云南省財政廳、國家稅務總局云南省稅務局 云財稅〔2019〕31號 云南省財政廳、國家稅務總局云南省稅務局關于印發(fā)《云南省殘疾人等減征個人所得稅政策》的通知

云南省財政廳、國家稅務總局云南省稅務局
云南省財政廳、國家稅務總局云南省稅務局關于印發(fā)《云南省殘疾人等減征個人所得稅政策》的通知
云財稅〔2019〕31號

  云南省財政廳、國家稅務總局云南省稅務局關于印發(fā)《云南省殘疾人等減征個人所得稅政策》的通知
  云財稅〔2019〕31號
  全文有效
  2019.5.21
  各州（市）財政局、稅務局，滇中新區(qū)財政局、稅務局，省稅務局第二稅務分局，鎮(zhèn)雄縣、宣威市、騰沖市財政局：
  根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)將《云南省殘疾人等減征個人所得稅政策》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
  附件1.云南省殘疾人等減征個人所得稅政策
  2.《云南省殘疾人等減征個人所得稅政策》解讀
  附件1
  云南省殘疾人等減征個人所得稅政策
  根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)就云南省殘疾人等減征個人所得稅政策規(guī)定如下：
  一、殘疾人員、孤老人員、烈屬的所得，在每年應納稅額7000元的限額內(nèi)減征100%的個人所得稅，超過限額部分不予減征。
  本款所稱所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，經(jīng)營所得；不包括利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得。
  減征期限為該納稅人殘疾、孤老等情況發(fā)生改變，不再有以上情形為止。
  納稅人同時符合殘疾人、孤老人員、烈屬兩種以上身份的，優(yōu)惠政策不能累加執(zhí)行。
  二、因自然災害遭受重大損失的，在遭受自然災害當年和次年,對其個人所得稅予以減征。具體減征幅度由縣級稅務機關根據(jù)納稅人扣除保險賠款后的實際損失情況確定，最高不超過其年應納個人所得稅額的90%。
  三、享受減征個人所得稅納稅人的認定標準
  （一）殘疾人是指在心理、生理、人體結構上，某種組織、功能喪失或者不正常，全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動能力的人。包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人員。
  以上人員需持有民政、殘聯(lián)、退役軍人事務等主管部門頒發(fā)的下列證件之一，即《中華人民共和國殘疾人證》《中華人民共和國殘疾軍人證》《中華人民共和國傷殘人民警察證》《中華人民共和國傷殘公務員證》《中華人民共和國因戰(zhàn)因公傷殘人員證》《中華人民共和國傷殘國家機關工作人員證》或《中華人民共和國傷殘民兵民工證》。
  （二）孤老人員是指男年滿60周歲，女年滿55周歲，沒有配偶或喪偶的、且無法定贍養(yǎng)和撫養(yǎng)義務人，或者其贍養(yǎng)人和撫養(yǎng)人確無贍養(yǎng)能力或撫養(yǎng)能力的個人。
  （三）烈屬是指烈士的父母（撫養(yǎng)人）、配偶、子女。以上人員需持有民政或退役軍人事務部門頒發(fā)的《烈士證明書》。
  （四）自然災害造成重大損失是指因風、火、水、地震等自然災害造成的重大損失。遭受損失的個人應當向主管稅務機關提供遭受損失的原因、損失程度等材料（包括職能部門、保險公司等出具的相關材料）。
  四、征收管理
  稅收的征收管理由稅務部門會同公安、民政、財政、退役軍人事務、應急管理、殘疾人聯(lián)合會等部門根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其相關規(guī)定辦理。具體征收管理辦法由省稅務局制定，并抄送省財政廳。
  五、本規(guī)定由省財政廳和省稅務局負責解釋
  六、本規(guī)定自2019年1月1日起執(zhí)行
  附件2
  云南省殘疾人等減征個人所得稅政策解讀
  一、起草依據(jù)
  根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（根據(jù)2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正） 第五條的規(guī)定，“有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（二）因自然災害遭受重大損失的”。
  二、政策內(nèi)容
  （一）殘疾人、孤老人員、烈屬取得的所得，在每年應納稅額7000元的限額內(nèi)減征100%的個人所得稅，超過限額部分不予減征。
  減征范圍僅限于殘疾人、孤老人員、烈屬的勞動所得。勞動所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，經(jīng)營所得；不包括利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得。
  減征的限額或幅度、比例。根據(jù)個人所得稅量能負擔的原則,在制定殘疾、孤老人員和烈屬減免稅政策時，體現(xiàn)對低收入者的政策傾斜，同時給予中高收入者一定稅收優(yōu)惠照顧。對殘疾、孤老人員和烈屬取得的綜合所得，按每年應納稅額7000元的限額減征100%的個人所得稅，超過限額部分不予減征。對殘疾、孤老人員和烈屬取得的經(jīng)營所得，同樣按每年應納稅額7000元的限額減征個人所得稅.
  （二）因自然災害遭受重大損失的，在遭受自然災害當年和次年,對其個人所得稅予以減征。具體減征幅度由縣級稅務機關根據(jù)納稅人扣除保險賠款后的實際損失情況確定，最高不超過其年應納個人所得稅款的90%。
  主要基于考慮：一是遭受自然災害遭受重大損失的，當年可能無法開展正常工作或生產(chǎn)，沒有取得收入，無需繳納個人所得稅，僅減征當年個人所得稅，政策效果不明顯，因此減免期限放寬到次年。二是同一自然災害對不同個人和家庭造成的損失程度不同，應給予縣級主管稅務機關一定管理權限，視損失程度減征個人所得稅。
  三、實施時間
  該政策自2019年1月1日起施行，與個人所得稅法及其實施條例的實施時間相一致。


附件:

• 1.云南省殘疾人等減征個人所得稅政策.docx
  
• 2.《云南省殘疾人等減征個人所得稅政策》解讀.docx