重慶市綦江區(qū)人民政府 綦江府辦(2015)66號(hào) 重慶市綦江區(qū)人民政府關(guān)于支持企業(yè)資產(chǎn)重組及融資租賃有關(guān)事項(xiàng)的通知

重慶市綦江區(qū)人民政府
重慶市綦江區(qū)人民政府關(guān)于支持企業(yè)資產(chǎn)重組及融資租賃有關(guān)事項(xiàng)的通知
綦江府辦(2015)66號(hào)

  重慶市綦江區(qū)人民政府關(guān)于支持企業(yè)資產(chǎn)重組及融資租賃有關(guān)事項(xiàng)的通知
  綦江府辦(2015)66號(hào)
  全文有效
  2015.09.24
  各街道辦事處、各鎮(zhèn)人民政府，區(qū)政府有關(guān)部門(mén)，有關(guān)單位：
  受宏觀經(jīng)濟(jì)下行的影響，我區(qū)部分企業(yè)資金鏈條緊張，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難。為緩解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資金壓力，盤(pán)活區(qū)內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)資源，幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)狀況，經(jīng)第一屆區(qū)人民政府第84次常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)就支持企業(yè)資產(chǎn)重組及融資租賃的有關(guān)事項(xiàng)通知如下。
  一、政策內(nèi)容
  （一）支持范圍包括注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)地在我區(qū)境內(nèi)，覆蓋一、二、三次產(chǎn)業(yè)的所有合法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。
  （二）企業(yè)在開(kāi)展資產(chǎn)重組及融資租賃業(yè)務(wù)過(guò)程中，各相關(guān)部門(mén)要主動(dòng)加強(qiáng)服務(wù)，特別是在辦理行政審批手續(xù)時(shí)要開(kāi)設(shè)綠色通道，給予優(yōu)先安排和支持。
  （三）企業(yè)因開(kāi)展資產(chǎn)重組及融資租賃業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的稅收和行政性收費(fèi)，其區(qū)級(jí)留存部分，由區(qū)財(cái)政全額安排專項(xiàng)資金對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)助。
  二、政策兌現(xiàn)
  （一）企業(yè)資產(chǎn)重組或融資租賃業(yè)務(wù)完成并解繳相關(guān)稅費(fèi)后，持稅費(fèi)解繳憑證和資產(chǎn)重組及融資租賃的相關(guān)協(xié)議向所在街鎮(zhèn)、園城或主管部門(mén)申請(qǐng)，由所在街鎮(zhèn)、園城或主管部門(mén)及時(shí)進(jìn)行初審并報(bào)送區(qū)財(cái)政局審核。區(qū)財(cái)政局商稅務(wù)部門(mén)提出意見(jiàn)后報(bào)區(qū)政府審定。
  （二）經(jīng)區(qū)政府審定后的專項(xiàng)補(bǔ)助資金，由區(qū)財(cái)政局在1個(gè)月內(nèi)劃撥到位。
  （三）專項(xiàng)補(bǔ)助所需資金，按照現(xiàn)行財(cái)政管理體制負(fù)擔(dān)。
  三、其他事項(xiàng)
  （一）本政策自發(fā)文之日起執(zhí)行，至2016年12月31日止。
  （二）本政策由重慶市綦江區(qū)財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。
  特此通知
  附件：企業(yè)資產(chǎn)重組及融資租賃涉稅說(shuō)明
  重慶市綦江區(qū)人民政府辦公室
  2015年9月24日
  附件：
  企業(yè)資產(chǎn)重組及融資租賃涉稅說(shuō)明
  一、背景
  目前，因國(guó)家政策調(diào)整和宏觀經(jīng)濟(jì)下行的影響，一是企業(yè)資金壓力大，經(jīng)營(yíng)環(huán)境嚴(yán)峻。企業(yè)可能出現(xiàn)資金斷鏈、破產(chǎn)等問(wèn)題，將引起連鎖反應(yīng)，引發(fā)社會(huì)矛盾和不穩(wěn)定事件。二是企業(yè)貸款難、期限短。企業(yè)大部分貸款均是流動(dòng)資金貸款，期限最長(zhǎng)不超過(guò)1年，導(dǎo)致企業(yè)正常的生產(chǎn)資金異常短缺。三是金融租賃業(yè)務(wù)興起。該融資業(yè)務(wù)針對(duì)的是企業(yè)的有形動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，優(yōu)點(diǎn)是期限長(zhǎng)，最長(zhǎng)可達(dá)7年，融資成本略高于銀行。但是針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)房地產(chǎn)土地融資性售后回租業(yè)務(wù)稅負(fù)高，房地產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)稅收負(fù)擔(dān)重。
  二、重組方式及涉稅情況
  （一）房地產(chǎn)項(xiàng)目重組方式
  1．項(xiàng)目聯(lián)建：①土地在原公司名下不改變（即：土地所有權(quán)屬不改變），兩公司之間以合同約定的方式，由另一公司出資建設(shè)銷售，不存在稅費(fèi)問(wèn)題，由于該方式出資建設(shè)公司對(duì)資產(chǎn)不能掌控，一般都沒(méi)有采取此種方式。②以購(gòu)買土地為合作方式。出資建設(shè)公司以土地價(jià)款的一半出資，出資公司和原公司共同占有土地（即在原公司土地登記上增加出資公司的名字），這其中就涉及營(yíng)業(yè)稅、契稅、土地增值稅、印花稅，營(yíng)業(yè)稅涉及的城建稅、教育附加、地方教育附加。
  2．項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓（含股權(quán)轉(zhuǎn)讓）：由國(guó)土房管局委托具備資質(zhì)的機(jī)構(gòu)對(duì)轉(zhuǎn)讓土地進(jìn)行評(píng)估，稅務(wù)部門(mén)按評(píng)估結(jié)果核定土地增值稅。①土地評(píng)估增值。出讓方應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。受讓方應(yīng)繳納契稅和印花稅。②土地評(píng)估貶值（包括原值）。則只是受讓方繳納契稅和印花稅。如：二橋指揮部奧源名揚(yáng)實(shí)業(yè)有限公司，奧源公司將部分土地過(guò)戶到新成立的奧源名揚(yáng)實(shí)業(yè)有限公司名下，奧源公司控股1%，名揚(yáng)公司控股99%，土地評(píng)估貶值，所以只繳納土地契稅和印花稅。
  （二）工業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓
  股權(quán)轉(zhuǎn)讓：是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東，民事法律行為。以下為股權(quán)轉(zhuǎn)讓的幾種形式：
  1．實(shí)物收購(gòu)股權(quán)（如：房產(chǎn)），收購(gòu)方涉及營(yíng)業(yè)稅 (涉及的城建稅及附加)、增值稅(分實(shí)物是什么)；被收購(gòu)方涉及契稅（如果是動(dòng)產(chǎn)就不存在）、印花稅，如果被收購(gòu)企業(yè)有增值（清算后有盈利），還涉及企業(yè)所得稅。
  2．現(xiàn)金股權(quán)收購(gòu)（債權(quán)債務(wù)收購(gòu)），被收購(gòu)方企業(yè)進(jìn)行清算所得后，繳納企業(yè)所得稅。股民（個(gè)人）按20%繳納個(gè)人所得稅。
  3．企業(yè)相互進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓?？垂蓹?quán)份額、看凈資產(chǎn)的占比，只涉及企業(yè)所得稅（個(gè)人所得稅）。
  4．通過(guò)第三方收購(gòu)（三角債）。分所欠債務(wù)為實(shí)物還是現(xiàn)金，對(duì)應(yīng)1、2兩種方式繳稅。
  5．華強(qiáng)實(shí)業(yè)公司新三板上市（將房地產(chǎn)公司和小貸公司股權(quán)剝離不在華強(qiáng)控股）： ①房地產(chǎn)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，如：土地用途不改變，只轉(zhuǎn)讓股權(quán)，涉及企業(yè)所得稅（個(gè)人所得稅）、印花稅。②小額貸公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓：經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后所涉及的稅收為所得稅及印花稅。自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”額的20%的繳納個(gè)人所得稅，法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”額的25%繳納企業(yè)所得稅；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。
  （三）融資租賃
  資產(chǎn)金融租賃分為有形動(dòng)產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備、交通工具：如飛機(jī)、輪船等）和不動(dòng)產(chǎn)（房產(chǎn)、土地）租賃，只要能與租賃公司洽談通過(guò)，任何工業(yè)企業(yè)都可進(jìn)行融資租賃。目前情況是有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)國(guó)家法律政策明確，稅收支持，其稅收風(fēng)險(xiǎn)較小。而不動(dòng)產(chǎn)房地產(chǎn)土地融資性售后回租業(yè)務(wù)稅負(fù)高，房地產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)稅收負(fù)擔(dān)重。 現(xiàn)行稅收政策規(guī)定承租人將不動(dòng)產(chǎn)出售過(guò)戶給融資租賃公司時(shí)需征收3%的契稅。同時(shí)承租人將建筑物出售給融資租賃公司房產(chǎn)過(guò)戶時(shí)及金融公司在租賃期滿將房產(chǎn)過(guò)戶給承租人時(shí)需繳納兩道土地增值稅，增加交易成本。如果法律及稅法否定了不動(dòng)產(chǎn)可以作為融資租賃物，那么承租人將不動(dòng)產(chǎn)出售過(guò)戶給融資租賃公司時(shí)還可能征收營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅。雖然現(xiàn)實(shí)中不少金融租賃公司開(kāi)展了不動(dòng)產(chǎn)的融資租賃業(yè)務(wù)，已成功融資租賃（如天津保稅區(qū)空港物流加工區(qū)投資服務(wù)中心大樓等政府辦公樓），但需要國(guó)家在法律上明確房地產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)的合法性，統(tǒng)一稅法，鼓勵(lì)其發(fā)展。明確融資性售后回租業(yè)務(wù)中不征收營(yíng)業(yè)稅、契稅、土地增值稅。租賃期滿房地產(chǎn)權(quán)屬變更不征收土地增值稅等。目前重慶市已經(jīng)開(kāi)展了部分金融租賃業(yè)務(wù)，都是國(guó)企層面。