云南省財(cái)政廳 云南省地方稅務(wù)局 云財(cái)稅[2016]46號 云南省財(cái)政廳 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)云南省全面推進(jìn)資源稅改革實(shí)施方案的通知

云南省財(cái)政廳 云南省地方稅務(wù)局
云南省財(cái)政廳 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)云南省全面推進(jìn)資源稅改革實(shí)施方案的通知
云財(cái)稅[2016]46號

  云南省財(cái)政廳云南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)云南省全面推進(jìn)資源稅改革實(shí)施方案的通知
  云財(cái)稅[2016]46號
  全文有效
  2016-6-30
  各州、市財(cái)政局、地方稅務(wù)局：
  《云南省全面推進(jìn)資源稅改革實(shí)施方案》已經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
  附件：
  1.云南省全面推進(jìn)資源稅改革實(shí)施方案
  2.云南省資源稅稅目稅率表
  附件1：云南省全面推進(jìn)資源稅改革實(shí)施方案
  為深化財(cái)稅體制改革，促進(jìn)資源節(jié)約集約利用，加快生態(tài)文明建設(shè)。根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》、《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》(財(cái)稅〔2016〕53號)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕54號)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅適用稅率的批復(fù)》(財(cái)稅〔2016〕69號)以及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合云南省實(shí)際，特制定本實(shí)施方案。
  一、總體要求
  全面推進(jìn)資源稅改革，進(jìn)一步理順政府與企業(yè)分配關(guān)系，促進(jìn)資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展；進(jìn)一步規(guī)范資源稅費(fèi)關(guān)系，減輕企業(yè)不合理負(fù)擔(dān)；進(jìn)一步強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)機(jī)制，促進(jìn)資源節(jié)約和高效利用。通過實(shí)施清費(fèi)立稅、從價(jià)計(jì)征改革，優(yōu)化稅制，理順資源稅費(fèi)關(guān)系，建立規(guī)范公平、調(diào)控合理、征管高效的資源稅制，有效發(fā)揮其組織收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資源節(jié)約集約利用和保護(hù)環(huán)境的功能，進(jìn)一步推進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
  二、基本原則
  (一)清費(fèi)立稅。在實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革的同時(shí)，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)率降為零，取締地方針對礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的各種收費(fèi)基金，進(jìn)一步理順資源稅費(fèi)關(guān)系。
  (二)合理負(fù)擔(dān)。按照改革前后稅費(fèi)平移原則,兼顧企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況和承受能力，合理確定資源稅計(jì)稅依據(jù)和稅率水平，增強(qiáng)稅收彈性，總體上不增加企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。
  (三)循序漸進(jìn)。在對煤炭資源稅實(shí)施從價(jià)計(jì)征改革的基礎(chǔ)上，對其他礦產(chǎn)資源全面實(shí)施改革。積極創(chuàng)造條件，逐步對水、森林、灘涂等自然資源開征資源稅。
  三、資源稅改革主要內(nèi)容
  (一)實(shí)施礦產(chǎn)資源稅從價(jià)計(jì)征改革
  1.礦產(chǎn)資源稅計(jì)征方式。對國家列舉名稱的鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、井礦鹽等資源品目實(shí)行從價(jià)計(jì)征。對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征。對未列舉名稱的其他金屬礦和未列舉名稱的其他非金屬礦實(shí)行從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則，具體計(jì)征方式按照所附《云南省資源稅稅目稅率表》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  2.計(jì)稅依據(jù)。資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售量，各稅目的征稅對象包括原礦、精礦(或原礦加工品)、金錠、氯化鈉初級產(chǎn)品，具體按照所附《云南省資源稅稅目稅率表》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  3.應(yīng)稅銷售額。銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗選(加工)地到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用。運(yùn)雜費(fèi)用應(yīng)與銷售額分別核算，凡未取得相應(yīng)憑據(jù)或不能與銷售額分別核算的，應(yīng)當(dāng)一并計(jì)征資源稅。
  4.資源稅適用稅率。資源稅具體適用稅率按照所附《云南省資源稅稅目稅率表》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  5.應(yīng)納稅額。資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價(jià)定率或者從量定額的辦法，分別以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計(jì)算。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅資源銷售額或者銷售數(shù)量×適用稅率。
  6.換算比或折算率。換算比或折算率按照所附《云南省資源稅稅目稅率表》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對同一種應(yīng)稅產(chǎn)品，征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時(shí)，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅；征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。金礦以標(biāo)準(zhǔn)金錠為征稅對象，納稅人銷售金原礦、金精礦的，應(yīng)比照上述規(guī)定將其銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅。
  7.共伴生礦產(chǎn)的征免稅的處理。為促進(jìn)共伴生礦的綜合利用，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計(jì)征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計(jì)征資源稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
  8.資源稅納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)。資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納。以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時(shí)不繳納資源稅，在精礦銷售或自用時(shí)繳納資源稅。
  納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時(shí)繳納資源稅。納稅人銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金，在原礦或者金精礦、粗金銷售時(shí)繳納資源稅，在移送使用時(shí)不繳納資源稅。
  以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等，視同銷售，依照本《方案》規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。
  納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品的開采地或鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。納稅人在本省范圍開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
  9.其他事項(xiàng)。納稅人用已納資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)一步加工應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，不再繳納資源稅。納稅人以未稅產(chǎn)品和已稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算已稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額，在計(jì)算加工后的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時(shí)，準(zhǔn)予扣減已稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額；未分別核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。
  納稅人在2016年7月1日前開采原礦或以自采原礦加工精礦，在2016年7月1日后銷售的，按本《方案》規(guī)定繳納資源稅；2016年7月1日前簽訂的銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的合同，在2016年7月1日后收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的，按本《方案》規(guī)定繳納資源稅；在2016年7月1日后銷售的精礦(或金錠)，其所用原礦(或金精礦)如已按從量定額的計(jì)征方式繳納了資源稅，并與應(yīng)稅精礦(或金錠)分別核算的，不再繳納資源稅。
  對在2016年7月1日前已按原礦銷量繳納過資源稅的尾礦、廢渣、廢水、廢石、廢氣等實(shí)行再利用，從中提取的礦產(chǎn)品，不再繳納資源稅。
  (二)收入分配體制
  為保持財(cái)政體制的延續(xù)性和穩(wěn)定性，此次納入改革范圍的資源稅仍屬各州(市)縣財(cái)政收入。資源稅改革實(shí)施后，相關(guān)部門履行正常工作職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，由各級財(cái)政統(tǒng)籌安排和保障。
  (三)全面清理收費(fèi)基金
  在實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革的同時(shí)，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，取締地方針對礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)基金項(xiàng)目，進(jìn)一步理順稅費(fèi)關(guān)系。各級、各有關(guān)部門要嚴(yán)格執(zhí)行中央統(tǒng)一規(guī)定，對涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金進(jìn)行全面清理，落實(shí)取消或停征收費(fèi)基金的政策，不得以任何理由拖延或者拒絕執(zhí)行，不得以其他名目變相繼續(xù)收費(fèi)。對不按規(guī)定取消或停征有關(guān)收費(fèi)基金、未按要求做好收費(fèi)基金清理工作的，要予以嚴(yán)肅查處，并追究相關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。
  (四)實(shí)施時(shí)間
  此次資源稅從價(jià)計(jì)征改革，自2016年7月1日起實(shí)施。已實(shí)施從價(jià)計(jì)征改革的原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬等資源品目資源稅政策暫不作調(diào)整，仍按原辦法執(zhí)行。
  四、保障措施
  (一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各級財(cái)稅部門要高度重視，充分認(rèn)識資源稅改革的重要意義，深刻把握改革的實(shí)質(zhì)和內(nèi)容，統(tǒng)一思想、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排好各項(xiàng)工作，確保改革積極穩(wěn)妥推進(jìn)。
  (二)健全工作機(jī)制。在全面推進(jìn)資源稅改革的過程中，要完善工作機(jī)制，建立政府主導(dǎo)、財(cái)稅部門牽頭、有關(guān)部門配合的協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)部門間協(xié)調(diào)配合，按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)、倒排工期、明確職責(zé)、細(xì)化任務(wù)、密切配合，形成工作合力，全力推進(jìn)資源稅改革工作。
  (三)加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)。各級財(cái)稅部門要密切配合，通過各種方式，廣泛開展改革宣傳，積極營造良好輿論氛圍，抓好對納稅人的政策和征管業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使社會各界和廣大納稅人了解改革的背景、目的，熟悉新稅制、適應(yīng)征管新規(guī)定，關(guān)心支持改革工作。
  (四)做實(shí)征管準(zhǔn)備。各級稅務(wù)部門要按時(shí)完成征管軟件調(diào)整測試工作，確保征管系統(tǒng)調(diào)整到位，同時(shí)，要以暢通、安全、平穩(wěn)為原則，分項(xiàng)梳理可能出現(xiàn)的緊急情況，建立和完善處理預(yù)案，加強(qiáng)輿情監(jiān)測，妥善應(yīng)對和處置可能出現(xiàn)的各種情況，確保改革平穩(wěn)順利。
  (五)深化效應(yīng)分析。各級財(cái)稅部門要深入開展改革的效應(yīng)評估工作，重點(diǎn)分析改革前后本地區(qū)主要稅目和重點(diǎn)企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)變化情況、對財(cái)政收入的影響分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決試點(diǎn)中出現(xiàn)的問題。
  附件2：云南省資源稅稅目稅率表
  

序號	稅目		征稅對象	計(jì)征方式	適用稅率	換算比或折算率
1	金屬礦	鐵礦	精礦	從價(jià)計(jì)征	5%	1.32
2		金礦	金錠	從價(jià)計(jì)征	4%	1.00
3		銅礦	精礦	從價(jià)計(jì)征	5%	2.16
4		鋁土礦	原礦	從價(jià)計(jì)征	9%	0.51
5		鉛鋅礦	精礦	從價(jià)計(jì)征	5%	2.48
6		鎳礦	精礦	從價(jià)計(jì)征	4%
7		錫礦	精礦	從價(jià)計(jì)征	3%	1.31
8		鈦礦	精礦	從價(jià)計(jì)征	4%
9		錳礦	原礦	從價(jià)計(jì)征	4%	0.58
10		銻礦	原礦	從價(jià)計(jì)征	1%
11		銀礦	精礦	從價(jià)計(jì)征	3%
12		鍺礦	原礦	從價(jià)計(jì)征	5.5%
13		鐵銅礦	精礦	從價(jià)計(jì)征	5%
14		其他未列名稱金屬礦	精礦或原礦	從價(jià)計(jì)征	1%
15	非金屬礦	硅藻土	精礦	從價(jià)計(jì)征	6%
16		高嶺土	原礦	從價(jià)計(jì)征	4%
17		螢石	精礦	從價(jià)計(jì)征	6%
18		石灰石	原礦	從價(jià)計(jì)征	6%
19		硫鐵礦	精礦	從價(jià)計(jì)征	2%
20		磷礦	原礦	從價(jià)計(jì)征	8%
21		井礦鹽	氯化鈉初級產(chǎn)品	從價(jià)計(jì)征	6%
22		粘土	原礦	從量計(jì)征	1.5元/立方米
23		砂石	原礦	從量計(jì)征	1.5元/立方米
24		地?zé)?/font>	原礦	從量計(jì)征	5元/噸
25		礦泉水	原礦	從價(jià)計(jì)征	3%
26		石英砂	原礦	從價(jià)計(jì)征	5%
27		矽線石	精礦	從價(jià)計(jì)征	2%
28		黃龍玉	精礦	從價(jià)計(jì)征	4%
29		火山石	精礦	從價(jià)計(jì)征	1%
30		石膏	原礦	從價(jià)計(jì)征	4%
31		白云巖	原礦	從價(jià)計(jì)征	9%
32		大理巖	原礦加工品	從價(jià)計(jì)征	1%
33		花崗巖	原礦加工品	從價(jià)計(jì)征	3%
34		泥炭	原礦	從量計(jì)征	3元/噸
35		膨潤土	原礦	從價(jià)計(jì)征	6%
36		頁巖	原礦	從量計(jì)征	1.5元/噸
37		木紋石	精礦	從價(jià)計(jì)征	4%
38		耐火粘土	原礦	從價(jià)計(jì)征	1%
39		瑪瑙	精礦	從價(jià)計(jì)征	4%
40		其他未列名稱非金屬礦	精礦或原礦	從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征	從量計(jì)征按1元/噸或立方米；從價(jià)計(jì)征按1%