云南省財政廳、云南省地方稅務局 云財稅[2011]139號 云南省財政廳、云南省地方稅務局關于印發(fā)車船稅宣傳提綱的通知

云南省財政廳、云南省地方稅務局
云南省財政廳、云南省地方稅務局關于印發(fā)車船稅宣傳提綱的通知
云財稅[2011]139號

  云南省財政廳云南省地方稅務局關于印發(fā)車船稅宣傳提綱的通知
  云財稅[2011]139號
  全文有效
  2011.12.19
  各州(市)財政局、地方稅務局，省地稅局直屬征收局，鎮(zhèn)雄縣、宣威市、騰沖縣財政局、地方稅務局：
  為貫徹實施《中華人民共和國車船稅法》和《中華人民共和國車船稅法實施條例》，省人民政府印發(fā)了《關于車船稅政策管理有關事項的通知》(云政發(fā)〔2011〕244號)，對我省車船稅政策管理的有關事項作了明確規(guī)定，為了做好我省車船稅政策的宣傳解釋工作，我們擬定了《車船稅宣傳提綱》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請結合當?shù)貙嶋H，采取多種形式加大宣傳力度，確保車船稅法及其實施條例于2012年1月1日起在我省順利實施。
  附件：車船稅宣傳提綱
  一、什么是車船稅？
  車船稅是對在我國境內(nèi)屬于車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶(以下簡稱車船)，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅單位和年稅額標準計算征收的一種財產(chǎn)稅。
  二、車船稅是新稅嗎？
  我國對車船征稅的歷史很悠久。明清時，曾對內(nèi)河商船征收船鈔。解放前，不少城市對車船征收牌照稅。新中國成立后，中央人民政府政務院于1951年頒布了《車船使用牌照稅暫行條例》，對車船征收車船使用牌照稅。1986年9月國務院在實施工商稅制改革時，又發(fā)布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》。根據(jù)有關規(guī)定，該條例不適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人。因此，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人仍征收車船使用牌照稅。2006年12月29日，國務院制定公布了《中華人民共和國車船稅暫行條例》，自2007年1月1日施行，同時廢止了《車船使用牌照稅暫行條例》和《車船使用稅暫行條例》?！盾嚧悤盒袟l例》實施以來，取得了較好效果。
  按照全國人大授權決定和立法法的有關規(guī)定，國務院制定的稅收單行條例在條件成熟時應當上升為法律?，F(xiàn)階段將車船稅暫行條例上升為車船稅法的條件已經(jīng)成熟：一是車船稅收從建國初期開征以來，特別是改革開放以來，在稅收體制改革過程中，根據(jù)情況變化，國務院對車船稅收制度作過多次調整和完善，奠定了立法的制度基礎。二是在60年來的征收實踐中，無論稅種名稱如何變化，車船稅的相關制度已經(jīng)為社會所知曉，并被納稅人所接受。三是近年來我國經(jīng)濟處于快速發(fā)展時期，居民收入提高很快，汽車逐步進入家庭，機動車保有量快速增長。據(jù)統(tǒng)計，截至2010年10月，我國汽車產(chǎn)量和銷量均超過美國，居世界第一，全社會機動車保有量達到1.99億輛，成為僅次于美國的第二大機動車保有國。在我國人均資源擁有量少，經(jīng)濟社會發(fā)展資源環(huán)境承載能力較低，生態(tài)環(huán)境日益脆弱的情況下，汽車生產(chǎn)與消費的快速增長，面臨著石油緊缺、交通擁堵、空氣污染等問題。因此，在稅制相對穩(wěn)定，制定法律的條件比較成熟的情況下，有必要將車船稅暫行條例上升為法律。
  三、車船稅的征稅范圍是如何規(guī)定的？
  從車船稅財產(chǎn)稅性質和公平稅負的角度出發(fā)，不論車船是否應向管理部門登記，都應納入征稅范圍。因此，車船稅法及其實施條例規(guī)定，依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶，以及依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶都應按規(guī)定繳納車船稅。不再按車船是否登記來確定是否具有納稅義務，將征稅范圍統(tǒng)一為車船稅法規(guī)定的車船。
  四、誰是車船稅的納稅人？
  車船稅由車船的所有人或者管理人繳納。
  五、為什么對乘用車按排氣量征稅？
  對乘用車按排氣量征稅，主要基于以下考慮：從理論上講，車船稅作為財產(chǎn)稅，乘用車的計稅依據(jù)應當是車輛的價值。但從實際情況看，對車輛價值進行評估面臨較大的技術難題和很高的征收成本。據(jù)統(tǒng)計分析，乘用車的排氣量與其價值總體上存在著顯著的正相關關系，據(jù)統(tǒng)計，排氣量與價格之間相關系數(shù)達到0.97以上，即排氣量越大，銷售價格越高。按排氣量征稅不僅與現(xiàn)行的按輛征收相比更加科學合理，而且也能夠基本體現(xiàn)車船稅的財產(chǎn)稅性質，一定程度上影響財政收入分配，同時還體現(xiàn)了政府引導和促進節(jié)能減排的政策意圖。從征管角度看，按排氣量征稅簡便易行，在計稅依據(jù)方面，排氣量是替代價值或評估值的最佳選擇。國際經(jīng)驗上，英國、德國、日本、韓國等都選擇以排氣量作為機動車保有環(huán)節(jié)征稅的計稅依據(jù)。如日本對乘用車按10檔排氣量征稅，韓國對乘用車按6檔排氣量征稅。
  六、確定云南省機動車稅額幅度的主要原則是什么？是否普遍增加了納稅人的負擔？
  車船稅法規(guī)定了車船稅幅度稅額，并明確車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照車船稅法規(guī)定的幅度稅額和國務院的規(guī)定確定。根據(jù)車船稅法的授權，省政府確定了我省機動車的具體適用稅額，主要原則是：
   (一)堅持節(jié)能減排原則。隨著經(jīng)濟發(fā)展和居民生活水平的提高，汽車在促進經(jīng)濟繁榮、拉動消費、方便人民生活的同時，也帶來了一系列的能源和環(huán)保問題。環(huán)境保護的壓力和汽車保有量在同步增加。我省在確定車船稅稅額標準時，不僅要注重調節(jié)收入分配，還應體現(xiàn)引導和促進節(jié)能減排、改善環(huán)境的政策意圖。因此，在確定乘用車稅額標準時按照排氣量大小從低到高遞增稅額，排氣量越大，稅額越高。
   (二)支持“流通活省”戰(zhàn)略，支持交通運輸業(yè)發(fā)展原則。在確定稅額標準時，充分考慮當前流通行業(yè)收費多、成本高的客觀現(xiàn)實，對占全省機動車總量約為80%(不含摩托車)的商用貨車、商用客車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車以及排氣量在1.6升及以下的乘用車的稅負保持不變，甚至降低，以支持我省正在實施的“流通活省戰(zhàn)略”；對摩托車的稅額標準作了大幅度的降低，由現(xiàn)行60元/年的稅額調整為36元/年。
   (三)結構性調整、不增加總體稅負原則。認真貫徹落實國家和省實施的結構性減稅政策，以達到減輕群眾負擔、增加居民收入、擴大消費的目的，以充分體現(xiàn)結構性減稅的指導思想，在大幅度提高大排量車稅負的同時，對中小排量車輛的稅負基本保持不變，甚至有所降低。一是對占現(xiàn)有乘用車總量70%左右、排氣量在1.6升及以下的乘用車，稅額幅度降低，按《車船稅法》規(guī)定的稅額幅度的低限標準執(zhí)行。其中，排氣量在1.0升(含)以下的乘用車，稅額為60元，比現(xiàn)行稅額降低180元，降低幅度很大，1.0升以上至1.6升(含)的乘用車的稅額為300元，比現(xiàn)行稅額降低60元。二是對占現(xiàn)有乘用車總量16%左右、排氣量為1.6升至2.0升(含)的中等排量車，考慮到此類車型雖屬于中檔車，但私家車占比較高，因此，稅額標準為390元，小幅提高，比現(xiàn)行360元的稅額增加30元。三是對占現(xiàn)有乘用車總量約9%左右、排氣量為2.0升至2.5升(含)的中等排量車，考慮到此類車型以商務用車居多，排氣量也較大，為充分體現(xiàn)政策的導向作用，稅額標準確定為780元，比現(xiàn)行稅額有較大提高；四是對占現(xiàn)有乘用車總量5%左右、排氣量為2.5升以上的較大和大排量車，稅額幅度比現(xiàn)行稅額幅度有大幅度提高，以充分體現(xiàn)節(jié)能減排原則。
  從總體上看，此次調整機動車車船稅稅額，堅持了車船稅法的立法原則、導向和實行階梯式征稅原則，對稅額標準作了降低、維持不變、小幅提高和較大幅度提高的結構性調整，80%以上的納稅人的稅收負擔降低或不變，只有少部分納稅人的稅收負擔提高，確保了廣大車主的稅收負擔不增加和引導小排量乘用車的消費，并未普遍增加納稅人的稅收負擔。
  七、船舶和游艇的稅額是如何規(guī)定的？
  根據(jù)車船稅法的規(guī)定，船舶和游艇的稅額由國務院在車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的幅度內(nèi)確定，這是全國統(tǒng)一的。
  八、我省車船稅的具體稅額是多少？
  云南省車船稅的具體稅額詳見《云南省車船稅稅目稅額表》
  九、車船稅有哪些減免稅政策？
   (一)車船稅法規(guī)定：下列車船免征車船稅：
   1.捕撈、養(yǎng)殖漁船；
   2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船；
   3.警用車船；
   4.依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。
   (二)實施條例規(guī)定：按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
  依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
   (三)根據(jù)車船稅法及其實施條例的授權，為了促進城鄉(xiāng)交通事業(yè)的發(fā)展，減輕農(nóng)村居民負擔，省政府通知規(guī)定：符合下列條件的機動車船暫免征車船稅：
   1.對農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，凡《機動車行駛證》標明車主住址為村委會的，經(jīng)縣級地方稅務機關核準并出具免稅證明后，給予免征車船稅。
   2.對符合以下條件的城市公共交通車船、在縣內(nèi)或者毗鄰縣間至少有一端在鄉(xiāng)村的班線運行的客運汽車等城市、農(nóng)村公共交通車船，經(jīng)縣級地方稅務機關確認并出具免稅證明，給予免征車船稅：
   (1)依法取得營運許可；
   (2)按照主管部門核定的線路、站點和時間營運；
   (3)執(zhí)行價格主管部門核定的票價；
   (4)按照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，承擔社會公益性服務和政府指令性任務，對老年人、殘疾人、學生、傷殘軍人等提供減免票優(yōu)惠。
   3.為了及時解決好因受嚴重自然災害導致納稅困難，以及受其他特殊原因影響需減免車船稅的問題，省政府規(guī)定：對受地震、洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
   (四)車船稅法和實施條例規(guī)定，對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。免征或者減半征收車船稅的車船的范圍，由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準。
  十、車船稅由什么部門負責征收？
  車船稅屬于地方稅，由地方稅務機關負責征收管理。對于機動車，為了方便納稅人繳稅，節(jié)約納稅人的繳稅成本和時間，車船稅法規(guī)定，從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構為車船稅的扣繳義務人，在銷售機動車交通事故責任強制保險時代收代繳車船稅，并及時向國庫解繳稅款。
  十一、扣繳義務人代收代繳車船稅時納稅人有什么義務？
  依法納稅是每個公民應盡的義務。車船稅的納稅人應當按照稅法規(guī)定及時、足額繳納車船稅。機動車車船稅的納稅人不得拒絕扣繳義務人依法代收代繳車船稅。
  十二、為什么車船稅法及其實施條例要求公安機關交通管理部門協(xié)助地稅機關征稅？
  考慮到機動車數(shù)量龐大，稅源分散，僅靠稅務機關自身的力量征管難度較大。公安機關交通管理部門的機動車管理機構比較健全，制度和管理手段比較嚴密，在不過多增加工作量的情況下，由其對車船稅的征收予以協(xié)助，對于提高征收績效、防止稅源流失具有重要作用。為此，《車船稅法》規(guī)定：車輛所有人或者管理人在申請辦理車輛相關登記、定期檢驗手續(xù)時，應當向公安機關交通管理部門提交依法納稅或者免稅證明。公安機關交通管理部門核查后辦理相關手續(xù)。《實施條例》規(guī)定：稅務機關可以在車船登記管理部門、車船檢驗機構的辦公場所集中辦理車船稅征收事宜。公安機關交通管理部門在辦理車輛相關登記和定期檢驗手續(xù)時，經(jīng)核查，對沒有提供依法納稅或者免稅證明的，不予辦理相關手續(xù)。
  十三、車船稅應當在什么地方繳納？
  車船稅法規(guī)定，車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。車船稅法實施條例規(guī)定，扣繳義務人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務機關申報繳納車船稅。沒有扣繳義務人的，納稅人應當向主管稅務機關自行申報繳納車船稅。
  十四、車船稅應當從什么時候開始計算繳納？
  納稅人從取得車船所有權或者管理權的當月起就負有繳納車船稅的義務，應當按照規(guī)定的納稅期限繳納車船稅。取得車船所有權或者管理權的當月，以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準。
  十五、車船稅應當在什么時候申報繳納？
  車船稅按年申報繳納，納稅人自行向車船登記地的主管地方稅務機關申報繳納的，應當于當年6月30日前，一次性申報繳納當年的車船稅。新購車船申報納稅期限為納稅義務發(fā)生時間起60日內(nèi)申報繳納稅款。
  由扣繳義務人代收代繳機動車車船稅的，納稅人應當在購買機動車交通事故責任強制保險的同時繳納車船稅。
  十六、在什么情況下可以申請退還車船稅？
  車船稅法實施條例規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。
  十七、已繳納車船稅的機動車輛轉讓過戶，車船稅的問題如何處理？
  車船稅法實施條例規(guī)定，已繳納車船稅的機動車在同一納稅年度內(nèi)辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。
  附件：云南省車船稅稅目稅額表

稅目	子稅目	計稅單位	年基準稅額 (元）	備注
乘用車〔按發(fā)動機氣缸容量（排氣量）分檔〕	1.0升（含）以下的	每輛	60	核定載客人數(shù)9人（含）以下
	1.0升以上至1.6升（含）的		300
	1.6升以上至2.0升（含）的		390
	2.0升以上至2.5升（含）的		780
	2.5升以上至3.0升（含）的		1800
	3.0升以上至4.0升（含）的		3000
	4.0升以上		4500
商用車	客車	每輛	480	核定載客人數(shù)10至19人，包括電車
	客車		540	核定載客人數(shù)20（含）人以上，包括電車
商用車	貨車	整備質量每噸	60	包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等
掛車		整備質量每噸	30	掛車按照貨車稅額的50%計算
其他車輛	專用作業(yè)車	整備質量每噸	60	不包括拖拉機
	輪式專用機械車	整備質量每噸	60
摩托車	摩托車	每輛	36
機動船舶	凈噸位不超過200噸的	凈噸位每噸	3	拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算
	凈噸位超過200噸但不超過2000噸的		4
	凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的		5
	凈噸位超過10000噸的		6
游艇	艇身長度不超過10米的	艇身長度每米	600
	艇身長度超過10米但不超過18米的		900
	艇身長度超過18米但不超過30米的		1300
	艇身長度超過30米的		2000
	輔助動力帆艇		600