河南省國家稅務(wù)局、中國人民銀行濟南分行 豫國稅發(fā)〔2003〕202號 河南省國家稅務(wù)局、中國人民銀行濟南分行關(guān)于加強對教育儲蓄存款免征利息所得稅管理工作的通知

河南省國家稅務(wù)局、中國人民銀行濟南分行
河南省國家稅務(wù)局、中國人民銀行濟南分行關(guān)于加強對教育儲蓄存款免征利息所得稅管理工作的通知
豫國稅發(fā)〔2003〕202號

  河南省國家稅務(wù)局、中國人民銀行濟南分行關(guān)于加強對教育儲蓄存款免征利息所得稅管理工作的通知
  豫國稅發(fā)〔2003〕202號
  全文有效
  2003-07-21
  各省轄市國家稅務(wù)局、人民銀行(河南省)各中心支行，各國有獨資商業(yè)銀行河南省分行，各股份制商業(yè)銀行鄭州分行，各省轄市城市商業(yè)銀行、城市信用社，南陽市農(nóng)村信用聯(lián)社，各縣(市、區(qū))農(nóng)村信用聯(lián)社：
  為了加強對教育儲蓄存款免征利息所得稅的管理工作，根據(jù)《教育儲蓄管理辦法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其有關(guān)規(guī)定，針對階段運行情況，將有關(guān)問題通知如下：
  一、儲蓄存款利息所得個人所得稅運行情況
  儲蓄存款利息所得個人所得稅(以下簡稱“個人利息所得稅”)自1999年、11月1日開征以來，各級代扣代繳金融部門和稅務(wù)機關(guān)各司其職，密切配合，使其對引導(dǎo)居民消費和投資，擴大內(nèi)需，調(diào)節(jié)個人收入，促進(jìn)國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展起到了積極的作用。個人利息所得稅收入2000年至2002年我省每年均有較大增幅。但今年上半年，我省利息稅卻大幅下降。截止6月30日，我省實現(xiàn)利息稅僅為6．9億元，同比下降6.2％。分析原因有存款利率的多次下調(diào)，儲蓄結(jié)構(gòu)變化，以及教育儲蓄的大幅增加等因素影響。其中教育儲蓄大幅增加(2002年6月末我省的教育儲蓄余額為57億元，今年6月末達(dá)到105．6億元，同比增加48．6億元，增幅為85．26％)，對個人利息所得稅產(chǎn)生較大影響。
  從一些地方的稅務(wù)稽查結(jié)果看，教育儲蓄的大幅增加存在著較多非正常因素。一是個別學(xué)校未按規(guī)定開具學(xué)生身份證明，存在虛假證明和多次證明等情況；二是有的金融部門利用教育儲蓄存款利息免稅的優(yōu)惠政策進(jìn)行攬儲，辦理教育儲蓄業(yè)務(wù)中存在多頭開戶，整存整取和超限額存款等現(xiàn)象。教育儲蓄到期支取時，對儲戶出具的學(xué)生身份證明審核不嚴(yán)；三是稅務(wù)部門對教育儲蓄免征利息所得稅的管理、檢查不到位。
  二、有關(guān)教育儲蓄政策重申和明確
  (一)關(guān)于教育儲蓄零存整取問題：最低起存金額為50元，最高限額為2萬元，開戶時儲戶應(yīng)與金融機構(gòu)約定每月固定存入的金額，分月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補齊，未補齊者按零存整取定期儲蓄存款的有關(guān)規(guī)定處理。凡不符合該政策的，不得享受教育儲蓄存款利息免征個人利息所得稅的優(yōu)惠。
  (二)關(guān)于教育儲蓄對象和證明問題，其存款對象為小學(xué)四年級(含)以上的在校中小學(xué)生；其支取時，儲戶應(yīng)提供接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明。
  (三)關(guān)于教育儲蓄逾期支取的，即使儲戶能夠提供“證明”，其超過原定存期的部分所計付利息也不得享受免征利息稅的優(yōu)惠，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收個人利息所得稅。
  (四)關(guān)于對扣繳義務(wù)人追繳稅款和處罰問題：應(yīng)適用新《征管法》，責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣末扣、應(yīng)收未收的稅款補扣或補收，同時對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
  三、加強教育儲蓄的征管措施
  (一)按有關(guān)規(guī)定要求建立健全教育儲蓄管理制度，設(shè)立教育儲蓄明細(xì)表，應(yīng)將儲戶名稱(學(xué)生)、戶口薄或居民身份證號碼、儲蓄金額、儲蓄起至日期、利率、利息等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行登記，同時將儲戶的戶口薄或居民身份證復(fù)印件裝訂成冊，以備查核。
  (二)加強對教育儲蓄取款環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格各項證明手續(xù)管理。教育儲蓄到期支取時，儲戶提供存折和接受非義務(wù)教育的錄取通知書原件(或正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明)后，可享受免征個人利息所得稅的稅收優(yōu)惠；否則不得享受教育儲蓄利息所得免稅的規(guī)定。
  (三)完善利息支出明細(xì)表的管理，將教育儲蓄利息支出進(jìn)行單列，以便區(qū)分應(yīng)稅利息和教育儲蓄免稅利息，保證教育儲蓄利息支出的真實和準(zhǔn)確。
  (四)加強對教育儲蓄存取款相關(guān)證明的管理。對儲戶存取款相關(guān)證明應(yīng)嚴(yán)格審查，對不符合條件的“教育儲蓄”應(yīng)作為一般儲蓄存款管理，對因儲蓄機構(gòu)把關(guān)不嚴(yán)，對不符合條件的“教育儲蓄”給予免稅而造成稅款流失的，根據(jù)《征管法》的有關(guān)規(guī)定對代代繳義務(wù)人進(jìn)行處罰。
  (五)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對教育儲蓄的政策宣傳，對教育儲蓄的相關(guān)資料進(jìn)行定期核查，發(fā)現(xiàn)問題，及時移交稽查部門處理。