重慶市國(guó)家稅務(wù)局; 重慶市地方稅務(wù)局 重慶市國(guó)家稅務(wù)局、重慶市地方稅務(wù)局公告2016年第7號(hào) 重慶市國(guó)家稅務(wù)局、重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人有關(guān)問(wèn)題的公告

重慶市國(guó)家稅務(wù)局; 重慶市地方稅務(wù)局
重慶市國(guó)家稅務(wù)局、重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人有關(guān)問(wèn)題的公告
重慶市國(guó)家稅務(wù)局、重慶市地方稅務(wù)局公告2016年第7號(hào)

  重慶市國(guó)家稅務(wù)局、重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人有關(guān)問(wèn)題的公告
  重慶市國(guó)家稅務(wù)局、重慶市地方稅務(wù)局公告2016年第7號(hào)
  全文有效
  2016年4月25日
  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）等有關(guān)文件規(guī)定，為確保重慶市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）試點(diǎn)工作順利推進(jìn)，現(xiàn)將涉及營(yíng)改增納稅人有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
  一、試點(diǎn)納稅人及應(yīng)稅行為范圍
  自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。
  應(yīng)稅行為具體范圍，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）中《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。
  二、納稅申報(bào)
  試點(diǎn)納稅人自2016年6月1日征收期起，應(yīng)依法向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納所屬月份增值稅。
  2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長(zhǎng)至2016年6月27日。小規(guī)模納稅人可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)）有關(guān)規(guī)定實(shí)行按季申報(bào)。
  三、一般納稅人資格登記
  年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。
  試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。
  試點(diǎn)實(shí)施前年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，也可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人資格登記。
  試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額，不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。
  四、發(fā)票使用
  （一）增值稅發(fā)票
  1.營(yíng)改增一般納稅人和月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的營(yíng)改增小規(guī)模納稅人應(yīng)納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱新系統(tǒng)）開(kāi)具增值稅發(fā)票。
  一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和國(guó)稅部門監(jiān)制的卷式發(fā)票。
  月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的營(yíng)改增小規(guī)模納稅人可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和國(guó)稅部門監(jiān)制的卷式發(fā)票。
  2.營(yíng)改增一般納稅人和月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）營(yíng)改增小規(guī)模納稅人稅控收款機(jī)具的處理。
  需繼續(xù)使用稅控收款機(jī)開(kāi)具國(guó)稅部門印制卷式發(fā)票的營(yíng)改增一般納稅人和月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的營(yíng)改增小規(guī)模納稅人，可以將原稅控收款機(jī)免費(fèi)置換為支持發(fā)票新系統(tǒng)的稅控收款機(jī)。稅控收款機(jī)置換時(shí)間為4月15日至5月15日。置換前可繼續(xù)使用原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的卷式發(fā)票。
  （二）其他普通發(fā)票
  1.普通發(fā)票適用的營(yíng)改增納稅人范圍
  月銷售額未超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的營(yíng)改增小規(guī)模納稅人暫不納入新系統(tǒng)，可在辦理稅務(wù)登記、票種認(rèn)定等相關(guān)手續(xù)后，自2016年4月25日起，到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取普通發(fā)票，但自2016年5月1日起，方可開(kāi)具國(guó)稅監(jiān)制發(fā)票。為避免因“營(yíng)改增”試點(diǎn)影響納稅人的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)未及時(shí)到國(guó)稅部門領(lǐng)取發(fā)票或未及時(shí)開(kāi)通網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開(kāi)具功能的試點(diǎn)納稅人，其結(jié)存的地稅監(jiān)制發(fā)票可使用至2016年6月30日。
  2.普通發(fā)票票種調(diào)整
  （1）新增一種通用平推式發(fā)票，規(guī)格為241 mm×93.13 mm，共三聯(lián)鏤空連接式，即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)，印色為棕色。
  印制內(nèi)容主要包括發(fā)票名稱、發(fā)票聯(lián)次功能、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、姓名、性別等。該票種自2016年5月1日起啟用。
  （2）原“重慶市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”（平推式）210 mm×139.7 mm 規(guī)格、241 mm×177.8 mm規(guī)格、190 mm×101.6 mm規(guī)格發(fā)票；“重慶市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”（卷筒式）76mm×152.4mm規(guī)格、76 mm×177.8mm規(guī)格、44 mm×127mm規(guī)格以及“重慶市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票”、“重慶市國(guó)家稅務(wù)局通用手工發(fā)票（百元版）”繼續(xù)有效。
  3.月銷售額未超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的營(yíng)改增納稅人發(fā)票種類適用范圍
  （1）“重慶市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”（平推式）210 mm×139.7 mm 規(guī)格：適用于有辦公條件和網(wǎng)絡(luò)條件、營(yíng)改增前已實(shí)
  行PC開(kāi)票方式的納稅人以及除稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)以外的代開(kāi)。
  （2）“重慶市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”（平推式）241 mm×93.13 mm規(guī)格：醫(yī)療門診專用。
  （3）“重慶市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”（卷筒式）76 mm×177.8mm規(guī)格：適用于在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所開(kāi)票、營(yíng)改增前已實(shí)行機(jī)具、一體機(jī)、手機(jī)加藍(lán)牙打印等開(kāi)票方式的納稅人。
  （4）“重慶市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票”：適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、單筆消費(fèi)額度低或停車等特殊行業(yè)的納稅人。
  （5）原“重慶市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”（平推式）241 mm×177.8 mm規(guī)格、190 mm×101.6 mm規(guī)格和“重慶市通用稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”（卷筒式）76mm×152.4mm規(guī)格44 mm×127mm規(guī)格發(fā)票使用范圍保持不變。
  4.開(kāi)票程序的銜接
  對(duì)原在地稅部門管理時(shí)采用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開(kāi)具方式的月銷售額未超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的營(yíng)改增小規(guī)模納稅人，可升級(jí)開(kāi)票軟件，以繼續(xù)沿用原來(lái)的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開(kāi)具方式。
  （1）已領(lǐng)取國(guó)稅監(jiān)制普通發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，必須在確保原地稅監(jiān)制發(fā)票開(kāi)票數(shù)據(jù)全部上傳后，再進(jìn)行軟件升級(jí)或IP地址和端口更改，從而開(kāi)具國(guó)稅監(jiān)制發(fā)票。2016年6月30日后，開(kāi)票軟件將強(qiáng)制進(jìn)行升級(jí)或進(jìn)行相應(yīng)處理。
  （2）使用PC方式開(kāi)票的試點(diǎn)納稅人，自2016年5月1日起，開(kāi)票軟件將進(jìn)行升級(jí)提示。登陸www.02312366.cn平臺(tái)，在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票PC客戶端模塊中選擇“國(guó)稅版（營(yíng)改增）”下載客戶端安裝。升級(jí)后，軟件將會(huì)自動(dòng)連接到國(guó)稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理平臺(tái)，納稅人使用升級(jí)后的開(kāi)票軟件開(kāi)具國(guó)稅普通發(fā)票，操作方式基本不變。
  （3）使用網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票機(jī)具開(kāi)票的試點(diǎn)納稅人，自2016年5月1日起，可下載對(duì)應(yīng)的《網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票機(jī)服務(wù)器IP地址和端口更改操作說(shuō)明》（登陸www.02312366.cn平臺(tái)，在下載專區(qū)模塊下載），并按照操作說(shuō)明，自行更改機(jī)具服務(wù)器IP地址和端口，更改成功后，即可開(kāi)具國(guó)稅普通發(fā)票，操作方式不變。自行更改有困難的，可持網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票機(jī)至當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)，由相關(guān)人員協(xié)助解決。
  （4）使用手機(jī)開(kāi)票和一體機(jī)開(kāi)票的試點(diǎn)納稅人，自2016年5月1日起，開(kāi)票軟件將進(jìn)行升級(jí)提示。登陸www.02312366.cn平臺(tái)，在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開(kāi)票智能終端模塊中，手機(jī)和一體機(jī)用戶分別選擇“國(guó)稅版（營(yíng)改增）手機(jī)APP”或“國(guó)稅版（營(yíng)改增）一體機(jī)APP”下載超鏈接，直接進(jìn)入下載頁(yè)面，點(diǎn)擊安裝包下載或者掃描二維碼下載?？蛻舳税惭b升級(jí)后，軟件將會(huì)自動(dòng)連接到國(guó)稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理平臺(tái)，納稅人使用升級(jí)后的開(kāi)票軟件開(kāi)具國(guó)稅普通發(fā)票，操作方式基本不變。
  （5）試點(diǎn)納稅人開(kāi)票過(guò)程中超過(guò)定額需要進(jìn)行補(bǔ)稅時(shí)，需先至當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)補(bǔ)稅后，再繼續(xù)使用開(kāi)票軟件。
  （6）試點(diǎn)納稅人網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開(kāi)票信息查詢方式：登錄重慶市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（www.cqsw.gov.cn），點(diǎn)擊[辦稅服務(wù)]-[我要查詢]-[網(wǎng)絡(luò)發(fā)票查詢]，按照提示內(nèi)容輸入相應(yīng)信息進(jìn)行查詢。
  5.為防止因“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作影響納稅人正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)保證國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)管理工作的連續(xù)性和規(guī)范性，已在國(guó)稅部門領(lǐng)取使用普通發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)及時(shí)到地稅部門辦理以前在地稅部門領(lǐng)購(gòu)的空白發(fā)票和已開(kāi)具的作廢、沖紅發(fā)票的繳銷工作。
  （三）試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅監(jiān)制的過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票可繼續(xù)使用至2016年6月30日。需繼續(xù)使用冠名發(fā)票的按照國(guó)稅原管理流程，到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。
  （四）納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。
  五、納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)適用政策規(guī)定
  （一）納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地均在我市范圍內(nèi)，但不在同一區(qū)縣的，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）規(guī)定，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
  （二）試點(diǎn)納稅人在我市范圍內(nèi)跨區(qū)縣提供建筑勞務(wù)的，適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）規(guī)定。
  本公告自2016年5月1日起施行。
  特此公告。