深圳市地方稅務(wù)局 深圳市地方稅務(wù)局公告2015年第5號 深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于修改《個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告》的公告（2015）

深圳市地方稅務(wù)局
深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于修改《個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告》的公告（2015）
深圳市地方稅務(wù)局公告2015年第5號

  深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于修改《個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告》的公告（2015）
  深圳市地方稅務(wù)局公告2015年第5號
  全文有效
  2014.12.26
  為貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加大對小微企業(yè)稅收支持力度的要求，簡化定期定額納稅戶的稅收征管，經(jīng)研究決定，對《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告》（深地稅告〔2011〕8號）附件1《深圳市“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅核定征收率表》進(jìn)行調(diào)整。現(xiàn)將調(diào)整后的核定征收率表公告如下：

序號	行業(yè)類別（國標(biāo)代碼＋名稱） 或經(jīng)營業(yè)務(wù)類型	定期定額征收方式		定率征收方式
		月營業(yè)額（或銷售額）	最低核定征收率（%）	最低核定征收率（%）
1	A農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；B采礦業(yè)；C制造業(yè)；D電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)；F批發(fā)和零售業(yè)；G交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)（貨物運(yùn)輸、的士行業(yè)除外）；M科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)；N水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)；S公共管理、社會保障和社會組織；T國際組織	38000元以下的	0	0.9
		38000元（含）至60000元以下的	0.7
		60000元（含）至93000元以下的	0.9
		93000元（含）以上的	1.1
2	I信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；J金融業(yè)；K房地產(chǎn)業(yè)；P教育；Q衛(wèi)生和社會工作；R文化、體育和娛樂業(yè)（89娛樂業(yè)除外）	30000元（含）以下的	0	1.2
		30000元至50000元以下的	0.8
		50000元（含）至70000元以下的	1.2
		70000元（含）以上的	1.6
3	H住宿和餐飲業(yè)；L租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；O居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)	30000元（含）以下的	0	1.5
		30000元至40000元以下的	1
		40000元（含）至56000元以下的	1.5
		56000元（含）以上的	2
4	89娛樂業(yè)	30000元（含）以下的	0	2.5
		30000元至47000元以下的	2.5
		47000元（含）以上的	3
5	E建筑業(yè)，以及核定征收納稅人承接建筑、安裝、裝飾工程	––		1.5
6	個人未辦理稅務(wù)登記，臨時從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營，代開地稅勞務(wù)發(fā)票	––		2
7	代開票納稅人提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)	––		1.5
8	零散稅收納稅人（個人），代開國稅普通發(fā)票	––		1.5
9	的士行業(yè)	10元/單車/每月		––
說明：的士行業(yè)定期定額標(biāo)準(zhǔn)，適用于的士司機(jī)采取個體、承包、承租經(jīng)營方式的核定征收情形。對存在雇傭和被雇傭關(guān)系的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人按“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

   本公告自2015年1月1日起施行，《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告》（深地稅告〔2011〕8號）根據(jù)本公告作相應(yīng)修改，重新公布。
  附件：

深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告（修改后）

  深地稅告〔2011〕8號
   〔2011年8月26日公布；根據(jù)2011年11月23日《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于修改個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告》（深地稅告〔2011〕15號）第一次修正；根據(jù)2012年7月11日《關(guān)于修改〈深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告〉的公告》（深地稅告〔2012〕5號）；根據(jù)2013年6月18日《關(guān)于修改〈深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告〉的公告》（深地稅告〔2013〕6號）第三次修正；根據(jù)2014年12月26日《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于修改個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告》（深圳地方稅務(wù)局公告2014年第5號）第四次修正〕
   為公平稅負(fù)，提高稅收征管效率，營造良好的市場競爭環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例，以及其他稅收法律法規(guī)的規(guī)定，我局對《深圳市“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅核定征收率表》（見附件1，以下簡稱《核定征收率表》）進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)將有關(guān)情況公告如下：
   一、調(diào)整后的《核定征收率表》適用于深圳市范圍內(nèi)采用定期定額、定率方式核定征收“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目應(yīng)納個人所得稅的個體工商戶、企事業(yè)單位的承包或者承租經(jīng)營戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的自然人投資者，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)戶（以下均簡稱業(yè)戶）。
   二、所有實(shí)行定期定額、定率方式核定計征個人所得稅的業(yè)戶，當(dāng)月營業(yè)額（或銷售額）應(yīng)全額依核定征收率計征個人所得稅。當(dāng)月營業(yè)額（或銷售額）指流轉(zhuǎn)稅的應(yīng)稅營業(yè)額（或銷售額）。業(yè)戶經(jīng)營多業(yè)的，按其主營業(yè)務(wù)（以實(shí)際營業(yè)額占總營業(yè)額最大比例為標(biāo)準(zhǔn)）確定適用的核定征收率。
   三、《核定征收率表》規(guī)定了各行業(yè)在不同營業(yè)額（或銷售額）中的最低核定征收率，各區(qū)地方稅務(wù)局可以根據(jù)稅收管轄范圍內(nèi)有關(guān)業(yè)戶的實(shí)際經(jīng)營狀況，按照有關(guān)稅法規(guī)定確定適用的個人所得稅核定征收率，但不得低于《核定征收率表》所確定的核定征收率標(biāo)準(zhǔn)。
   四、個人代開發(fā)票核定征收個人所得稅：
   （一）對未辦理稅務(wù)登記證，臨時從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，深圳市地方稅務(wù)局在代開勞務(wù)發(fā)票時，按其開票金額2%核定征收“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅；納稅人可以提供“勞務(wù)報酬所得”項目所列范圍內(nèi)的個人從事勞務(wù)證明材料的，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。
   （二）自2013年7月1日起，深圳市地方稅務(wù)局委托深圳市國家稅務(wù)局在為零散稅收納稅人（個人）代開普通發(fā)票征收增值稅時，按納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的銷售額1.5%，代深圳市地方稅務(wù)局征收個人所得稅核定稅款。
   （三）香港、澳門、臺灣同胞及外籍人員申請代開發(fā)票不適用本條第一、二款規(guī)定，應(yīng)根據(jù)我國對外簽署的對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（安排）、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定判定納稅義務(wù)和計算應(yīng)納稅款。
   五、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的征收率繳納個人所得稅的業(yè)戶采取偷稅手段隱瞞營業(yè)額（或銷售額），或者不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納個人所得稅進(jìn)入稅務(wù)檢查程序的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照《核定征收率表》規(guī)定的核定征收率核定其應(yīng)納稅額，也可以根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營狀況和利潤水平等因素，核定應(yīng)稅所得率以計算應(yīng)納稅所得額，再依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目適用的5%至35%超額累進(jìn)稅率計算其應(yīng)納稅額，并據(jù)以匯算追繳其不繳或者少繳的稅款。
   采取核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納稅所得額的計算公式如下：
   應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額/（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
   應(yīng)稅所得率表

行業(yè)	應(yīng)稅所得率（%）
A農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；B采礦業(yè)；C制造業(yè)；D電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)；F批發(fā)和零售業(yè)；G交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)；M科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)；N水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)；S公共管理、社會保障和社會組織；T國際組織	6–20
E建筑業(yè)；I信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；J金融業(yè)；K房地產(chǎn)業(yè)；P教育；Q衛(wèi)生和社會工作；R文化、體育和娛樂業(yè)（89娛樂業(yè)除外）	8–20
H住宿和餐飲業(yè)；L租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；O居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)	10–25
89娛樂業(yè)	20–40

業(yè)戶經(jīng)營多業(yè)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。   六、客運(yùn)行業(yè)經(jīng)營收入的核定管理，按《個人承包（租）車輛、私人車輛經(jīng)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)核定最低月營業(yè)收入表》（見附件2）執(zhí)行。
   七、本公告自2011年9月1日起施行，有效期5年。《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的通知》（深地稅發(fā)〔2006〕724號）同時廢止。
   附件：
   1．深圳市“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅核定征收率表
   2．個人承包（租）車輛、私人車輛經(jīng)營客運(yùn)業(yè)務(wù)核定最低月營業(yè)收入表

深圳市地方稅務(wù)局

二〇一一年八月二十六日

  附件1
  深圳市“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅核定征收率表

序號	行業(yè)類別（國標(biāo)代碼＋名稱） 或經(jīng)營業(yè)務(wù)類型	定期定額征收方式		定率征收方式
		月營業(yè)額（或銷售額）	最低核定征收率（%）	最低核定征收率（%）
1	A農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；B采礦業(yè)；C制造業(yè)；D電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)；F批發(fā)和零售業(yè)；G交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)（貨物運(yùn)輸、的士行業(yè)除外）；M科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)；N水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)；S公共管理、社會保障和社會組織；T國際組織	38000元以下的	0	0.9
		38000元（含）至60000元以下的	0.7
		60000元（含）至93000元以下的	0.9
		93000元（含）以上的	1.1
2	I信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；J金融業(yè)；K房地產(chǎn)業(yè)；P教育；Q衛(wèi)生和社會工作；R文化、體育和娛樂業(yè)（89娛樂業(yè)除外）	30000元（含）以下的	0	1.2
		30000元至50000元以下的	0.8
		50000元（含）至70000元以下的	1.2
		70000元（含）以上的	1.6
3	H住宿和餐飲業(yè)；L租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；O居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)	30000元（含）以下的	0	1.5
		30000元至40000元以下的	1
		40000元（含）至56000元以下的	1.5
		56000元（含）以上的	2
4	89娛樂業(yè)	30000元（含）以下的	0	2.5
		30000元至47000元以下的	2.5
		47000元（含）以上的	3
5	E建筑業(yè)，以及核定征收納稅人承接建筑、安裝、裝飾工程	––		1.5
6	個人未辦理稅務(wù)登記，臨時從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營，代開地稅勞務(wù)發(fā)票	––		2
7	代開票納稅人提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)	––		1.5
8	零散稅收納稅人（個人），代開國稅普通發(fā)票	––		1.5
9	的士行業(yè)	10元/單車/每月		––
說明：的士行業(yè)定期定額標(biāo)準(zhǔn)，適用于的士司機(jī)采取個體、承包、承租經(jīng)營方式的核定征收情形。對存在雇傭和被雇傭關(guān)系的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人按“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

  附件2
  個人承包（租）車輛、私人車輛經(jīng)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)核定最低月營業(yè)收入表
  單位：元/輛

車輛類型			核定最低月營業(yè)收入
客運(yùn)	的士	一類	10000
		二類	9000
	7-12座客車		11000
	12-20座客車		14000
	21-30座客車		16500
	31-40座客車		24000
	41-50座客車		30000
	51-60座客車		36000
貨運(yùn)	拖拉機(jī)		2500
	人貨車		3500
	1-5噸貨車		6000
	6-10噸貨車		12000
	11-15噸貨車		17500
	16-20噸貨車		22500
	21-25噸貨車		28000
	26-30噸貨車		31500
說明：1．此表適用于賬冊不健全采取定期定額征收方式的經(jīng)營交通運(yùn)輸業(yè)（旅客、貨物運(yùn)輸）業(yè)務(wù)的個人承包（租）人、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)或者個人。 2．此表的核定最低月營業(yè)收入為單車月最低核定營業(yè)收入，各區(qū)地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在不低于核定最低月營業(yè)收入的基礎(chǔ)上對納稅人實(shí)際月營業(yè)收入進(jìn)行核定。