重慶市國家稅務(wù)局 渝國稅函[2004]243號 重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于開展增值稅一般納稅人海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額專項(xiàng)清理核查工作的通知

重慶市國家稅務(wù)局
重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于開展增值稅一般納稅人海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額專項(xiàng)清理核查工作的通知
渝國稅函[2004]243號

  

  重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于開展增值稅一般納稅人海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額專項(xiàng)清理核查工作的通知
  渝國稅函[2004]243號
  全文有效
  各區(qū)縣（自治縣、市）國家稅務(wù)局，各直屬單位：
   根據(jù)《國家稅務(wù)總局開展增值稅納稅評估工作的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]7號）的要求，我市及時(shí)開展了對商貿(mào)（科貿(mào)）企業(yè)增值稅一般納稅人的專項(xiàng)納稅評估工作，取得了一定成效。通過評估發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)存在著以虛假的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關(guān)完稅憑證”）抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問題，且金額、稅額較大。為打擊不法分子利用虛假“四種抵扣憑證”特別是海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，加強(qiáng)對海關(guān)完稅憑證的抵扣管理，經(jīng)市局研究決定，在全市開展對所有增值稅一般納稅人以海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的專項(xiàng)清理核查工作?，F(xiàn)將前階段專項(xiàng)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行通報(bào)，并將有關(guān)工作安排通知如下：
   一、專項(xiàng)納稅評估發(fā)現(xiàn)問題的通報(bào)在前階段的專項(xiàng)納稅評估中，渝中區(qū)國家稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)其轄區(qū)內(nèi)的重慶楚順商貿(mào)有限責(zé)任公司和重慶市圣力諾貿(mào)易有限責(zé)任公司存在利用虛假的海關(guān)完稅憑證抵扣稅款的嫌疑。
   （一）企業(yè)基本情況
   1.重慶楚順商貿(mào)有限責(zé)任公司于2003年11月成立，同年12月取得增值稅一般納稅人資格，注冊地址為渝中區(qū)鴻都大酒店9樓6號房，法人楊楚順（汕頭人）。
  主營化纖制品、及機(jī)器配件等。2004年1-2月申報(bào)收入9810269.52元，銷項(xiàng)稅金1667745.73元，進(jìn)項(xiàng)稅金1643726元（其中1130.58元為購進(jìn)防偽稅控電腦抵扣稅金，1642595.42元為海關(guān)代征增值稅），已納增值稅24019.73元。
   2.重慶市圣力諾貿(mào)易有限責(zé)任公司于2003年2月底成立，同年4月取得增值稅一般納稅人資格，注冊地址為渝中區(qū)學(xué)田灣正街55號。該公司于2003年11月搬入渝中區(qū)鴻都大酒店9樓6號房，法人鄭增中，主營機(jī)器配件。2003年7-12月銷售收入31806339.66元，銷項(xiàng)稅金5407077.74元，進(jìn)項(xiàng)5326138.46元（其中505.79元為防偽稅控系統(tǒng)抵扣稅金，5325632.67元為海關(guān)代征增值稅），已納增值稅80939.28元；2004年1-2月銷售收入7776917.06元，銷項(xiàng)稅金1322075.90元，進(jìn)項(xiàng)稅金1301479.88元（全部為海關(guān)代征增值稅），已納增值稅20596.02元。
   （二）初步檢查情況調(diào)查人員先到重慶海關(guān)對上述兩個(gè)公司的海關(guān)完稅憑證進(jìn)行核對，重慶海關(guān)在其全國聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)庫中沒有找到兩公司進(jìn)口貨物的報(bào)關(guān)單和海關(guān)完稅憑證的資料；海關(guān)工作人員又對兩公司的海關(guān)完稅憑證進(jìn)行了鑒定，發(fā)現(xiàn)完稅憑證存在以下幾個(gè)方面的問題：1.完稅憑證上加蓋的印鑒章 應(yīng)為“稅款專用章 ”，而不是“單證專用章 ”：2.完稅憑證上的收繳國庫欄應(yīng)填“XX支金庫”，而不是“XX銀行”；3.完稅憑證上的海關(guān)特定防偽印油不符；4.完稅憑證的適用稅率有誤；5.完稅憑證的計(jì)量單位不是法定計(jì)量單位。如羊毛的法定計(jì)量單位為“千克”
  而不是“噸”，線的法定計(jì)量單位為“米”而不是“捆”等。
  調(diào)查人員到涉及的海關(guān)進(jìn)行調(diào)查核對，發(fā)現(xiàn)上述兩家公司的海關(guān)完稅憑證均不為對方所開具。且兩家公司的兩家代理進(jìn)口公司一家走逃，一家根本未有任何業(yè)務(wù)關(guān)系。
  根據(jù)以上調(diào)查取證，上述兩家公司用于抵扣稅款的海關(guān)完稅憑證47份（稅款為9734530.82元，其中已抵扣稅款8269707.97元）全部為虛假海關(guān)完稅憑證。
   （三）檢查結(jié)果。通過檢查發(fā)現(xiàn)，上述兩家公司涉嫌利用偽造海關(guān)完稅憑證抵扣稅款，進(jìn)行虛開增值稅專用發(fā)票的違法行為。兩家公司虛開增值稅專用發(fā)票達(dá)624份（楚順公司162份、圣力諾462份），涉及受票單位18個(gè)，涉及開票金額68135951.59元（價(jià)稅合計(jì)），涉及稅款9900095.53元（其中楚順公司為2675155.07元、圣力諾7224940.46元）。
   二、加強(qiáng)對海關(guān)完稅憑證的抵扣管理各區(qū)縣（市）局應(yīng)加強(qiáng)增值稅一般納稅人海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的管理。自2004年2月1日起，所有憑增值稅海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅一般納稅人，按照“不核對，不抵扣”的原則辦理，企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)必須附送海關(guān)完稅憑證的復(fù)印件，在未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)函調(diào)核實(shí)前先暫不準(zhǔn)予抵扣。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到納稅人附送的海關(guān)完稅憑證復(fù)印件后，應(yīng)立即將納稅人申報(bào)抵扣的海關(guān)完稅憑證信息向報(bào)關(guān)進(jìn)口海關(guān)（或通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)）進(jìn)行函調(diào)，回函中海關(guān)完稅憑證有疑點(diǎn)的，應(yīng)立即組織人員進(jìn)行納稅評估；回函中無海關(guān)完稅憑證的信息，應(yīng)立即稽查查處；回函無誤的方可準(zhǔn)予抵扣稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也可通知納稅人在收到海關(guān)完稅憑證時(shí)，立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請函調(diào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)隨時(shí)進(jìn)行函調(diào)，對函調(diào)無誤的海關(guān)完稅憑證可以在申報(bào)時(shí)準(zhǔn)予抵扣。
  各單位在日常管理中應(yīng)仔細(xì)核查納稅人購進(jìn)和銷售貨物、銀行資金往來是否真實(shí)，切實(shí)掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況。
   三、開展專項(xiàng)清理核查工作
   （一）各單位立即開展對所有增值稅一般納稅人以海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的專項(xiàng)清理核查工作。凡在2003年1月1日起以海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅一般納稅人均屬此次專項(xiàng)清理核查對象，特別是商貿(mào)（科貿(mào)）企業(yè)要作為重點(diǎn)檢查單位。凡發(fā)現(xiàn)有以虛假海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嫌疑的企業(yè)可追溯到以前年度。
   （二）各單位應(yīng)要求增值稅一般納稅人將2003年1月1日以來申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證逐月逐票列報(bào)明細(xì)清單。先將清單上注明的海關(guān)完稅憑證稅款總額與納稅人申報(bào)表上抵扣的海關(guān)完稅憑證稅款總額進(jìn)行比對，再根據(jù)清單逐月核對納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情況，并到海關(guān)核對海關(guān)完稅憑證的真?zhèn)魏屠U稅數(shù)額。到海關(guān)核對的工作由各單位提出企業(yè)名單，于2004年4月30日前上報(bào)市局流轉(zhuǎn)稅管理處（上報(bào)內(nèi)容包括：企業(yè)名稱、企業(yè)稅務(wù)登記號、海關(guān)完稅憑證開具機(jī)關(guān)、開具時(shí)間及號碼、金額、稅額；電子文檔上傳地址：98.16.16.2/1ZSC/public/稽核科/海關(guān)完稅憑證清理核查），由市局與海關(guān)聯(lián)系核對后，將核對結(jié)果返還各單位。
   （三）各單位發(fā)現(xiàn)納稅人存在以虛假海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)立即稽查，補(bǔ)繳稅款，并立即停供增值稅專用發(fā)票，對問題嚴(yán)重的應(yīng)及時(shí)依法移交公安機(jī)關(guān)查處。
  對清理核查期間發(fā)生企業(yè)負(fù)責(zé)人走逃的，要立即報(bào)案，并利用稽核系統(tǒng)查詢企業(yè)已報(bào)稅增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)電子信息，通知購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。同時(shí)，將未報(bào)稅的增值稅專用發(fā)票作為失控發(fā)票處理。
   （四）各單位要高度重視此項(xiàng)工作，對企業(yè)進(jìn)行核查要注意方式方法，要注意保密，防止被核查單位人員走逃，業(yè)務(wù)部門和稽查部門要密切配合，搞好組織協(xié)調(diào)，共同保證此次專項(xiàng)清理核查工作的順利進(jìn)行。各單位在專項(xiàng)清理核查工作結(jié)束后，于2004年6月底以前將清理核查情況書面上報(bào)市局流轉(zhuǎn)稅處（對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題應(yīng)及時(shí)上報(bào)。傳真：67676910）。