山東省地方稅務(wù)局 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《山東省地方稅務(wù)局延期繳納稅款管理辦法》的通知

山東省地方稅務(wù)局
山東省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《山東省地方稅務(wù)局延期繳納稅款管理辦法》的通知

  山東省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《山東省地方稅務(wù)局延期繳納稅款管理辦法》的通知
  全文有效
  2005年3月18日
  各市地方稅務(wù)局、省局直屬分局：
  為加強對延期繳納稅款的管理，進一步規(guī)范延期繳納稅款的申請、審核和審批工作，切實維護納稅人的合法權(quán)益，本著“依法、公正、嚴(yán)格、規(guī)范”的原則，省局研究制定了《山東省地方稅務(wù)局延期繳納稅款管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）現(xiàn)予以下發(fā)，請認(rèn)真遵照執(zhí)行，并就有關(guān)問題明確如下：
  一、關(guān)于申請延期繳納稅款金額的計算問題
  《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第四十一條第二款規(guī)定：納稅人“當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的”，是指納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后沒有余額繳納稅款的和雖有余額但用以繳納稅款后仍有部分稅款欠繳的。因此申請延期繳納稅款的金額應(yīng)該是納稅人當(dāng)期實現(xiàn)的稅款扣除貨幣資金余額后的差額部分。
  二、關(guān)于受理時限問題
  由于征管法及其實施細(xì)則明確規(guī)定了省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)的決定，為保證納稅人延期繳納稅款的申請能夠得到及時批復(fù)，各級地稅機關(guān)在辦理延期繳納稅款時，要嚴(yán)格按照規(guī)定的時限，及時審核和報送納稅人的申請資料。
  三、關(guān)于受理審核責(zé)任的問題
  《辦法》對各級地稅機關(guān)受理審核責(zé)任作出了明確的規(guī)定。各級地稅機關(guān)要對報送的申請資料進行認(rèn)真調(diào)查核實，嚴(yán)格審查把關(guān)，確保申請資料的真實性、合法性、完整性、規(guī)范性。相關(guān)審核責(zé)任人要認(rèn)真履行審核責(zé)任，按規(guī)定在《延期繳納稅款申請表》、《延期繳納稅款審核審批表》審核欄上填寫審核意見。
  該《辦法》在執(zhí)行過程中的問題和建議，請及時反饋省局。
  第一章 總則
  第一條 為加強延期繳納稅款管理，進一步規(guī)范延期繳納稅款的申請、審核、審批工作，維護納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等法律、法規(guī)，制定本辦法。
  第二條 納稅人有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省地稅局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不超過3個月。
  第三條 本辦法適用于繳納地方各稅的納稅人。
  第四條 各級地稅機關(guān)必須按照法律、法規(guī)的規(guī)定對延期繳納稅款進行管理。主管地稅機關(guān)負(fù)責(zé)對納稅人延期繳納稅款申請的受理和調(diào)查核實，縣(市、區(qū))、市地稅局負(fù)責(zé)審核,省地稅局負(fù)責(zé)審批。
  第二章 延期繳納稅款的申請
  第五條 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，在繳納稅款期限屆滿前向主管地稅機關(guān)提出申請，填寫《延期繳納稅款申請表》（見附件1）。逾期申請的，主管地稅機關(guān)不予受理。
  第六條 特殊困難是指由于下述原因之一造成的納稅人短期內(nèi)資金周轉(zhuǎn)困難：
  （一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;
  所謂“不可抗力”是指不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況，包括水、火、風(fēng)、雹、海潮、地震、火山爆發(fā)、瘟疫等自然災(zāi)害和戰(zhàn)爭、社會動亂等社會現(xiàn)象。
  （二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費用后，不足以繳納稅款的。
  應(yīng)付職工工資是指納稅人當(dāng)期計提的應(yīng)付未付給職工的工資。納稅人不得為申請延期繳納稅款而虛增應(yīng)付職工工資。
  應(yīng)付社會保險費是指納稅人依照法律、行政法規(guī)及國家有關(guān)規(guī)定，以職工工資為基數(shù)，按一定比例當(dāng)期計提的社會保險費，包括基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費。不包括納稅人為職工繳納的各種商業(yè)保險費支出。
  當(dāng)期貨幣資金是指納稅人申請延期繳納稅款之日的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣余額，其中不含國家法律和行政法規(guī)明確規(guī)定企業(yè)不可動用的資金。
  銀行存款是指企業(yè)存入銀行以備在生產(chǎn)經(jīng)營中隨時支用的各種款項；其他貨幣資金是指除企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款之外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等。
  第七條 納稅人所申請的延期繳納稅款必須是當(dāng)期實現(xiàn)的稅款。不屬當(dāng)期實現(xiàn)稅款的，主管地稅機關(guān)不予受理。
  第八條 納稅人申請延期繳納稅款時應(yīng)向主管地稅機關(guān)報送如下材料：
  （一）延期繳納稅款申請表；
  （二）延期繳納稅款申請報告；
  （三）申請日所有銀行存款賬戶對賬單及申請日現(xiàn)金日記賬（余額）復(fù)印件；
  （四）申請延期繳納稅款當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表；
  （五）申請延期繳納稅款當(dāng)期的應(yīng)納稅申報表；
  （六）稅務(wù)登記證復(fù)印件；
  （七）如遇不可抗力造成不能按時繳納稅款的，應(yīng)附報有關(guān)證明材料；
  （八）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。
  第九條 納稅人延期繳納稅款申請報告，應(yīng)當(dāng)說明納稅人生產(chǎn)經(jīng)營基本情況、商品（服務(wù)）銷售及資金回籠情況、本年稅款實現(xiàn)、繳納及期末欠稅情況、當(dāng)期實現(xiàn)應(yīng)稅收入及應(yīng)納稅款情況、當(dāng)期納稅人各項貨幣資金期末余額情況、應(yīng)付職工工資和社會保險費的情況說明、申請延期繳納稅款期限、金額、原因和稅款繳納計劃等。
  第三章延期繳納稅款的受理審核
  第十條 主管地稅機關(guān)的辦稅服務(wù)廳（或辦稅服務(wù)窗口）負(fù)責(zé)納稅人延期繳納稅款申請的受理和報送資料的審查。對報送資料不齊全、內(nèi)容填寫不完整的，應(yīng)要求納稅人當(dāng)場或限期補正。對報送資料齊全、內(nèi)容完整的，在《延期繳納稅款申請表》上簽署“資料齊全、內(nèi)容完整”字樣，同時向納稅人制發(fā)《延期繳納稅款受理通知書》（見附件3），并在受理后2日內(nèi)將納稅人的申請資料轉(zhuǎn)交稅收管理員。
  第十一條 稅收管理員應(yīng)對辦稅服務(wù)廳（或辦稅服務(wù)窗口）移交的延期繳納稅款申請資料的真實性、合法性進行認(rèn)真審核，必要時應(yīng)進行實地調(diào)查核實。 經(jīng)審核需要納稅人進行補正的，應(yīng)要求納稅人及時予以補正。
  稅收管理員應(yīng)根據(jù)審核情況，制作《延期繳納稅款審核審批表》（見附件2），對符合延期繳納稅款條件的，簽署“情況屬實，符合規(guī)定”字樣，不符合條件的，應(yīng)詳細(xì)說明原因。《延期繳納繳納稅款審核審批表》經(jīng)主管地稅機關(guān)批準(zhǔn)后,于辦稅服務(wù)廳移交后的3日內(nèi)報送縣級地稅機關(guān)。
  第十二條 縣級地稅機關(guān)收到主管地稅機關(guān)上報的納稅人延期繳納稅款申請資料、《延期繳納稅款審核審批表》后，應(yīng)對主管地稅機關(guān)核實情況的真實性和合法性予以初審，必要時可進行實地調(diào)查核實，符合條件的，在《延期繳納稅款審核審批表》上簽署“情況屬實，符合規(guī)定，同意上報”字樣，不符合條件的，應(yīng)詳細(xì)說明原因，2日內(nèi)連同納稅人的申請資料一并上報市地稅局。
  第十三條 市地稅局收到上報的納稅人延期繳納稅款申請資料、《延期繳納稅款審核審批表》后，應(yīng)對其規(guī)范性和完整性進行審查，符合條件的，在《延期繳納稅款審核審批表》上簽署“符合規(guī)定、同意上報”字樣，不符合條件的，應(yīng)詳細(xì)說明原因，并與收到之日起3日內(nèi)連同納稅人申請資料一并上報省地稅局。 第四章 延期繳納稅款的審批及回復(fù)
  第十四條 省地稅局負(fù)責(zé)對納稅人延期繳納稅款的審批。省地稅局在收到市地稅局報送的納稅人延期繳納稅款資料后，5日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)的決定。
  第十五條 延期繳納稅款數(shù)額在500萬元以下的，由分管局長核批；延期繳納稅款在500萬元以上的，由局長核批。
  第十六條 經(jīng)省地稅局審核，準(zhǔn)予延期繳納的，由省地稅局制發(fā)《準(zhǔn)予延期繳納稅款決定書》（見附件4）。 經(jīng)審核不符合延期繳納稅款條件的，由省地稅局制作《不準(zhǔn)予延期繳納稅款決定書》（見附件5）。
  第五章 延期繳納稅款的管理
  第十七條 省地稅局應(yīng)在納稅人提出申請后的20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)的批復(fù)決定。市以下地稅機關(guān)應(yīng)按規(guī)定時間審核上報。
  第十八條 對未予批準(zhǔn)延期繳納稅款的，主管地稅機關(guān)應(yīng)及時通知納稅人按期繳納稅款 并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 對準(zhǔn)予延期繳納稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)于批準(zhǔn)的延期繳納期限屆滿之前及時、足額繳納稅款。逾期未繳納的，按稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
  第十九條 主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對延期繳納稅款的監(jiān)督管理，隨時掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及資金運作情況，提醒納稅人按照繳款計劃和批準(zhǔn)的期限將稅款及時繳納入庫。
  第二十條 市以下地稅機關(guān)對延期繳納稅款的審核報批權(quán)限，由各市地稅局確定。
  第二十一條 市地稅局應(yīng)制定具體的工作流程，明確職責(zé)，加強銜接，落實責(zé)任。
  第二十二條 延期繳納稅款的調(diào)查核實，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員按法定程序進行。
  第六章 附 則
  第二十三條 本辦法由省地稅局負(fù)責(zé)解釋。
  第二十四條 本辦法所涉及的文書由省地稅局統(tǒng)一制定式樣，各地自行印制。
  第二十五條 本辦法所稱“以下”均含本級或本數(shù)。
  第二十六條 本辦法自2005年 1月 1日起施行。