重慶市地方稅務局 渝地稅發(fā)[2007]222號 重慶市地方稅務局關于印發(fā)《重慶市建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

重慶市地方稅務局
重慶市地方稅務局關于印發(fā)《重慶市建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知
渝地稅發(fā)[2007]222號

  重慶市地方稅務局關于印發(fā)《重慶市建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知
  渝地稅發(fā)[2007]222號
  全文有效
  各區(qū)縣（自治縣）地方稅務局，市局各直屬單位：
  新修訂的《重慶市建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》（以下稱新《辦法》）已經(jīng)重慶市地方稅務局2007年第7次局長辦公會通過?，F(xiàn)印發(fā)你們，并提出如下貫徹意見，請一并貫徹執(zhí)行。
  一、新《辦法》從2007年10月1日起執(zhí)行，《重慶市地方稅務局關于建筑安裝業(yè)個人所得稅征管暫行辦法》（渝地稅發(fā)[1998]285號）和《重慶市地方稅務局關于個人所得稅幾個政策業(yè)務問題的通知》（渝地稅發(fā)[1999]23號）同時廢止。
  二、2007年10月1日前已向項目所在地稅務機關報到的工程，對工程已完成部分按原征收辦法進行結(jié)算，對未完成部分按新《辦法》規(guī)定的程序和標準執(zhí)行。2007年10月1日后向項目所在地稅務機關報到的工程，一律按新《辦法》執(zhí)行。
  三、依照新《辦法》第五條第二款，按1%征收率核定征收個人所得稅，是指對個人承包、承租經(jīng)營所得和個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得核定征收個人所得稅，因此其取得的屬于個人所得稅其他應稅項目的所得，應依法征收個人所得稅。
  四、個人在其核算地從事建筑安裝作業(yè)，未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算，主管稅務機關應根據(jù)新《辦法》第五條第二款，按1%征收率核定征收個人所得稅。
  五、新《辦法》第九條第二款所指情況是：異地從事建筑安裝作業(yè)的單位，所得在核算地分配，工程項目所涉及雇員的工資薪金所得應由該單位在核算地代扣代繳。
  六、按照《國家稅務總局關于使用新版不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票和新版建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]173號）規(guī)定，建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（含自開和代開）中“代扣代繳稅款”，是指總承包人代扣代繳分包人營業(yè)稅稅款。因此，各區(qū)縣局在代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票時，不得征收個人所得稅。
  二OO七年九月二十八日
  附：重慶市建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法
  第一條 為進一步規(guī)范我市建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)（建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法）的通知》（國稅發(fā)[1996]127號）以及《國家稅務總局關于印發(fā)（個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法）的通知》（國稅發(fā)[2005]205號）規(guī)定，結(jié)合我市實際情況制定本辦法。
  第二條 本辦法所稱建筑安裝業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。從事建筑安裝的工程承包人、個體戶及其他個人為個人所得稅的納稅義務人，其從事建筑安裝取得的所得，應依法繳納個人所得稅。
  第三條 承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應區(qū)別不同情況計征個人所得稅：
  （一）經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人所有的所得，按對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得項目征稅。
  （二）以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金項目征稅。
  （三）從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應依照個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。
  （四）從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務報酬所得項目計征個人所得稅。
  第四條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人，應依法辦理稅務登記。
  第五條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應設置賬簿、健全財務制度，準確、完整地進行會計核算。
  對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務機關可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價款和工程完工進度等情況，按工程收入核定征收個人所得稅，征收率為1%.
  第六條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應按照主管稅務機關的規(guī)定，購領、填開和保管建筑安裝業(yè)專用發(fā)票或許可使用的其他發(fā)票。
  第七條 建筑安裝業(yè)的個人所得稅，由扣繳義務人代扣代繳和納稅人自行申報繳納。
  第八條 承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人是個人所得稅代扣代繳義務人，應在向個人支付收入時依法代扣代繳其應納的個人所得稅?？劾U義務人未按規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅人應自行向稅務機關申報納稅。
  第九條 異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位，應在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務機關提供完整、準確的會計賬簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務機關核準后，可回單位所在地扣繳個人所得稅。
  第十條 異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個人，必須自開工之日前3日內(nèi)，持營業(yè)執(zhí)照、外出經(jīng)營活動稅收管理證明、城建部門批準開工的文件和工程承包合同（協(xié)議）、開戶銀行賬號等資料向主管稅務機關辦理有關登記手續(xù)。
  核算地稅務機關在開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明時，必須注明該建筑安裝單位和個人是否設立會計賬簿，是否準確、完整地進行會計核算，所得稅實行核定征收或查帳征收等內(nèi)容。
  第十一條 主管稅務機關應根據(jù)不同情況確定對異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個人應扣、應繳的個人所得稅的征管方式。
  對設立會計賬簿，準確、完整地進行會計核算，所得稅實行查帳征收且未實行個人承包的企業(yè)和個人，經(jīng)主管稅務機關審核，其應扣、應繳的個人所得稅實行查實征收。
  對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算，企業(yè)所得稅實行核定征收或經(jīng)查實有個人承包行為的企業(yè)，應按工程收入1%預扣個人所得稅；對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的個人，應按工程收入1% 預繳個人所得稅。
  第十二條 異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個人在工程完工后，必須向主管稅務機關提出結(jié)算申請。申請結(jié)算時應填寫《重慶市建筑安裝業(yè)個人所得稅結(jié)算表》（見附件，以下簡稱《結(jié)算表》），并提供相關帳簿、會計報表、工程結(jié)算書等資料。其核算地稅務機關應在《結(jié)算表》中簽注該項目核算是否準確、完整，項目的收入和支出是否納入統(tǒng)一核算等內(nèi)容。
  第十三條 工程所在地稅務機關要作好建筑安裝業(yè)個人所得稅的結(jié)算工作。工程完工后，主管稅務機關應根據(jù)納稅人或扣繳義務人提出的結(jié)算申請以及相關資料和實際經(jīng)營情況，區(qū)分不同情況進行結(jié)算：
  （一）凡企業(yè)財務制度健全，核算準確、完整，實行查賬征收，所涉及工程項目的收入和支出納入統(tǒng)一核算，按本辦法第三條的規(guī)定據(jù)實結(jié)算個人所得稅。
  （二）凡企業(yè)財務制度不健全，核算不準確、不完整的，所涉及工程項目的收入和支出未納入統(tǒng)一核算，按本辦法第五條第二款結(jié)算個人所得稅。
  第十四條 扣繳義務人每月所扣的稅款、自行申報納稅人每月應納的稅款，應當在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表或納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料。
  第十五條 納稅義務人和扣繳義務人違反本辦法規(guī)定的，主管稅務機關應按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰，觸犯刑律的，移送司法機關處理。
  第十六條 本辦法所稱主管稅務機關，是指建筑安裝業(yè)工程項目所在地地方稅務局（分局、所）。
  第十七條 本辦法所稱異地從事建筑安裝作業(yè)是指市內(nèi)企業(yè)或個人跨區(qū)縣從事建筑安裝作業(yè)，以及市外企業(yè)或個人來渝從事建筑安裝作業(yè)。
  第十八條 本辦法未盡事宜，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
  第十九條 本辦法由重慶市地方稅務局負責解釋。
  第二十條 本辦法從2007年10月1日起執(zhí)行。