河南省地方稅務局 豫地稅發(fā)[2002]115號 河南省地方稅務局關于改進和規(guī)范稅務稽查工作的實施意見

河南省地方稅務局
河南省地方稅務局關于改進和規(guī)范稅務稽查工作的實施意見
豫地稅發(fā)[2002]115號

  河南省地方稅務局關于改進和規(guī)范稅務稽查工作的實施意見
  豫地稅發(fā)[2002]115號
  全文有效
  各省轄市地方稅務局、省直屬局、省小浪底直屬局：
“ 九五”期間，全省稽查工作在地稅系統(tǒng)推進稅制、征管和機構改革過程中不斷加強和發(fā)展，已初步建立起與目前我省稅收征管水平基本相適應的稅務稽查體制。以 《稅務稽查工作規(guī)程》為重點的各項制度的實施，促進了稽查執(zhí)法的規(guī)范、公正和效率。但是應當看到，現在的實際情況與改革的總體目標尚有一定差距。主要表 現：第一，稽查體制沒有理順，稽查職責不夠分明，工作機制不夠完善。第二，稅務檢查職責交叉重迭；缺乏統(tǒng)一性，多頭重復檢查，效率不高，增加了納稅人的負 擔。第三，對稅務檢查實施環(huán)節(jié)的監(jiān)控不夠嚴密，難以杜絕弄虛作假、查而不報、查多報少、避重就輕、徇私舞弊。第四，辦案機構不健全，辦案力量不足，辦案隊 伍素質不高，辦案裝備技術落后，在很大程度上制約辦案效率。
為了從根本上解決上述問題，保證稽查工作的健康發(fā)展，既要強化稽查的內部監(jiān)督制約 機制，又要疏通稽查的外部監(jiān)督制約渠道，建立稽查運行機制的保障力量和糾偏程序，確立稽查各個環(huán)節(jié)之間銜接緊密、分工明確、權責清晰、均衡協調的關系，保 證稽查職能的充分發(fā)揮。根據《國家稅務總局關于改進和規(guī)范稅務稽查工作的實施意見》結合我省深化稅收征管改革的總體部署，圍繞總局提出的“十五”全國稽查 工作總體目標，扎實推進稽查體制改革和稽查制度創(chuàng)新，進一步增強稽查監(jiān)督制約機制，加快稽查管理現代化步伐，全面實現省局制定的稽查工作任務?，F結合我省 地稅稽查工作實際，就改進和規(guī)范地稅稽查工作提出以下實施意見：
一、端正執(zhí)法思想，深化稽查改革
“十五”期間，是我省地稅稽查工 作全面發(fā)展的一個關鍵時期，各級地稅機關要充分認識改進和規(guī)范稅務稽查工作是當前稽查領域改革的迫切需要。端正執(zhí)法思想，堅持依法治稅。依法治稅是依法治 國的重要方略，是新時期稅收工作的基本方針和靈魂，是稅務工作的永恒主題。強化稽查人員依法行政，嚴肅執(zhí)法意識是克服目前執(zhí)法軟化、濫用權力的有效途徑。我們要樹立革新權力本位的觀念，摒棄因循守舊的執(zhí)法思想，堅持“執(zhí)法先懂法，治稅先治人，治人先治己，治己重治權”的工作思路，提高依法治稅的自覺性和迫 切性，以依法治稅統(tǒng)攬各項地稅稽查工作。
各地要圍繞深化稅收征管改革的總體部署，針對本地稽查工作實施與改革的總體目標之間的差距，進一步加 強對稽查工作的領導，充分發(fā)揮市級地稅機關承上啟下的最佳結合點優(yōu)勢，積極對稽查改革的指導思想、內容、方式、目標進行理性思考和調查論證，對新形勢下稽 查工作思路、體制、效率、隊伍建設等方面進行改革創(chuàng)新，為全面推進稽查改革提供現實依據。
二、改革稽查體制，理順稽查職能
通過深化稅收征管改革、初步構建起“集中征收、分類管理、一級稽查”的現代化稅收征管格局，優(yōu)化執(zhí)法權力配置，強化權力監(jiān)督制約，規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法效能，實施集約化管理，上收稅收執(zhí)法權。
1．在深化專業(yè)分工的基礎上，提升稽查執(zhí)法層次，逐步建立市一級的稽查局，推行一級稽查，上收稅收執(zhí)法權，變多級執(zhí)法為集中統(tǒng)一執(zhí)法；實施稅收執(zhí)法的集約化管理，提高執(zhí)法的規(guī)范度和透明度，減少執(zhí)法阻力，提高執(zhí)法效率，以適應稅收征管信息化的總體趨勢。
2．根據省局征管信息化建設提出的信息化和專業(yè)化工作思路，按照權責一致和精簡效能的原則，科學設置稽查機構，合理確定職責權限，理順工作關系，優(yōu)化人員結構，充實一線力量，明確崗位責任，增強執(zhí)法效能，建立鍵全各級稽查局與其它專業(yè)局的信息共享和協調制度。
3．嚴格依照稽查四環(huán)節(jié)分工制約的原則，健全選案、檢查、審理、執(zhí)行機構。省局稽查局以系統(tǒng)業(yè)務管理為主，并具有直接辦案職能；省轄市稽查局以實施稽查、辦案為主并具有系統(tǒng)業(yè)務管理職能。
稽查實行歸口管理和統(tǒng)一計劃。全省各級稽查機關要認真貫徹國務院批準總局和國家經貿委、財政部、審計署等部門聯合發(fā)布的（控制對企業(yè)進行經濟檢查的規(guī) 定）和總局《關于實行稅務檢查計劃制度的通知》統(tǒng)籌安排，注重實效，保證質量。避免多頭檢查或不必要的重復檢查。對納稅信譽一向良好的納稅人可以在一定時 間內免予稅務檢查，最大限度地減輕納稅人的負擔。
三、完善工作機制，強化監(jiān)督制約
從嚴密監(jiān)督體系、理順監(jiān)督職能人手，強化“兩權”監(jiān)督機制，特別是要加強對稅務稽查環(huán)節(jié)、稅務處罰環(huán)節(jié)的監(jiān)督，實施機制創(chuàng)新，充分發(fā)揮監(jiān)督機制內在的自我糾錯、持續(xù)改進作用，切實提高依法治稅水平。
1.加強執(zhí)法監(jiān)督，促進依法治“權”。鍵全稅收執(zhí)法事前、事中、事后監(jiān)督制約機制，對執(zhí)法全方位、全過程實施有效監(jiān)控。一是加強事前監(jiān)督，嚴格執(zhí)行稅收 規(guī)范性文件會簽制度。二是實行重大稅收違法案件集體討論制度，實行事中監(jiān)督。三是完善稅務稽查案件復查制度，并按照執(zhí)法責任制進行評議考核，實施責任追 究，加強事后監(jiān)督。
2.根據崗位職責、目標和工作規(guī)程，制定相應的執(zhí)法責任制。對可能出現的一般性工作失誤和執(zhí)法過錯行為，要按照執(zhí)法責任，區(qū)分無意過錯與主觀故意、一般過失與嚴重失職瀆職等不同情況，規(guī)定懲戒形式、標準和方法。
3.嚴格執(zhí)法考核，明確執(zhí)法過錯，建立評議考核及過錯追究制度。為保證執(zhí)法責任制的實施效果，要抓緊配套制定《稅收行政執(zhí)法責任制評議考核及過錯追究辦 法》通過各種有效渠道，對外公示執(zhí)法責任制內容，廣泛征求納稅人和社會各界的監(jiān)督評定意見?；闄C關定期組織內部自查自糾和層級考核，對經評議考核發(fā)現的 問題，進行責任追究，確保有錯必究，處罰得當。
4．嚴格執(zhí)行重大稅收執(zhí)法案件集體討淪制度。各級稽查局查辦的、達到規(guī)定標準的重大稅收違法案 件，一律提交主管稅務局案件審理委員會審理；每年提交案件審理委員會審理的案件未達到省局規(guī)定比例的，應當調整標準。凡提交案件審理委員會審理的案件一律 以主管稅務局的名義發(fā)出稅務行政處罰告知書和作出稅務處理（處罰）決定。
5．建立高效、協調、規(guī)范的稽查指揮系統(tǒng)。省局爭取2003年底之 前，逐步建立形成上下一體、信息暢通、反應靈敏、指揮有力的稽查運行機制，健全查辦跨地區(qū)大案要案的指揮協調、協助辦案的稽查協作網絡。充分發(fā)揮省局稽查 骨干“人才庫”的協調功能，為辦理重大案件提供必要的組織保障。
6．加強稽查手段建設和經費保障。目前，稽查手段跟不上，辦案經費不足的問 題，仍然是當前制約稽查工作開展的重要因素?；槿藛T面對的可能是潛在的違法犯罪分子，如果手段跟不上，經費不能滿足工作需要，對涉稅違法行為實施有效打 擊就難以實現。為此，各級稅務機關的領導要重視稽查手段建設，給予稽查部門必要的經費保障。
四、推進稽查制度建設，明確稅收執(zhí)法責任l．建立健全與稅收執(zhí)法相適應的制度體系，逐步完善《稅務稽查工作規(guī)程》、《涉稅案件審理工作規(guī)程》、《違法案件舉報管理辦法》《違法案件公告辦法》、《稽查案件復查暫行辦法》《凋賬檢查制度》《稽查底稿制度》風稽查選案制度》《大要案報告制度》等工作制度，切實貫徹落實選案、稽查、審理、執(zhí)行四分離的 原則，建立分工負責、相互配合、相互制約的稽查工作運行機制。
2．要繼續(xù)作好各項稽查制度的督促檢查工作，把制度落到實處，確實做到用制度制 約人，用制度規(guī)范人，用制度激勵人，不能讓制度流于形式。省局和省轄市級稽查局要適時開展制度落實情況的檢查和抽查，通過上下共同努力，達到以制度強化系 統(tǒng)管理；保證政令暢通，依靠制度約束規(guī)范“執(zhí)法行為的目的。
3．要認真貫徹落實省局《關于加強稽查工作規(guī)范化管理強化行政執(zhí)法權監(jiān)督的實施意 見》和稽查四環(huán)節(jié)監(jiān)督制約機制。加強對“兩權”的監(jiān)督，特別要加強對稅務稽查環(huán)節(jié)、稅務處罰環(huán)節(jié)的監(jiān)督。實行開放式工作模式，加大稅務稽查工作透明度，從 執(zhí)法主體、執(zhí)法依據、執(zhí)法文書、執(zhí)法程序四個方面對稅收執(zhí)法行為加以規(guī)范。
五、規(guī)范執(zhí)法行為，提高辦案效率
1．各級稽查局要緊緊圍繞公證寫效率這個主題，牢固樹立提高辦案效率和質量意識，保證重大涉稅案件的查辦速度和質量，把經手的每一起重大案件都辦成“鐵案”。
2.突出工作重點，加大打擊力度，繼續(xù)抓好各項稅收專項檢查和涉稅案件的查處工作。重點是打擊利用“假申報、假賬簿、假憑證”進行偷逃稅的違法犯罪活 動；打擊制、售、用假發(fā)票違法犯罪行為；強化個人所得稅的征收管理和專項檢查；加強對建筑業(yè)、房地產和集貿市場等稅收征管薄弱行業(yè)專項檢查。
3.加強協查工作。地稅稽查部門在查處重大案件中要和國稅稽查部門密切協作和配合，摸索建立起相對穩(wěn)定的協調機制和信息溝通機制，不給不法分子留下任何漏洞。
4.切實加強與公安部門的配合，對事實清楚、證據充分的涉稅案件要及時移送公安機關，依法予以堅決打擊，維護稅收法制的嚴肅性。絕不能該移送不移送，貽誤戰(zhàn)機。
5.抓好完善重大涉稅案件預芒機制工作b稽查部門要與征收、管理部門建立起有效的信息傳遞渠道，以便于及時發(fā)現重大案件線索、及時查處。各級地稅機關要對這項工作予以高度重視，下大力抓好落實。
六、強化素質教育，提高執(zhí)法水平各級地稅機關要以“政治過硬、業(yè)務熟練、作風優(yōu)良”作為衡量稽查人員政治素質和業(yè)務水平的標準，開展分類、分層、分崗位的全方位稽查專業(yè)培訓，建立各種形式的激勵機制，促進稽查隊伍整體素質的提高。
1.建立符合稽查工作特點的選人用人機制，堅持凡進必考（考試、考核）的原則，優(yōu)化結構，豐富各相關專業(yè)人員的構成，提高整個隊伍的綜合能力。
2.實行稽查員資格考試制度，明確任職資格，競爭擇優(yōu)，動態(tài)管理，激勵稽查員不斷開拓進取，從而保持稽查骨干的相對穩(wěn)定。
3.建立稽查員獎勵制度、貢任追究制度，推廣稽查員業(yè)務等級制度，把責任追究、處罰和獎勵結合起來，增強隊伍的凝聚力。
4.加強稽查人員的在崗培訓與上崗培訓，便之制度化，以促進和加快稽查的知識更新，力爭在“十五”期間，50%的稽查人員具備獨立查案的能力，40%的 人員能夠對微機記賬單位進行稅務檢查。“十五”時期，各級稅務機關要繼續(xù)圍繞當前稅務工作中心，以確保公正與效率為主線，以稽查體制改革創(chuàng)新為動力，以加 強稽查隊伍建設為組織保證，扎扎實實地開展稽查工作，為全面實現稽查工作五年總體目標，把稽查事業(yè)推向前進打下堅實的基礎。