湖北省地方稅務(wù)局 鄂地稅發(fā)[2011]39號 湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于做好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

湖北省地方稅務(wù)局
湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于做好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
鄂地稅發(fā)[2011]39號

湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于做好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
鄂地稅發(fā)[2011]39號
全文有效
2011年3月17日
各市、州、直管市、林區(qū)地方稅務(wù)局：
為進一步加強企業(yè)所得稅征收管理，提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）及2010年全國所得稅工作會議精神，現(xiàn)就做好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下：
一、高度重視，加強領(lǐng)導，不斷深化匯算清繳認識
要充分認識到企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，做好匯算清繳既是企業(yè)所得稅管理的基本要求，也是核實稅基，實施納稅評估，全面推行科學化、專業(yè)化、精細化管理的基礎(chǔ)和前提；同時還是對全年企業(yè)所得稅征收管理工作質(zhì)量和效率的綜合檢驗。各級稅務(wù)機關(guān)要要高度重視，加強組織領(lǐng)導，結(jié)合當?shù)貙嶋H，制定切實可行的實施方案，及時安排和部署，認真做好企業(yè)所得稅匯算清繳各項工作，保證2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成。
二、把握重點，突出難點，切實抓好匯算清繳培訓
各級稅務(wù)機關(guān)要充分利用召開匯算輔導會和12366熱線、網(wǎng)站、報紙、電視、電子屏幕、短信平臺等現(xiàn)有資源，多渠道、多形式地開展政策宣傳和培訓輔導，幫助納稅人掌握企業(yè)所得稅法、相關(guān)政策以及企業(yè)所得稅匯算清繳工作程序。要注重對重點稅源企業(yè)、重點行業(yè)、新辦企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)、歷年被評估的疑點企業(yè)進行個性化輔導，將難點問題收集匯總，有針對性地進行解答，并編印成冊供納稅隨時翻閱查詢，提高納稅人辦稅能力，確保納稅人有序、及時、準確地進行年度納稅申報。各級稅務(wù)機關(guān)要在總結(jié)匯算清繳工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，針對申報程序、方式以及匯算清繳匯總表表間關(guān)系、數(shù)據(jù)提取口徑等內(nèi)容，組織好內(nèi)部相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)培訓，認真學習領(lǐng)會填報說明，以適應(yīng)使用新的企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行匯算清繳后相關(guān)后續(xù)工作的要求。
三、理清思路，健全制度，努力加強匯算清繳審核
（一）做好涉稅事項的審批、報備工作
各級稅務(wù)機關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）要求，抓好企業(yè)所得稅匯算清繳事前、事中、事后各環(huán)節(jié)服務(wù)和管理工作，認真落實審批、備案工作制度，認真做好資產(chǎn)損失稅前扣除、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠等項目的審批、備案管理工作，嚴格按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）、《省地方稅務(wù)局關(guān)于做好企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理工作的通知》鄂地稅規(guī)[2009]2號等文件要求執(zhí)行。需經(jīng)批準而未按規(guī)定報批的資產(chǎn)損失，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。對稅收優(yōu)惠項目，納稅人未按規(guī)定申請或雖提出申請但未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準的或未按規(guī)定辦理備案手續(xù)的，不得自行享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。
（二）做好年度納稅申報表的錄入與審核工作
各級稅務(wù)機關(guān)要真審核申報資料是否完備、申報數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準確，進一步提高企業(yè)所得稅申報質(zhì)量。
1.加強對年度納稅申報表的錄入工作。為全面反映企業(yè)所得稅稅源狀況、所得稅收入等情況，從2009年開始，企業(yè)所得稅匯算清繳包括核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)資料。各地要繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號）和省局的具體工作要求，將定額征收企業(yè)所得稅年度申報表的數(shù)據(jù)填報完整，并保證質(zhì)量。
2.加強對年度納稅申報表的審核。審核納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表填報是否符合規(guī)定，特別是減免稅項目的填報是否符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號）的規(guī)定。具體有：
一是加強對收入的審核。審核企業(yè)取得的各種形式的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收入是否按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2010年第19號）規(guī)定處理。
二是加強對稅前扣除項目的審核。主要包括：加強工資薪金的審核，將企業(yè)工資費用支出與個人工資薪金所得進行比對，核實企業(yè)有無虛列人員、增加工資費用支出等情況；納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定，需報批的財產(chǎn)損失是否已經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)審批；跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具證明；跨年度結(jié)轉(zhuǎn)項目、無限期稅前扣除項目是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)、按規(guī)定扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，是否稅前扣除或計算相應(yīng)的折舊、攤銷；加強對虧損彌補的審核；審核納稅人是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額，彌補的虧損額是否與稅務(wù)機關(guān)的臺帳一致；加強對享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核。納稅人是否按規(guī)定申請稅收優(yōu)惠，是否按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。
四、運用數(shù)據(jù)，開展評估，有效提升匯繳后續(xù)管理
各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)所得稅年度納稅申報表的運用和分析，充分利用匯算清繳數(shù)據(jù)，及時核對相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)和資料，加強企業(yè)所得稅管理。
（一）認真組織企業(yè)所得稅納稅評估。納稅評估是加強企業(yè)所得稅管理工作的一項重要手段。匯算清繳后，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組織開展納稅評估工作，通過對企業(yè)申報資料的橫向和縱向分析比對，發(fā)現(xiàn)企業(yè)疑點和異常情況。通過日常管理、季度申報、匯繳數(shù)據(jù)等綜合比對分析，科學確定評估對象，提高所得稅分析評估的針對性和準確性。繼續(xù)健全分析評估軟件平臺，加強所得稅信息傳遞和監(jiān)控預警分析，實施省、市、縣三級聯(lián)動，構(gòu)建重點評估、專項評估、日常評估相結(jié)合的所得稅分析評估工作機制，著力加強對稅負明顯偏低行業(yè)的管理。不斷總結(jié)評估經(jīng)驗，定期進行經(jīng)驗交流與評估講評，堵塞征管漏洞，提高企業(yè)所得稅管征力度。
（二）強化企業(yè)所得稅后續(xù)管理。各級稅務(wù)機關(guān)要按照《企業(yè)所得稅后續(xù)管理臺賬登記規(guī)程（試行）》（鄂地稅發(fā)[2010]203號）的要求，從管理項目著手，在企業(yè)所得稅項目實施審批、備案或申報后，通過信息資料的登記、比對、分析、核查等系列館管理行為，把握管理的關(guān)節(jié)點和風險點，對企業(yè)所得稅管理項目進行跟蹤管理，以達到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。
五、注意反饋，全面分析，認真做好匯算清繳總結(jié)
在匯算清繳過程，要注意加強工作信息的反饋，及時了解工作動態(tài)、經(jīng)驗及存在的問題，以有效推進工作的開展。在匯算清繳工作結(jié)束后要及時報送匯算清繳匯總數(shù)據(jù)及總結(jié)報告。對匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)、資料及時進行統(tǒng)計、分析，突出工作亮點，形成有質(zhì)量的匯算清繳工作總結(jié)報告。報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：匯算清繳工作的基本情況及相關(guān)分析；企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)分布情況；收入增減變化及原因；匯算清繳工作的主要做法；企業(yè)所得稅政策貫徹落實情況及存在問題；企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗、問題及建議等。匯總數(shù)據(jù)和總結(jié)報告應(yīng)在2010年6月底前上報至省局“FTP：//稅政二處/2010年度匯算清繳總結(jié)”文件夾下。