河南省地方稅務(wù)局 豫地稅發(fā)[2002]115號(hào) 河南省地方稅務(wù)局關(guān)于改進(jìn)和規(guī)范稅務(wù)稽查工作的實(shí)施意見

河南省地方稅務(wù)局
河南省地方稅務(wù)局關(guān)于改進(jìn)和規(guī)范稅務(wù)稽查工作的實(shí)施意見
豫地稅發(fā)[2002]115號(hào)

  河南省地方稅務(wù)局關(guān)于改進(jìn)和規(guī)范稅務(wù)稽查工作的實(shí)施意見
  豫地稅發(fā)[2002]115號(hào)
  全文有效
  各省轄市地方稅務(wù)局、省直屬局、省小浪底直屬局：
“ 九五”期間，全省稽查工作在地稅系統(tǒng)推進(jìn)稅制、征管和機(jī)構(gòu)改革過程中不斷加強(qiáng)和發(fā)展，已初步建立起與目前我省稅收征管水平基本相適應(yīng)的稅務(wù)稽查體制。以 《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》為重點(diǎn)的各項(xiàng)制度的實(shí)施，促進(jìn)了稽查執(zhí)法的規(guī)范、公正和效率。但是應(yīng)當(dāng)看到，現(xiàn)在的實(shí)際情況與改革的總體目標(biāo)尚有一定差距。主要表 現(xiàn)：第一，稽查體制沒有理順，稽查職責(zé)不夠分明，工作機(jī)制不夠完善。第二，稅務(wù)檢查職責(zé)交叉重迭；缺乏統(tǒng)一性，多頭重復(fù)檢查，效率不高，增加了納稅人的負(fù) 擔(dān)。第三，對(duì)稅務(wù)檢查實(shí)施環(huán)節(jié)的監(jiān)控不夠嚴(yán)密，難以杜絕弄虛作假、查而不報(bào)、查多報(bào)少、避重就輕、徇私舞弊。第四，辦案機(jī)構(gòu)不健全，辦案力量不足，辦案隊(duì) 伍素質(zhì)不高，辦案裝備技術(shù)落后，在很大程度上制約辦案效率。
為了從根本上解決上述問題，保證稽查工作的健康發(fā)展，既要強(qiáng)化稽查的內(nèi)部監(jiān)督制約 機(jī)制，又要疏通稽查的外部監(jiān)督制約渠道，建立稽查運(yùn)行機(jī)制的保障力量和糾偏程序，確立稽查各個(gè)環(huán)節(jié)之間銜接緊密、分工明確、權(quán)責(zé)清晰、均衡協(xié)調(diào)的關(guān)系，保 證稽查職能的充分發(fā)揮。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于改進(jìn)和規(guī)范稅務(wù)稽查工作的實(shí)施意見》結(jié)合我省深化稅收征管改革的總體部署，圍繞總局提出的“十五”全國(guó)稽查 工作總體目標(biāo)，扎實(shí)推進(jìn)稽查體制改革和稽查制度創(chuàng)新，進(jìn)一步增強(qiáng)稽查監(jiān)督制約機(jī)制，加快稽查管理現(xiàn)代化步伐，全面實(shí)現(xiàn)省局制定的稽查工作任務(wù)。現(xiàn)結(jié)合我省 地稅稽查工作實(shí)際，就改進(jìn)和規(guī)范地稅稽查工作提出以下實(shí)施意見：
一、端正執(zhí)法思想，深化稽查改革
“十五”期間，是我省地稅稽查工 作全面發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵時(shí)期，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)改進(jìn)和規(guī)范稅務(wù)稽查工作是當(dāng)前稽查領(lǐng)域改革的迫切需要。端正執(zhí)法思想，堅(jiān)持依法治稅。依法治稅是依法治 國(guó)的重要方略，是新時(shí)期稅收工作的基本方針和靈魂，是稅務(wù)工作的永恒主題。強(qiáng)化稽查人員依法行政，嚴(yán)肅執(zhí)法意識(shí)是克服目前執(zhí)法軟化、濫用權(quán)力的有效途徑。我們要樹立革新權(quán)力本位的觀念，摒棄因循守舊的執(zhí)法思想，堅(jiān)持“執(zhí)法先懂法，治稅先治人，治人先治己，治己重治權(quán)”的工作思路，提高依法治稅的自覺性和迫 切性，以依法治稅統(tǒng)攬各項(xiàng)地稅稽查工作。
各地要圍繞深化稅收征管改革的總體部署，針對(duì)本地稽查工作實(shí)施與改革的總體目標(biāo)之間的差距，進(jìn)一步加 強(qiáng)對(duì)稽查工作的領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮市級(jí)地稅機(jī)關(guān)承上啟下的最佳結(jié)合點(diǎn)優(yōu)勢(shì)，積極對(duì)稽查改革的指導(dǎo)思想、內(nèi)容、方式、目標(biāo)進(jìn)行理性思考和調(diào)查論證，對(duì)新形勢(shì)下稽 查工作思路、體制、效率、隊(duì)伍建設(shè)等方面進(jìn)行改革創(chuàng)新，為全面推進(jìn)稽查改革提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)。
二、改革稽查體制，理順稽查職能
通過深化稅收征管改革、初步構(gòu)建起“集中征收、分類管理、一級(jí)稽查”的現(xiàn)代化稅收征管格局，優(yōu)化執(zhí)法權(quán)力配置，強(qiáng)化權(quán)力監(jiān)督制約，規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法效能，實(shí)施集約化管理，上收稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。
1．在深化專業(yè)分工的基礎(chǔ)上，提升稽查執(zhí)法層次，逐步建立市一級(jí)的稽查局，推行一級(jí)稽查，上收稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，變多級(jí)執(zhí)法為集中統(tǒng)一執(zhí)法；實(shí)施稅收?qǐng)?zhí)法的集約化管理，提高執(zhí)法的規(guī)范度和透明度，減少執(zhí)法阻力，提高執(zhí)法效率，以適應(yīng)稅收征管信息化的總體趨勢(shì)。
2．根據(jù)省局征管信息化建設(shè)提出的信息化和專業(yè)化工作思路，按照權(quán)責(zé)一致和精簡(jiǎn)效能的原則，科學(xué)設(shè)置稽查機(jī)構(gòu)，合理確定職責(zé)權(quán)限，理順工作關(guān)系，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，充實(shí)一線力量，明確崗位責(zé)任，增強(qiáng)執(zhí)法效能，建立鍵全各級(jí)稽查局與其它專業(yè)局的信息共享和協(xié)調(diào)制度。
3．嚴(yán)格依照稽查四環(huán)節(jié)分工制約的原則，健全選案、檢查、審理、執(zhí)行機(jī)構(gòu)。省局稽查局以系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理為主，并具有直接辦案職能；省轄市稽查局以實(shí)施稽查、辦案為主并具有系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理職能。
稽查實(shí)行歸口管理和統(tǒng)一計(jì)劃。全省各級(jí)稽查機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)總局和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、審計(jì)署等部門聯(lián)合發(fā)布的（控制對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)檢查的規(guī) 定）和總局《關(guān)于實(shí)行稅務(wù)檢查計(jì)劃制度的通知》統(tǒng)籌安排，注重實(shí)效，保證質(zhì)量。避免多頭檢查或不必要的重復(fù)檢查。對(duì)納稅信譽(yù)一向良好的納稅人可以在一定時(shí) 間內(nèi)免予稅務(wù)檢查，最大限度地減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。
三、完善工作機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督制約
從嚴(yán)密監(jiān)督體系、理順監(jiān)督職能人手，強(qiáng)化“兩權(quán)”監(jiān)督機(jī)制，特別是要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)、稅務(wù)處罰環(huán)節(jié)的監(jiān)督，實(shí)施機(jī)制創(chuàng)新，充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制內(nèi)在的自我糾錯(cuò)、持續(xù)改進(jìn)作用，切實(shí)提高依法治稅水平。
1.加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，促進(jìn)依法治“權(quán)”。鍵全稅收?qǐng)?zhí)法事前、事中、事后監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)執(zhí)法全方位、全過程實(shí)施有效監(jiān)控。一是加強(qiáng)事前監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行稅收 規(guī)范性文件會(huì)簽制度。二是實(shí)行重大稅收違法案件集體討論制度，實(shí)行事中監(jiān)督。三是完善稅務(wù)稽查案件復(fù)查制度，并按照?qǐng)?zhí)法責(zé)任制進(jìn)行評(píng)議考核，實(shí)施責(zé)任追 究，加強(qiáng)事后監(jiān)督。
2.根據(jù)崗位職責(zé)、目標(biāo)和工作規(guī)程，制定相應(yīng)的執(zhí)法責(zé)任制。對(duì)可能出現(xiàn)的一般性工作失誤和執(zhí)法過錯(cuò)行為，要按照?qǐng)?zhí)法責(zé)任，區(qū)分無意過錯(cuò)與主觀故意、一般過失與嚴(yán)重失職瀆職等不同情況，規(guī)定懲戒形式、標(biāo)準(zhǔn)和方法。
3.嚴(yán)格執(zhí)法考核，明確執(zhí)法過錯(cuò)，建立評(píng)議考核及過錯(cuò)追究制度。為保證執(zhí)法責(zé)任制的實(shí)施效果，要抓緊配套制定《稅收行政執(zhí)法責(zé)任制評(píng)議考核及過錯(cuò)追究辦 法》通過各種有效渠道，對(duì)外公示執(zhí)法責(zé)任制內(nèi)容，廣泛征求納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督評(píng)定意見。稽查機(jī)關(guān)定期組織內(nèi)部自查自糾和層級(jí)考核，對(duì)經(jīng)評(píng)議考核發(fā)現(xiàn)的 問題，進(jìn)行責(zé)任追究，確保有錯(cuò)必究，處罰得當(dāng)。
4．嚴(yán)格執(zhí)行重大稅收?qǐng)?zhí)法案件集體討淪制度。各級(jí)稽查局查辦的、達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的重大稅收違法案 件，一律提交主管稅務(wù)局案件審理委員會(huì)審理；每年提交案件審理委員會(huì)審理的案件未達(dá)到省局規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)。凡提交案件審理委員會(huì)審理的案件一律 以主管稅務(wù)局的名義發(fā)出稅務(wù)行政處罰告知書和作出稅務(wù)處理（處罰）決定。
5．建立高效、協(xié)調(diào)、規(guī)范的稽查指揮系統(tǒng)。省局爭(zhēng)取2003年底之 前，逐步建立形成上下一體、信息暢通、反應(yīng)靈敏、指揮有力的稽查運(yùn)行機(jī)制，健全查辦跨地區(qū)大案要案的指揮協(xié)調(diào)、協(xié)助辦案的稽查協(xié)作網(wǎng)絡(luò)。充分發(fā)揮省局稽查 骨干“人才庫”的協(xié)調(diào)功能，為辦理重大案件提供必要的組織保障。
6．加強(qiáng)稽查手段建設(shè)和經(jīng)費(fèi)保障。目前，稽查手段跟不上，辦案經(jīng)費(fèi)不足的問 題，仍然是當(dāng)前制約稽查工作開展的重要因素?；槿藛T面對(duì)的可能是潛在的違法犯罪分子，如果手段跟不上，經(jīng)費(fèi)不能滿足工作需要，對(duì)涉稅違法行為實(shí)施有效打 擊就難以實(shí)現(xiàn)。為此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要重視稽查手段建設(shè)，給予稽查部門必要的經(jīng)費(fèi)保障。
四、推進(jìn)稽查制度建設(shè)，明確稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任l．建立健全與稅收?qǐng)?zhí)法相適應(yīng)的制度體系，逐步完善《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》、《涉稅案件審理工作規(guī)程》、《違法案件舉報(bào)管理辦法》《違法案件公告辦法》、《稽查案件復(fù)查暫行辦法》《凋賬檢查制度》《稽查底稿制度》風(fēng)稽查選案制度》《大要案報(bào)告制度》等工作制度，切實(shí)貫徹落實(shí)選案、稽查、審理、執(zhí)行四分離的 原則，建立分工負(fù)責(zé)、相互配合、相互制約的稽查工作運(yùn)行機(jī)制。
2．要繼續(xù)作好各項(xiàng)稽查制度的督促檢查工作，把制度落到實(shí)處，確實(shí)做到用制度制 約人，用制度規(guī)范人，用制度激勵(lì)人，不能讓制度流于形式。省局和省轄市級(jí)稽查局要適時(shí)開展制度落實(shí)情況的檢查和抽查，通過上下共同努力，達(dá)到以制度強(qiáng)化系 統(tǒng)管理；保證政令暢通，依靠制度約束規(guī)范“執(zhí)法行為的目的。
3．要認(rèn)真貫徹落實(shí)省局《關(guān)于加強(qiáng)稽查工作規(guī)范化管理強(qiáng)化行政執(zhí)法權(quán)監(jiān)督的實(shí)施意 見》和稽查四環(huán)節(jié)監(jiān)督制約機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)“兩權(quán)”的監(jiān)督，特別要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)、稅務(wù)處罰環(huán)節(jié)的監(jiān)督。實(shí)行開放式工作模式，加大稅務(wù)稽查工作透明度，從 執(zhí)法主體、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法文書、執(zhí)法程序四個(gè)方面對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為加以規(guī)范。
五、規(guī)范執(zhí)法行為，提高辦案效率
1．各級(jí)稽查局要緊緊圍繞公證寫效率這個(gè)主題，牢固樹立提高辦案效率和質(zhì)量意識(shí)，保證重大涉稅案件的查辦速度和質(zhì)量，把經(jīng)手的每一起重大案件都辦成“鐵案”。
2.突出工作重點(diǎn)，加大打擊力度，繼續(xù)抓好各項(xiàng)稅收專項(xiàng)檢查和涉稅案件的查處工作。重點(diǎn)是打擊利用“假申報(bào)、假賬簿、假憑證”進(jìn)行偷逃稅的違法犯罪活 動(dòng)；打擊制、售、用假發(fā)票違法犯罪行為；強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征收管理和專項(xiàng)檢查；加強(qiáng)對(duì)建筑業(yè)、房地產(chǎn)和集貿(mào)市場(chǎng)等稅收征管薄弱行業(yè)專項(xiàng)檢查。
3.加強(qiáng)協(xié)查工作。地稅稽查部門在查處重大案件中要和國(guó)稅稽查部門密切協(xié)作和配合，摸索建立起相對(duì)穩(wěn)定的協(xié)調(diào)機(jī)制和信息溝通機(jī)制，不給不法分子留下任何漏洞。
4.切實(shí)加強(qiáng)與公安部門的配合，對(duì)事實(shí)清楚、證據(jù)充分的涉稅案件要及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)，依法予以堅(jiān)決打擊，維護(hù)稅收法制的嚴(yán)肅性。絕不能該移送不移送，貽誤戰(zhàn)機(jī)。
5.抓好完善重大涉稅案件預(yù)芒機(jī)制工作b稽查部門要與征收、管理部門建立起有效的信息傳遞渠道，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大案件線索、及時(shí)查處。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要對(duì)這項(xiàng)工作予以高度重視，下大力抓好落實(shí)。
六、強(qiáng)化素質(zhì)教育，提高執(zhí)法水平各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要以“政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良”作為衡量稽查人員政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的標(biāo)準(zhǔn)，開展分類、分層、分崗位的全方位稽查專業(yè)培訓(xùn)，建立各種形式的激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)稽查隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高。
1.建立符合稽查工作特點(diǎn)的選人用人機(jī)制，堅(jiān)持凡進(jìn)必考（考試、考核）的原則，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，豐富各相關(guān)專業(yè)人員的構(gòu)成，提高整個(gè)隊(duì)伍的綜合能力。
2.實(shí)行稽查員資格考試制度，明確任職資格，競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)，動(dòng)態(tài)管理，激勵(lì)稽查員不斷開拓進(jìn)取，從而保持稽查骨干的相對(duì)穩(wěn)定。
3.建立稽查員獎(jiǎng)勵(lì)制度、貢任追究制度，推廣稽查員業(yè)務(wù)等級(jí)制度，把責(zé)任追究、處罰和獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合起來，增強(qiáng)隊(duì)伍的凝聚力。
4.加強(qiáng)稽查人員的在崗培訓(xùn)與上崗培訓(xùn)，便之制度化，以促進(jìn)和加快稽查的知識(shí)更新，力爭(zhēng)在“十五”期間，50%的稽查人員具備獨(dú)立查案的能力，40%的 人員能夠?qū)ξC(jī)記賬單位進(jìn)行稅務(wù)檢查。“十五”時(shí)期，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)圍繞當(dāng)前稅務(wù)工作中心，以確保公正與效率為主線，以稽查體制改革創(chuàng)新為動(dòng)力，以加 強(qiáng)稽查隊(duì)伍建設(shè)為組織保證，扎扎實(shí)實(shí)地開展稽查工作，為全面實(shí)現(xiàn)稽查工作五年總體目標(biāo)，把稽查事業(yè)推向前進(jìn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。