國家稅務總局海南省稅務局、海南省財政廳 國家稅務總局海南省稅務局、海南省財政廳公告2018年第17號 國家稅務總局海南省稅務局、海南省財政廳關于將椰子、香蕉、榴蓮、菠蘿蜜加工行業(yè)納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的公告

國家稅務總局海南省稅務局、海南省財政廳
國家稅務總局海南省稅務局、海南省財政廳關于將椰子、香蕉、榴蓮、菠蘿蜜加工行業(yè)納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的公告
國家稅務總局海南省稅務局、海南省財政廳公告2018年第17號

  
  國家稅務總局海南省稅務局、海南省財政廳關于將椰子、香蕉、榴蓮、菠蘿蜜加工行業(yè)納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的公告
  國家稅務總局海南省稅務局、海南省財政廳公告2018年第17號
  全文有效
  2018-12-10
  為進一步推進農產品增值稅進項稅額核定扣除試點工作，根據《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號），以及《國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第35號）有關規(guī)定，決定將椰子、香蕉、榴蓮、菠蘿蜜加工行業(yè)納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。現將有關事項公告如下：
  一、以購進椰子、香蕉、榴蓮、菠蘿蜜為原料生產銷售糖果、餅干、固體沖飲、飲料、果蔬干、方便食品類產品的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點納稅人），納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均實施核定扣除，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣。購進除農產品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現行有關規(guī)定抵扣。
  糖果、餅干、固體沖飲、飲料、果蔬干、方便食品類產品的行業(yè)范圍按《國民經濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）中“糖果、巧克力制造”類別（代碼C1421）、“餅干及其他焙烤食品制造”類別（代碼C1419）、“飲料制造”類別（代碼C152）、“蔬菜、菌類、水果和堅果加工”類別（代碼C137）、“方便食品制造”類別（代碼C143）執(zhí)行。
  二、試點納稅人以購進椰子、香蕉、榴蓮、菠蘿蜜為原料生產銷售糖果、餅干、固體沖飲、飲料、果蔬干、方便食品類產品的，農產品增值稅進項稅額按成本法核定。依據試點納稅人年度會計核算資料，計算確定耗用農產品的外購金額占生產成本的比例（以下稱農產品耗用率）。當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額依據當期主營業(yè)務成本、農產品耗用率以及扣除率計算。
  年度終了，主管稅務機關應根據試點納稅人本年實際對當年已抵扣的農產品增值稅進項稅額進行納稅調整，重新核定當年的農產品耗用率，并作為下一年度的農產品耗用率。
  三、試點納稅人以農產品為原料生產貨物的，應于當年1月15日前或投產之日起30日內，向主管稅務機關提出扣除標準核定申請，提供《農產品增值稅進項稅額扣除標準核定申請表》，主管稅務機關審核并簽署意見后，逐級上報給省局確認后執(zhí)行。
  四、試點納稅人購進農產品直接銷售、購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體扣除標準的核定采取備案制，抵扣農產品增值稅進項稅額的試點納稅人應在進行納稅申報時填報《農產品增值稅進項稅額扣除標準備案表》向主管稅務機關備案。
  五、試點納稅人應自執(zhí)行本辦法之日起，將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額作轉出處理。試點納稅人作進項稅額轉出形成應納稅款一次性繳納入庫確有困難的，報經主管稅務機關備案后，可于2019年6月30日前分期轉出。
  六、本公告自2019年1月1日起施行。
  特此公告。
  附件：
  1.農產品增值稅進項稅額扣除標準核定申請表
  2.農產品增值稅進項稅額扣除標準備案表
  關于《海南省國家稅務局、海南省財政廳關于將椰子、香蕉、榴蓮、菠蘿蜜加工行業(yè)納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的公告》的解讀
  一、公告出臺的背景是什么？
  在憑票扣除體系下，無論納稅人購進農產品的用途是什么，其最高扣除率為12%，購進農產品進項稅額采取核定扣除后，試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的，其扣除率為貨物的適用稅率，也就是說，如果所生產的貨物是適用16%的稅率，其進項稅額也可以按照16%扣除，從而提高了納稅人的扣除水平。為了進一步優(yōu)化海南民營經濟投資發(fā)展環(huán)境，激發(fā)民營經濟活力，更好發(fā)揮民營經濟在穩(wěn)定增長，促進創(chuàng)新、增加就業(yè)、改善民生中的重要作用，為海南建設自由貿易試驗區(qū)和中國特色自由貿易港打下良好基礎，我局結合本省特點，在經過前期調研及廣泛征求意見的基礎上，決定將椰子、香蕉、榴蓮、菠蘿蜜加工行業(yè)納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。
  二、公告的主要內容是什么？
  以購進椰子、香蕉、榴蓮、菠蘿蜜為原料生產銷售糖果、餅干、固體沖飲、飲料、果蔬干、方便食品類產品的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點納稅人），納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均實施核定扣除。不再憑增值稅扣稅憑證抵扣。購進除農產品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現行有關規(guī)定抵扣。
  三、購進農產品直接銷售或用于生產經營且不構成貨物實體的應如何進行核定扣除？
  試點納稅人購進農產品直接銷售或用于生產經營且不構成貨物實體的，農產品增值稅進項稅額按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）附件1《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》第四條規(guī)定的方法核定扣除。
  四、期初庫存進項稅額如何轉出？
  按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）規(guī)定，試點納稅人應自執(zhí)行本辦法之日起，將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額作轉出處理。試點納稅人作進項稅額轉出形成應納稅款一次性繳納入庫確有困難的，報經主管稅務機關備案后，可于2019年6月30日前分期轉出。
  五、有關申報事項說明
  試點納稅人在申報期內，除向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅資料外，還應按照《國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第35號）相關規(guī)定，按月向主管稅務機關報送《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》，并結合納稅人自身情況，填報《成本法核定農產品增值稅進項稅額計算表》、《購進農產品直接銷售核定農產品增值稅進項稅額計算表》和《購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體核定農產品增值稅進項稅額計算表》，申報表的具體填報要求按《國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第35號）第七條規(guī)定執(zhí)行。

  



附件:

• 1.農產品增值稅進項稅額扣除標準核定申請表.doc
  
• 2.農產品增值稅進項稅額扣除標準備案表.doc