)欠繳消費(fèi)稅金額。
  通過檢查，掌握化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品行業(yè)的基本情況及納稅情況。此項(xiàng)檢查從2003年5月份開始，各單位于9月30日前將檢查總結(jié)報(bào)告、《化妝品消費(fèi)稅專項(xiàng)檢查情況匯總表》（附表1）、《護(hù)膚護(hù)發(fā)品消費(fèi)稅專項(xiàng)檢查情況匯總表》（附表2）一并上報(bào)市局流轉(zhuǎn)稅處和稽查局。檢查總結(jié)報(bào)告要求有情況、有數(shù)據(jù)、有分析。
  要分析繳稅情況、稅負(fù)情況、稅收流失原因，要提出整改方案及措施。
  （二）對(duì)增值稅專用發(fā)票的檢查。
  1.專用發(fā)票庫房建設(shè)是否符合《增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理辦法》的有關(guān)規(guī)定。
  2.是否配備專職的守庫人員，雙人24小時(shí)值班制度是否落實(shí)。
  3.是否對(duì)非庫房人員出入庫房實(shí)行嚴(yán)格的登記制度。
  4.是否按規(guī)定配置了運(yùn)送專用發(fā)票的專用車輛和必要的通訊工具。
  5.專用發(fā)票收發(fā)存手續(xù)是否完備，是否認(rèn)真執(zhí)行專用發(fā)票定期盤存制度。
  6.是否嚴(yán)格實(shí)行限量供應(yīng)、定期核銷、驗(yàn)舊供新制度，專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、發(fā)售的有關(guān)手續(xù)是否完備，登記項(xiàng)目是否齊全，是否執(zhí)行雙人售票制度。
  7.是否按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定建立專用發(fā)票票款的會(huì)計(jì)核算制度。
  8.是否做到專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ?。
  9.是否按照總局規(guī)定的價(jià)格銷售專用發(fā)票，有無擅自加價(jià)的情況。
  10.為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票是否按規(guī)定的征收率4%、6%開具，是否按規(guī)定征收稅款，并及時(shí)入庫。
  11.是否建立了專用發(fā)票代保管、代開制度和具體辦法。
  此項(xiàng)檢查從2003年6月份開始，8月結(jié)束，各單位于9月30日前將總結(jié)報(bào)告上報(bào)市局流轉(zhuǎn)稅處和稽查局。檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時(shí)報(bào)告市局。
  （三）建筑安裝企業(yè)、旅行社（旅游公司）企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查。檢查對(duì)象為由國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的建筑安裝企業(yè)、旅行社（旅游公司），包括2002年后新成立的建筑安裝企業(yè)、旅行社（旅游公司）。
  1.檢查2002年度的企業(yè)所得稅，對(duì)有涉及涉稅違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。同時(shí)，要檢查2001、2002年建安企業(yè)普通發(fā)票使用情況，包括取得和開具的發(fā)票。
  2.檢查各項(xiàng)應(yīng)稅收入。重點(diǎn)檢查各種經(jīng)營(yíng)收入、附加收入是否按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅收入，有無長(zhǎng)期掛往來賬或作賬外收入的情況。
  3.檢查稅前扣除項(xiàng)目。結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)管理費(fèi)、計(jì)稅工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、租賃費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、代付費(fèi)用、捐贈(zèng)支出、裝修工程支出等。
  4.建筑安裝企業(yè)有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，重點(diǎn)檢查納稅地點(diǎn)是否符合規(guī)定，有無漏征漏管現(xiàn)象。
  5.對(duì)2002年新辦建筑安裝企業(yè)、旅行社是否有漏征漏管現(xiàn)象。
  檢查實(shí)施時(shí)間為2003年3季度，各單位在2003年10月15日前將專項(xiàng)檢查總結(jié)及《企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查統(tǒng)計(jì)表》（附表3）報(bào)市局所得稅處和稽查局。報(bào)告中要反映檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題及加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管工作的具體改進(jìn)意見和建議。
  建筑安裝企業(yè)普通發(fā)票檢查工作從2003年4月開始，9月30日前將總結(jié)報(bào)告連同《建安企業(yè)普通發(fā)票專項(xiàng)檢查情況統(tǒng)計(jì)表》（附表4）上報(bào)市稽查局。
  （四）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅專項(xiàng)檢查。檢查對(duì)象為2002年自營(yíng)或委托出口貨物辦理“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)。檢查面為100%，其中市局選取10-20戶重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行檢查（名單另下）。
  1.重點(diǎn)檢查生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的出口貨物“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)有無偷騙稅問題。
  2.銷售（包括內(nèi)、外銷）規(guī)模是否與生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)能力相符。
  3.是否存在已出口但不申報(bào)“免、抵、退”稅的情況。
  4.對(duì)超過規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口是否按規(guī)定補(bǔ)稅。
  5.對(duì)出口及退稅異常增長(zhǎng)、委托加工貨物及收購(gòu)非自產(chǎn)產(chǎn)品比重較大、原材料進(jìn)項(xiàng)手工開具發(fā)票較多或進(jìn)口代征發(fā)票較多以及主要以收購(gòu)發(fā)票、廢舊物資銷售發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等潛在疑點(diǎn)的，還要進(jìn)一步延伸檢查主要原材料供貨環(huán)節(jié)（進(jìn)項(xiàng)）的真實(shí)性。
  6.出口貨物出口額離岸價(jià)計(jì)算是否正確。
  7.是否按規(guī)定對(duì)非自產(chǎn)出口貨物不予辦理退（免）稅。
  8.免抵退稅中的退稅額是否在期末留抵稅額中予以抵扣。
  市局在檢查前，將組織免抵退稅的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。檢查實(shí)施時(shí)間安排在2003年7-8月，各單位于9月30日前將檢查總結(jié)連同《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅專項(xiàng)檢查情況統(tǒng)計(jì)表》（附表5）上報(bào)市局進(jìn)出口稅收管理處和稽查局。
  （五）預(yù)提所得稅專項(xiàng)檢查。檢查的對(duì)象為向境外公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織支付股息、利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)的任何國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和外國(guó)企業(yè)駐華機(jī)構(gòu)（檢查名單和專項(xiàng)檢查表另附）。
  1.向境外支付股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金等款項(xiàng)的情況，包括：時(shí)間、金額、收款方名稱和國(guó)別、支付原因等；2.扣繳預(yù)提所得稅的情況，包括：代扣代繳稅額、適用稅率、扣繳日期、減免情況等；需同時(shí)檢查的其他項(xiàng)目：承包工程款、勞務(wù)費(fèi)、傭金、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等；代扣代繳的稅種；外國(guó)企業(yè)所得稅。
  3.本次專項(xiàng)檢查由各單位具體實(shí)施，市局將在適當(dāng)時(shí)候安排抽查。
  4.本次專項(xiàng)檢查要與非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目下售付匯出具稅務(wù)憑證管理工作相結(jié)合，針對(duì)非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目下售付匯出具稅務(wù)憑證管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)工作漏征漏管的檢查清理，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)營(yíng)大中型企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)及事業(yè)單位向境外支付費(fèi)用的檢查；加強(qiáng)與外匯指定銀行和地方稅務(wù)局的聯(lián)系，加強(qiáng)信息交流與溝通：加強(qiáng)對(duì)代扣代繳義務(wù)人的稅法宣傳，從而有效地維護(hù)稅收主權(quán)，堵塞稅收征管漏洞。
  5.檢查年度為：2001年至2002年。
  本次檢查在2002年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，從6月1日以后安排檢查，檢查時(shí)間為3個(gè)月，9月底前結(jié)束。各單位于9月30日前將專項(xiàng)檢查的總結(jié)報(bào)告上報(bào)市局涉外處和稽查局，總結(jié)報(bào)告要針對(duì)本次專項(xiàng)檢查的情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)。
  （六）開展對(duì)漏征漏管戶的檢查。檢查對(duì)象為按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入、分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]8號(hào)）規(guī)定“自2002年1月1日起，按照國(guó)家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級(jí)工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理”的要求，各單位要認(rèn)真清理2002年1月以來新辦企業(yè)的稅務(wù)登記情況；集貿(mào)市場(chǎng)、沿街沿巷、商城、商廈、商務(wù)寫字樓中未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記納入征收管理的納稅人。
  1.有無國(guó)稅稅務(wù)登記證件；2.有無國(guó)稅機(jī)關(guān)繳稅憑證；3.有無定期定額通知書；4.有無定期定額調(diào)整表；5.有無納稅通知書。
  在轄區(qū)范圍內(nèi)全面清理不留死角，重點(diǎn)應(yīng)放在新辦企業(yè)及本轄區(qū)與其他轄區(qū)的交界地帶。在清理中，各地國(guó)稅機(jī)關(guān)要緊緊依靠工商、公安、質(zhì)監(jiān)、藥監(jiān)、衛(wèi)生、城管、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等有關(guān)部門的配合，形成合力，做好清理工作。各區(qū)縣（市）國(guó)稅局，在今年5、6兩個(gè)月內(nèi)全面開展清理漏征漏管戶工作，于2003年7月15日前，將2003年《清理漏征漏管戶情況統(tǒng)計(jì)表》（附表6）和此項(xiàng)工作總結(jié)分別報(bào)市局征管處和稽查局。
  三、材料報(bào)送要求
  （一）各地以區(qū)縣（市）國(guó)家稅務(wù)局名義向市局相關(guān)處室報(bào)送稅收專項(xiàng)檢查報(bào)告及附表。
  （二）為提高專項(xiàng)檢查報(bào)告的報(bào)送和匯總分析工作效率，各區(qū)縣（市）在報(bào)送紙質(zhì)文件的同時(shí)，通過FTP報(bào)送電子文件，文字部分以WORD文檔形式報(bào)送，匯總表格以EXCEL電子表格形式報(bào)送。報(bào)送地址：“JCJ／PUBLIC／稅收專項(xiàng)檢查”目錄下。
  附件：《2003年稅收專項(xiàng)檢查匯總統(tǒng)計(jì)表表式》（附表1-6）（略）