財(cái)政部 財(cái)稅[2008]1號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知

財(cái)政部
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知
財(cái)稅[2008]1號(hào)

  
  
  【注：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)），本文第一條第（一）項(xiàng)至第（九）項(xiàng)自2011年1月1日起失效?！?br />   
各省、自治區(qū)、直轄市，計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
  
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十六條的規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題通知如下：
  
  一、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策【此條款失效】
  
  （一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
  
  （二）我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
  
  （三）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
  
  （四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
  
  （五）企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。
  
  （六）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。
  
  （七）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。
  
  （八）投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
  
  （九）對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
  
  已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。
  
  （十）自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開(kāi)辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
  
  自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開(kāi)辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
  
  二、關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策
  
  （一）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
  
  （二）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
  
  （三）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
  
  三、關(guān)于其他有關(guān)行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策
  
  為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對(duì)原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運(yùn)會(huì)和世博會(huì)，社會(huì)公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國(guó)家儲(chǔ)備，其他單項(xiàng)優(yōu)惠政策共6類(lèi)定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（見(jiàn)附件），自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時(shí)間執(zhí)行到期。
  
  四、關(guān)于外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策
  
  2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。
  
  五、除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)），《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門(mén)一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
  
  附件：執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表
  
  一、就業(yè)再就業(yè)政策
  
  1、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2002]208號(hào)）
  
  備注：對(duì)2005年底之前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)享受至期滿
  
  2、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2005]186號(hào)）
  
  備注：政策審批時(shí)間截止到2008年底
  
  二、奧運(yùn)合和世博會(huì)政策
  
  3、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于第29屆奧運(yùn)會(huì)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2003]10號(hào)）
  
  財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第29屆奧運(yùn)會(huì)補(bǔ)充稅收政策的通知（財(cái)稅[2006]128號(hào)）
  
  備注：奧運(yùn)會(huì)結(jié)束并北京奧組委財(cái)務(wù)清算完結(jié)后停止執(zhí)行
  
  4、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會(huì)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2005]180號(hào)）
  
  財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增補(bǔ)上海世博運(yùn)營(yíng)有限公司享受上海世博會(huì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)（財(cái)稅[2006]155號(hào)）
  
  備注：世博會(huì)結(jié)束并上海世博局財(cái)務(wù)清算完結(jié)后停止執(zhí)行
  
  三、杜會(huì)公益政策
  
  5、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)免征所得稅執(zhí)行期限的通知（財(cái)稅[2006]148號(hào)）
  
  四、債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資，重組、改制，轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革政策
  
  6、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅[2005]29號(hào)）
  
  7、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2006]18號(hào)）
  
  8、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知（財(cái)稅[2005]14號(hào)）
  
  9、財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性丈化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后企業(yè)的若干稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2005]1號(hào)）
  
  財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持丈化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2005]2號(hào)）
  
  五、涉農(nóng)和國(guó)家儲(chǔ)備政策
  
  10、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2007]10號(hào)）
  
  11、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣播電視村村通稅收政策的通知（財(cái)稅[2007]17號(hào)）
  
  12、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分國(guó)家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅[2006]105號(hào)）
  
  六、單項(xiàng)優(yōu)惠政策
  
  13、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點(diǎn)改革有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2005]103號(hào)）
  
  備注：執(zhí)行到股權(quán)分置試點(diǎn)改革結(jié)束
  
  14、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司有關(guān)稅收問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2006]169號(hào)）
  
  15、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策期限的通知（財(cái)稅[2006]46號(hào)）
  
  財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于海南省改革試點(diǎn)的農(nóng)村信用社稅收政策的通知（財(cái)稅[2007]18號(hào)）
  
  16、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行監(jiān)獄勞教企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅[2006]123號(hào)）
  
  
  
  
  
  


附件：
國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例
國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知