重慶市財政局、重慶市國稅局、重慶市地稅局、重慶市科委、重慶市經(jīng)信委 渝財稅[2016]51號 重慶市財政局、重慶市國稅局、重慶市地稅局、重慶市科委、重慶市經(jīng)信委關(guān)于進(jìn)一步明確研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除有關(guān)事項(xiàng)的通知

重慶市財政局、重慶市國稅局、重慶市地稅局、重慶市科委、重慶市經(jīng)信委
重慶市財政局、重慶市國稅局、重慶市地稅局、重慶市科委、重慶市經(jīng)信委關(guān)于進(jìn)一步明確研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除有關(guān)事項(xiàng)的通知
渝財稅[2016]51號

  重慶市財政局、重慶市國稅局、重慶市地稅局、重慶市科委、重慶市經(jīng)信委關(guān)于進(jìn)一步明確研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除有關(guān)事項(xiàng)的通知
  渝財稅[2016]51號
  全文有效
  2016.5.9
  各區(qū)縣（自治縣）、財政局、國稅局、地稅局、科委、經(jīng)信委：
  為全面貫徹落實(shí)研發(fā)開發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，促進(jìn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（ 財稅[2015]119號 ）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前 加計扣除政策有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告 2015 年第97號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）、《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈財政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知＞的通知》（渝財稅[2016]5號）的有關(guān)規(guī)定 ，現(xiàn)就貫徹 執(zhí)行企業(yè)研究開發(fā)費(fèi) 用稅前加計扣除政策的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)一步明確如下 ：
   一、備案管理
  企業(yè)應(yīng)在不遲于年度匯算 清繳納稅申報時 ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 報送 《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》 和研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件進(jìn)行備案 ，企業(yè)2015年度發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用 ，在加計扣除時實(shí)行備案制 。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案時 ，科技行政主管部 門出具的鑒定 意見不作為 受理備案的 必備要件。
   二、后續(xù)管理
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對享受研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政 策企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查 ，每年8月中旬前對企業(yè) 的備案資 料和留存?zhèn)洳橘Y料進(jìn)行核查 ，核查面不得低于享 受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的 20%。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠政策的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的 ，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)在8月底前批量轉(zhuǎn)請當(dāng)?shù)乜萍贾鞴懿块T出具鑒定意見（ 轉(zhuǎn)請文書格式見附件1），并向企業(yè)出具《研究開發(fā)項(xiàng) 目異議告知書》 （見附件 2）。市科委或區(qū)縣科技主管部門應(yīng)當(dāng)在10月底前組 織專家集中鑒定并將鑒定意 見反 饋 給主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 。
  企業(yè)承擔(dān)省部 級 （ 含 ） 以上科研項(xiàng)目的 ，以及以前年度已 鑒 定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目 ，不再需要鑒定 。市級、區(qū)縣級科技主管部 門或經(jīng)信委 立項(xiàng)的科研項(xiàng)目 ，由立項(xiàng)部門在次年 2 月底前統(tǒng)一或 分戶向同級稅務(wù)部分提供項(xiàng)目清單 。
   三 、工作機(jī)制
  各相關(guān) 單位要 強(qiáng)化企業(yè)研 究開發(fā)費(fèi) 用 稅前扣 除工作的溝通與協(xié)作 ，落實(shí)首問負(fù) 責(zé)制和一次性告知制 ，共同做好對企業(yè)的政 策 宣傳 、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和輔導(dǎo)，研究推進(jìn)企業(yè)研究 開發(fā)費(fèi) 用稅前加
  計扣除工作措施 ，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析 ，定期通報工作情況 。 本通知自2016 年1月1日起執(zhí)行 。
   附件 ：
   1.稅務(wù)局關(guān) 于轉(zhuǎn)請對研究 開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行鑒定的函
   2.研究開發(fā)項(xiàng)目異議告知書
   附件 1：稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)請 對研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行鑒定的函
  ( 2015 年度研究開發(fā)費(fèi) 用加計扣除鑒定適用 ）
  （ 科技主管部門 名稱 ）：
  我局對 （ 企業(yè)名稱 ） 等 戶企業(yè) 享 受研 究開發(fā)費(fèi)用 稅前加計扣除優(yōu) 惠政策存在異議 ，特轉(zhuǎn)請貴單位出具 鑒定意見 。
  研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定清單
  企業(yè)名稱 l 研究開發(fā)項(xiàng) 目名稱 ｜ 異議內(nèi)容 ｜ 備注
  注 ：
  1.企業(yè) 有 多個研究 開發(fā)項(xiàng)目的 ，需逐項(xiàng)填列異議內(nèi)容 。
  2.異議內(nèi)容按以下一項(xiàng)或多項(xiàng)內(nèi)容填列 ：（1 ） 項(xiàng)目是否屬于 《 國 家重點(diǎn) 支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》 和國家發(fā)展改革 委員會等部門公布的 《 當(dāng)前 優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn) 業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南 （ 2007 年度 ）》 范圍 。（ 2 ） 項(xiàng)目 是否通過在技術(shù) 、工藝 、產(chǎn)品 （ 服務(wù) ） 方面的創(chuàng) 新 ，取得了有價值的成果 。 ( 3 ） 項(xiàng)目是否對我市相關(guān)行業(yè)的技術(shù) 、工藝領(lǐng)先具有推動作用 。（ 4 ） 其 它需要鑒定的事項(xiàng) 。
  稅務(wù)局
  年 月 日
  稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)請 對研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行鑒定的函
  ( 2016 年及以后年度研究開發(fā)費(fèi) 用加計扣除鑒定適用 ）
  （ 科技主管部 門名稱 ）：
  我局對 （ 企業(yè)名稱 ） 等 戶企業(yè) 享受研 究開發(fā)費(fèi) 用稅前加計扣除優(yōu) 惠政策存在異議 ，特轉(zhuǎn)請貴單位出 具 鑒定意見。
  研究開發(fā)項(xiàng)目 鑒定清單
  企業(yè)名稱 ｜ 研究開發(fā)項(xiàng) 目名稱 ｜ 異議內(nèi)容 ｜ 備注
  注 ：1.企業(yè) 有 多個研究開發(fā)項(xiàng)目的 ，需逐項(xiàng)填列 異議內(nèi)容。
  2.異議內(nèi)容按以下一項(xiàng)或 多項(xiàng)內(nèi)容填列 ：（ 1 ） 企業(yè)產(chǎn)品 （ 服 務(wù) ） 的常規(guī)性升級。（ 2 ） 對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用 ，如直接采用公開的 新工藝 、材料 、裝置 、產(chǎn)品 、服務(wù)或知識等 。（ 3 ） 企 業(yè)在商品 化后為 顧客 提供的技術(shù)支持活 動 。（ 4 ） 對現(xiàn)存產(chǎn)品 、服務(wù) 、技術(shù) 、材料或工藝流程進(jìn) 行的 重 復(fù)或簡單改 變 。（ 5 ） 市場調(diào)查研究 、效率調(diào)查或管理研究 。（ 6 ） 作 為 工業(yè) （ 服務(wù) ） 流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制 、測試分析 、維修維護(hù) 。（ 7 ) 社會科學(xué) 、藝術(shù)或人文 學(xué)方 面的研究 。
  稅務(wù)局
  年 月 日
  附件 2：研究開發(fā)項(xiàng)目異議告知書
  ( 2015 年度研究開發(fā)費(fèi) 用加計扣除鑒定適用 ）
  （ 企業(yè)名稱 ）：
  你單位 已備案 享 受研究 開發(fā)費(fèi) 用加計扣 除企業(yè) 所得稅優(yōu) 惠 政策 ，經(jīng) 我局核查 ， 等 個項(xiàng)目備案資料和 留存?zhèn)?查資料不足以 證明 符合加計扣除優(yōu) 惠政策條件 ，異議內(nèi)容為 ：
  [ ] 1.項(xiàng)目是否屬于 《 國家重點(diǎn)支持的高 新技術(shù)領(lǐng)域 》 和 國家發(fā)展改革 委 員會等部 門公布的《 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高 新技術(shù)產(chǎn) 業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南 （ 2007 年度 ）》 范 圍。
  [ ] 2.項(xiàng)目是否通過在技術(shù) 、工藝 、產(chǎn)品 （ 服務(wù) ） 方面的 創(chuàng) 新 ，取得 了有價值的成果。
  [ ] 3.項(xiàng)目是否對我 市相關(guān)行業(yè) 的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推 動作用 。
  [ ] 4.其它 需要鑒定的事項(xiàng)。
  我局 已函請 進(jìn)行鑒定 ，請你單位在 9 月底前向該部 門（ 聯(lián) 系電話 ： ） 報送鑒定所需資料（ 見資料清單 ）。
  稅務(wù)局
  年 月 日
  研究開發(fā)項(xiàng)目異議告知書
  ( 2016 年及以后年度研究開發(fā)費(fèi) 用加計扣除鑒定適用 ）
  （ 企業(yè)名稱 ）：
  你單位已 備案 享 受研究開發(fā)費(fèi) 用加計扣除企 業(yè) 所得稅優(yōu) 惠 政策 ，經(jīng)我局核查 ， 等 個項(xiàng)目備案 資料和留存?zhèn)洳?資料不足以證明符合加計扣除優(yōu)惠政策條件 ，異議內(nèi)容為 ：
  1.企業(yè)產(chǎn)品 （ 服務(wù) ） 的常規(guī)性升級。
  2.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng) 用 ，如直接采用公開的新 工藝 、材料、裝置 、產(chǎn)品 、服務(wù)或知識等 。
  3.企業(yè)在商品 化后為 顧客提供的技術(shù)支持活動 。
  4.對現(xiàn)存產(chǎn)品 、服務(wù) 、技術(shù) 、材料或 工藝流程進(jìn)行的 重復(fù)或簡單改 變 。
  5.市場調(diào)查研究 、效率調(diào)查或管理研究 。
  6.作為 工業(yè) （ 服務(wù) ） 流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制 、測 試分析 、維修維護(hù) 。
  7.社會科學(xué) 、藝術(shù)或人文學(xué)方 面的研究 。
  我局已 函請 進(jìn)行鑒定 ，請你單位在 9 月底前向該部 門 （ 聯(lián)系電話 ： ） 報送鑒定所需資料 （ 見資料清單 ）。
  稅務(wù)局
  年 月 日
  資料清單
  1. 自主 、委托 、合作研究 開發(fā)項(xiàng) 目計劃 書 和企業(yè) 有權(quán)部 門 關(guān) 于 自主 、委托 、合作研究 開發(fā)項(xiàng) 目立項(xiàng)的決議文件 ；
  2. 自主 、委托 、合作研究 開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或 項(xiàng) 目組 的編制情況 和研發(fā)人員名 單 ；
  3.經(jīng)省部級科研項(xiàng) 目主管部門登記的 委托 、合作研 究開發(fā)項(xiàng) 目的合同 ；（選擇提供 ）
  4. 以下一項(xiàng)或 多項(xiàng)支撐證明材料 （ 選擇提供 ）：
  ( 1 ） 在其 它部 門立項(xiàng)的研究 開發(fā)項(xiàng) 目的立項(xiàng)證明 文件 ；
  ( 2 ） 項(xiàng)目 （ 階段 ） 測試報告 ；
  ( 3 ） 項(xiàng)目 （ 階段 ） 研究 成果證明 、項(xiàng)目樣品 試制 報告 、新 產(chǎn) 品檢測 報告 ；
  ( 4 ） 知識產(chǎn)權(quán)證明 ；
  ( 5 ） 高新技術(shù)產(chǎn) 品 、重點(diǎn) 新產(chǎn) 品證 明 ；
  ( 6 ） 臨床研究進(jìn)展報告 、臨床研究 批件 、新 藥證書 ；
  ( 7 ） 新工藝 實(shí)質(zhì)性 改進(jìn)的對比證明 數(shù)據(jù) ，產(chǎn) 品性能指標(biāo)或 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 、行業(yè)先進(jìn)水平的說明 ；
  ( 8 ） 其它證明材料。