重慶市國家稅務局 重慶市國家稅務局關于納稅人2015年度關聯(lián)申報等事項的提示

重慶市國家稅務局
重慶市國家稅務局關于納稅人2015年度關聯(lián)申報等事項的提示

  重慶市國家稅務局關于納稅人2015年度關聯(lián)申報等事項的提示
  全文有效
  2016年4月11日
  為規(guī)范納稅人填報2015年度《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》等資料，認真履行納稅義務，減少涉稅風險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)[2009]2號文）和《國家稅務總局關于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關問題的公告》（2014年第38號公告）等法律、法規(guī)的相關規(guī)定，對有關事項公告如下：
  一、關聯(lián)申報
  納稅人在進行2015年度所得稅匯算清繳時，應自覺履行關聯(lián)申報義務。
  （一）應進行關聯(lián)申報的企業(yè)范圍
  實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)。
  （二）關聯(lián)申報的報送時間
  納稅人向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》
  納稅人按規(guī)定期限報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》確有困難，需要延期的，應按征管法及其實施細則的有關規(guī)定辦理。
  （三）關聯(lián)申報的填報內容
  《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》的附表依次為：《關聯(lián)關系表》（表一）、《關聯(lián)交易匯總表》（表二）、《購銷表》（表三）、《勞務表》（表四）、《無形資產(chǎn)表》（表五）、《固定資產(chǎn)表》（表六）、《融通資金表》（七）和《對外支付款項情況表》（表九）。
  根據(jù)《國家稅務總局關于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關問題的公告》（2014年第38號公告）的規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》的《對外投資情況表》（表八）廢止。
  若納稅人當年無關聯(lián)交易發(fā)生，但是屬于應進行關聯(lián)申報企業(yè)范圍的，仍應進行關聯(lián)申報，在如實填報《關聯(lián)關系表》（表一）后，其余附表進行零申報。
  二、同期資料準備
  （一）符合下列條件之一的納稅人應準備和保存同期資料
  1.年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務按年度進出口報關價格計算）在2億元人民幣以上或其他關聯(lián)交易金額（關聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以上的納稅人，上述金額不包括納稅人在年度內執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯(lián)交易金額。外資股份低于50%且僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的納稅人可免于準備同期資料。
  2.無論是否達到國稅發(fā)[2009]2號文件要求的準備同期資料的條件，均應準備同期資料的納稅人：
  （1）跨國企業(yè)在中國境內設立的承擔單一生產(chǎn)（來料加工或進料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風險并在當年出現(xiàn)虧損的納稅人。
  （2）關聯(lián)債資比例超過標準比例的利息支出，要在計算應納稅所得額時扣除的納稅人。
  （3）2008年1月1日以后結案的轉讓定價調整案件，處于被調整的最后年度的下一年度起5年跟蹤管理期內的納稅人。
  （4）執(zhí)行成本分攤協(xié)議期間的納稅人。
  （二）同期資料的主要內容
  納稅人應當從組織結構、生產(chǎn)經(jīng)營情況、關聯(lián)交易、可比性分析、轉讓定價方法的選擇和使用等五方面對關聯(lián)交易進行詳細分析說明。
  （三）準備、提交和保存同期資料的時限要求
  1.準備時限：
  納稅人應在每年的5月31日之前將同期資料準備完畢。
  2.提交時限：
  納稅人應自稅務機關要求之日起20日內提供同期資料。2015年度同期資料應在2016年6月20日前提交給稅務機關。
  因不可抗力無法按期提供同期資料的，應在不可抗力消除后20日內提供同期資料。
  3.保存時限：
  （1）自納稅人關聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。
  （2）納稅人因合并、分立等原因變更或注銷稅務登記的，應由合并、分立后的納稅人保存同期資料。
  （四）準備同期資料的其他要求
  按照稅務機關要求提供的同期資料，須加蓋公章，并由法定代表人或法定代表人授權的代表簽字或蓋章。同期資料涉及引用的信息資料，應標明出處來源。
  同期資料應使用中文。如原始資料為外文的，應附送中文副本。
  三、境外投資和所得信息報告
  （一）按季報送《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》
  根據(jù)38號公告規(guī)定，自2014年9月1日起，居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權股份，符合以下情形之一，且按照中國會計制度可確認的，應當在辦理企業(yè)所得稅預繳申報時向主管稅務機關填報《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》：
  1.在本公告施行之日，居民企業(yè)直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權股份達到10%（含）以上；
  2.在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權股份自不足10%的狀態(tài)改變?yōu)檫_到或超過10%的狀態(tài)；
  3.在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權股份自達到或超過10%的狀態(tài)改變?yōu)椴蛔?0%的狀態(tài)。
  （二）按年報送《受控外國企業(yè)信息報告表》和年度獨立財務報表
  居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報時，還應附報以下與境外所得相關的資料信息：
  1.有適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)[2009]2號文件印發(fā)）第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)填報《受控外國企業(yè)信息報告表》；
  2.納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表。
  四、不履行關聯(lián)申報等義務面臨的風險提示
  （一）納稅人未按照規(guī)定向稅務機關報送《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》、其他相關資料或者未保存同期資料的，將面臨以下風險：
  1.由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款；
  2.作為稅務機關轉讓定價調查的重點對象；
  3.由稅務機關進行特別納稅調整時，對2008年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅稅款，按照同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率加收利息，并加收5個百分點的罰息；
  4.提出預約定價安排申請不被接受。
  （二）納稅人拒絕提供同期資料等關聯(lián)交易的相關資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，將面臨以下風險：
  1.由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款；
  2.由稅務機關依法核定其應納稅所得額。
  （三）居民企業(yè)未按照38號公告規(guī)定報告境外投資和所得信息，經(jīng)主管稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正的，主管稅務機關可根據(jù)稅收征管法及其實施細則以及其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按已有信息合理認定相關事實，并據(jù)以計算或調整應納稅款。
  以上如有疑問，可咨詢當?shù)刂鞴芏悇諜C關。