安徽省國家稅務(wù)局 皖國稅發(fā)[1998]143號(hào) 安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步明確稅務(wù)分局與稽查分局職責(zé)及工作銜接的若干意見》的通知

安徽省國家稅務(wù)局
安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步明確稅務(wù)分局與稽查分局職責(zé)及工作銜接的若干意見》的通知
皖國稅發(fā)[1998]143號(hào)

  安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步明確稅務(wù)分局與稽查分局職責(zé)及工作銜接的若干意見》的通知
  皖國稅發(fā)[1998]143號(hào)
  全文有效
  各地、市國家稅務(wù)局，亳州市國家稅務(wù)局：
  為促進(jìn)新征管模式的有效運(yùn)行，省局在專題調(diào)研基礎(chǔ)上，制定了《關(guān)于進(jìn)一步明確稅務(wù)分局與稽查分局職責(zé)及工作銜接的若干意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
  關(guān)于進(jìn)一步明確稅務(wù)分局與稽查分局職責(zé)及工作銜接的若干意見
  為促進(jìn)新的稅收征管模式更有效地運(yùn)行，經(jīng)調(diào)查研究，現(xiàn)就稅務(wù)分局與稽查分局職責(zé)及業(yè)務(wù)銜接中的有關(guān)問題作進(jìn)一步明確。
  一、稅務(wù)分局與稽查分局的職責(zé)
  （一）稅務(wù)分局的職責(zé)省轄市市區(qū)、縣（市）城區(qū)稅務(wù)分局主要負(fù)責(zé)稅法宣傳，納稅咨詢，稅務(wù)登記，國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的各稅種的日常管理，發(fā)票管理，稅收票證管理，增值稅一般納稅人的認(rèn)定與年審，應(yīng)納稅額的核定，受理納稅申報(bào)，稅款、滯納金及罰款的征解，延期申報(bào)及稅款延期繳納的審批，催報(bào)催繳，日?；?，稅收保全及強(qiáng)制措施的執(zhí)行，納稅人停復(fù)業(yè)的核實(shí)與批準(zhǔn)，漏管戶的日常清理，受理各項(xiàng)稅務(wù)申請(qǐng)，為納稅人提供其他服務(wù)，稅源及稅收政策調(diào)研，稅收計(jì)劃執(zhí)行、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)工作，計(jì)算機(jī)軟硬件維護(hù)，稅收征管資料檔案管理，外部信息采集，部門配合與協(xié)稅護(hù)稅，向稽查分局傳遞、反饋信息等。
  省轄市、縣（市）農(nóng)村地區(qū)稅務(wù)分局除承擔(dān)上述工作外，還應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)農(nóng)村地區(qū)納稅人的日常稽查。
  （二）稽查分局的職責(zé)負(fù)責(zé)對(duì)省轄市市區(qū)、縣（市）城區(qū)納稅人的各類稅務(wù)稽查（含日?；?、專項(xiàng)稽查、專案稽查）及農(nóng)村地區(qū)納稅人專項(xiàng)、專案稽查。其主要職責(zé)范圍是：受理公民舉報(bào)，稽查信息采集，落實(shí)稽查計(jì)劃，組織稽查實(shí)施，稽查案件的審理及執(zhí)行，稅收保全及強(qiáng)制措施的執(zhí)行，涉稅刑事案件的移送，稽查復(fù)查，稽查信息的傳遞與反饋，案件舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)，稽查案卷管理等。
  （三）日?；伺c日?；?.日?；耸嵌悇?wù)分局的基本職責(zé)。它是稅務(wù)分局監(jiān)審納稅人納稅申報(bào)情況及相關(guān)資料，依法糾正違章 行為，篩選稽查對(duì)象的過程。日?；艘园割^為主，以當(dāng)年為主。日?；税磧?nèi)容和工作先后順序可分為一級(jí)稽核和二級(jí)稽核。
  （1）一級(jí)稽核的內(nèi)容和步驟：
  ①監(jiān)控納稅人的申報(bào)情況。對(duì)超過納稅申報(bào)期限未辦理納稅申報(bào)者，在本納稅申報(bào)期結(jié)束后5日內(nèi)，向其發(fā)出催報(bào)通知。
  ②審核納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)。依據(jù)納稅申報(bào)表內(nèi)各指標(biāo)之間邏輯關(guān)系，對(duì)所申報(bào)的應(yīng)納稅額進(jìn)行邏輯審核。對(duì)申報(bào)有誤的，應(yīng)及時(shí)向納稅人發(fā)出《申報(bào)錯(cuò)誤更正通知》或《稅務(wù)處理決定書》。
  ③審核增值稅納稅申報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表、相關(guān)發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票領(lǐng)用存原始記錄等資料之間的數(shù)據(jù)是否相符。審核專用發(fā)票抵扣聯(lián)是否符合抵扣政策規(guī)定。
  ④對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證。
  ⑤運(yùn)用全國丟失、被盜增值稅專用發(fā)票查詢系統(tǒng)對(duì)其抵扣聯(lián)進(jìn)行抽查驗(yàn)證。
  （2）二級(jí)稽核的內(nèi)容和步驟：
  ①按季計(jì)算分析納稅人銷售額變動(dòng)率和稅負(fù)率，計(jì)算公式如下：
  A.銷售額變動(dòng)率＝（本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額－上年同期應(yīng)稅銷售額）/上年同期應(yīng)稅銷售額×100%。
  B.稅負(fù)率＝本年累計(jì)應(yīng)納稅額/本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額×100%將銷售額變動(dòng)率和稅負(fù)率與相應(yīng)的正常峰值進(jìn)行比較。
  a.銷售額變動(dòng)率高于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的；
  b.銷售額變動(dòng)率及稅負(fù)率均低于正常峰值的；
  c.銷售額變動(dòng)率及稅負(fù)率均高于正常峰值的。
  正常峰值，是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的銷售額和稅負(fù)正常變化的上限或下限。
  即：銷售額變動(dòng)率正常峰值，為納稅人在正常經(jīng)營的前提下，銷售額與上年同期比較，銷售額變動(dòng)率（±）所能達(dá)到的最大值；稅負(fù)率正常峰值，為納稅人在正常履行納稅義務(wù)的前提下，由于受市場、季節(jié)等因素的影響而使稅負(fù)率變化所能達(dá)到的最小值或最大值。正常峰值由地市級(jí)以上國稅機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)不同行業(yè)的具體情況分別確定。
  ②根據(jù)納稅人報(bào)送的增值稅納稅申報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和其他有關(guān)納稅資料，做好案頭分析工作，對(duì)納稅人形成異常申報(bào)的原因作出初步判斷。
  A.毛益率分析。根據(jù)損益表計(jì)算銷售毛益率。計(jì)算公式為：銷售毛益率＝（銷售收入－銷售成本）÷銷售收入×100%若本期銷售毛益率較以前各期或上年同期有較大幅度下降，可能存在購進(jìn)貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)，下同）入賬，銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本而不計(jì)或少計(jì)銷售額的問題。
  B.存貨、負(fù)債、進(jìn)項(xiàng)稅額綜合分析。適合于商品流通企業(yè)。分析時(shí)，先計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)，計(jì)算公式為：本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)＝[期末存貨較期初增加額（減少額用負(fù)數(shù)表示）＋本期銷售成本＋期末應(yīng)付賬款較期初減少數(shù)（增加額用負(fù)數(shù)表示）]×主要外購貨物的增值稅稅率＋本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×7%.以進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)與增值稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額和未付款的購進(jìn)貨物提前申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。
  C.銷售額分析。將損益表中的當(dāng)期銷售成本加上按成本毛利率計(jì)算出的毛益額后，與損益表、增值稅申報(bào)表中的本期銷售額進(jìn)行對(duì)比，若表中數(shù)額小，且差距較大，則可能存在銷售額不入賬、掛賬或瞞報(bào)等問題。成本毛利率計(jì)算公式如下：成本毛利率＝本年累計(jì)毛利額/本年累計(jì)銷售成本×100%.
  （3）日?；说奶幚?
  ①一級(jí)稽核發(fā)現(xiàn)的問題，事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，納稅人沒有疑義的，稅務(wù)分局可發(fā)相關(guān)文書直接處理。對(duì)疑點(diǎn)問題可下戶延伸稽核或直接送交稽查。對(duì)延伸稽核中發(fā)現(xiàn)虛開代開專用發(fā)票及其他較大偷騙稅嫌疑或一時(shí)難以稽核清楚的問題，應(yīng)填寫《待查對(duì)象特級(jí)通知》送交專案稽查。
  ②二級(jí)稽核每月按一般納稅人5%的比例進(jìn)行。二級(jí)稽核結(jié)果納稅人屬于申報(bào)異常，并經(jīng)質(zhì)詢無正當(dāng)理由的，一律填寫《待查對(duì)象通知書》，送交稽查；對(duì)申報(bào)異常現(xiàn)象特別嚴(yán)重或有較大偷騙稅嫌疑的，填寫《待查對(duì)象特級(jí)通知》送交專案稽查。
  ③對(duì)稽核階段未被列入檢查對(duì)象以及小規(guī)模納稅人，應(yīng)定期隨機(jī)抽取一定數(shù)量的待查對(duì)象送交稽查。對(duì)該類納稅人的檢查間隔（實(shí)施兩次檢查之間的時(shí)間）最長不得超過兩年。
  2.日?；槭腔榉志值幕韭氊?zé)。日?；槭怯杏?jì)劃地對(duì)稽查對(duì)象采取的全面、綜合性檢查。日常稽查的計(jì)劃由市、縣國稅局編制、下達(dá)。凡列入日常稽查月度計(jì)劃的被檢查對(duì)象，稽查分局原則上要在當(dāng)月內(nèi)完成。因特殊情況完不成的，報(bào)經(jīng)市、縣國稅局分管局長批準(zhǔn)，可順延實(shí)施。
  二、稅務(wù)分局與稽查分局工作銜接的基本原則
  1.日?；伺c日?；榉珠_的原則。這是兩個(gè)執(zhí)法主體的日常工作。日常稽核是稅務(wù)分局的基本職責(zé)，而日常稽查是稽查分局的基本職責(zé)。
  2.稽查獨(dú)立辦案的原則?；榉志志哂歇?dú)立的執(zhí)法主體資格，在依法實(shí)施稽查過程中，稅務(wù)分局及中介代理機(jī)構(gòu)均不得干預(yù)。
  3.稽查優(yōu)先的原則。當(dāng)稽查分局與稅務(wù)分局同到一納稅戶稽查或稽核時(shí)，稅務(wù)分局人員應(yīng)主動(dòng)撤離該戶。
  4.稅務(wù)分局移送案源優(yōu)先列入稽查計(jì)劃的原則。對(duì)稅務(wù)分局移送的案源，選案部門應(yīng)優(yōu)先編制下達(dá)稽查計(jì)劃，稽查部門應(yīng)優(yōu)先安排力量實(shí)施稽查，稽查結(jié)果也應(yīng)優(yōu)先反饋。
  5.傳遞與反饋信息的原則。稅務(wù)分局與稽查分局相互應(yīng)傳遞與反饋的信息，必須按規(guī)定時(shí)限傳遞和反饋。對(duì)一些時(shí)效性強(qiáng)的信息，雙方必須做到適時(shí)傳遞與反饋。
  6.收入任務(wù)考核實(shí)行“連坐”的原則?；榉志植檠a(bǔ)入庫的稅款，既作為稽查分局查補(bǔ)任務(wù)完成數(shù)，又同時(shí)計(jì)入被查對(duì)象所在地國稅分局的收入任務(wù)完成數(shù)；稽查人員的個(gè)人收入與國稅分局收入任務(wù)完成情況掛鉤，同獎(jiǎng)同罰。
  三、政策的請(qǐng)示與解答稽查分局在案件審理、執(zhí)行過程中，以及稅務(wù)分局與稽查分局在行政執(zhí)法過程中遇有稅政、征管等方面的疑難問題或不同意見，應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，并以上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)職能科室依據(jù)國家稅法作出的答復(fù)為準(zhǔn)。
  四、建立科學(xué)的指標(biāo)體系，硬化對(duì)稽查分局的考核為了科學(xué)地評(píng)價(jià)稽查工作，引導(dǎo)、激勵(lì)和促進(jìn)一級(jí)稽查體制充分發(fā)揮作用，必須建立一個(gè)科學(xué)的考核指標(biāo)體系，以硬化對(duì)稽查分局的考核。
  1.稽查面。即實(shí)際稽查戶數(shù)占固定納稅戶數(shù)的比例。對(duì)企業(yè)納稅戶的年稽查面必須達(dá)到60%以上，對(duì)異常申報(bào)戶的年稽查面必須達(dá)到100%.
  2.結(jié)案率。即結(jié)案戶數(shù)占應(yīng)稽查立案戶數(shù)的比例[應(yīng)稽查戶數(shù)為市、縣局下達(dá)計(jì)劃數(shù)]。結(jié)案率必須達(dá)到90%以上。
  3.入庫率。即查補(bǔ)稅款（含滯納金、罰款）實(shí)際入庫額占應(yīng)入庫數(shù)額的比例。查補(bǔ)稅款入庫必須達(dá)到90%以上。
  4.處罰面。即受處罰戶數(shù)占查有偷、逃、騙稅等違法行為已結(jié)案戶數(shù)的比例。處罰面必須達(dá)到100%. 5.處罰率。即實(shí)際罰款入庫額占同一時(shí)期查補(bǔ)入庫稅款的比例。處罰率不得低于10%.五、建立對(duì)稽查系列的制約機(jī)制
  1.實(shí)行由征管部門選案制度。市、縣國稅局征管科（股）根據(jù)案源和稽查分局的人力情況按月編制稽查計(jì)劃，報(bào)市、縣國稅局批準(zhǔn)后下達(dá)稽查分局執(zhí)行。市、縣國稅局征管科（股）篩選稽查對(duì)象、編制稽查計(jì)劃應(yīng)主要依據(jù)：稅務(wù)分局日?；撕笏徒坏拇閷?duì)象；計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)篩選出的待查對(duì)象；稽查分局提交的待查對(duì)象；本級(jí)國稅局領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有必要列入檢查的待查對(duì)象。
  2.建立稽查復(fù)查制度。復(fù)查應(yīng)由上一級(jí)稽查分局或市、縣國稅局組織人員進(jìn)行。
  凡復(fù)查查出偷、逃、騙稅的，要酌情扣減稽查分局目標(biāo)考核得分，具體辦法由地、市國稅局制定。對(duì)復(fù)查出有較大問題戶的原檢查人員也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處罰。對(duì)復(fù)查認(rèn)定為錯(cuò)案的，要實(shí)行錯(cuò)案追究制（具體辦法另行下發(fā)）。
  3.實(shí)行主查、輔查制。主查人員應(yīng)由稽查分局考核提名，報(bào)經(jīng)市、縣國稅局批準(zhǔn)后方有主查資格。實(shí)行這一制度后，主查人員對(duì)稽查結(jié)果負(fù)主要責(zé)任，稽查報(bào)告、稽查結(jié)論等，只有主查人員簽字后才能送交審理。
  主查、輔查人員每年由稽查分局考核一次，實(shí)行升降制。
  4.建立嚴(yán)格的稽查人員廉政制度。各地要結(jié)合稽查工作的特點(diǎn)，建立嚴(yán)格的稽查人員廉政制度，對(duì)違反制度的稽查人員要嚴(yán)肅查處。同時(shí)，要不斷改善稽查分局的交通、通訊及辦公條 件，關(guān)心稽查人員的生活。
  5.建立嚴(yán)格的稽查人員崗位責(zé)任制。
  六、稅務(wù)分局與稽查分局的信息傳遞與反饋
  （一）稅務(wù)分局應(yīng)傳遞與反饋的信息
  1.戶管信息。稅務(wù)分局應(yīng)在季后10日內(nèi)將上季度納稅人新辦理的開業(yè)、變更、停復(fù)業(yè)、注銷稅務(wù)登記情況，失蹤戶、一般納稅人認(rèn)定、納稅人應(yīng)納稅額核定等情況傳遞到稽查分局。
  2.申報(bào)信息。稅務(wù)分局應(yīng)于當(dāng)月25日前將連續(xù)兩個(gè)月未申報(bào)戶，連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)戶，連續(xù)三個(gè)月負(fù)稅申報(bào)戶報(bào)送市、縣局征管科（股）。
  3.日?；诵畔?。稅務(wù)分局應(yīng)于當(dāng)月25日前，將一級(jí)稽核中認(rèn)為有必要送交稽查的戶，一級(jí)稽核下戶延伸稽核中發(fā)現(xiàn)虛開代開專用發(fā)票及其他有較大偷、騙稅嫌疑或一時(shí)難以定性的問題戶，填寫《待查對(duì)象通知》、《待查對(duì)象特級(jí)通知》報(bào)送市、縣局征管科（股）。二級(jí)稽核結(jié)果凡納稅人屬于申報(bào)異常，并經(jīng)質(zhì)詢無正當(dāng)理由的；二級(jí)稽核結(jié)果納稅人屬于申報(bào)異?，F(xiàn)象特別嚴(yán)重或有較大偷、騙稅嫌疑的，填寫《待查對(duì)象通知》、《待查對(duì)象特級(jí)通知》報(bào)送市、縣局征管科（股）。
  4.隨機(jī)抽樣信息。稅務(wù)分局應(yīng)于季度終了后第一個(gè)月25日前，隨機(jī)抽取一定數(shù)量（本分局戶管數(shù)的5%）的稽核階段未被列入檢查對(duì)象的一般納稅人及小規(guī)模納稅人，填寫《待查對(duì)象通知》報(bào)送市、縣局征管科（股）。
  5.其他需要傳遞與反饋的信息。
  （二）稽查分局應(yīng)傳遞與反饋的信息
  1.待查案件信息?；榉志謶?yīng)于當(dāng)月25日前將結(jié)合工作實(shí)際篩選的待查對(duì)象名單，報(bào)送市、縣國稅局征管科（股）。
  2.稽查結(jié)案信息?；榉志謶?yīng)于每月30日前將已查結(jié)案納稅人的《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)稽查結(jié)論》傳遞到稅務(wù)分局。
  3.稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行信息?；榉志衷趯?shí)施稽查中采取稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的，應(yīng)在措施采取后2日內(nèi)將相關(guān)文書傳遞給稅務(wù)分局。
  4.稽查實(shí)施信息?；榉志謶?yīng)于次月10日內(nèi)，制作《稽查計(jì)劃實(shí)施情況報(bào)告表》將上月稽查計(jì)劃完成情況及稽查狀態(tài)反饋到市、縣局征管科（股）及相關(guān)的稅務(wù)分局。
  5.稽查案件執(zhí)行信息?；榉志謶?yīng)于每月15日、30日將納稅人已入庫的稅收繳款書第六聯(lián)傳遞到稅務(wù)分局，并由稅務(wù)分局逐戶錄入微機(jī)。
  6.稽查成果分析信息?；榉志謶?yīng)于每季后15日內(nèi)對(duì)上季度稽查計(jì)劃完成情況，稽查工作中發(fā)現(xiàn)的主要問題，以及如何進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作的建議等寫出書面材料報(bào)送市、縣國稅局。
  7.其他需要傳遞與反饋的信息。
  （三）信息傳遞的幾點(diǎn)要求
  1.信息傳遞與反饋一定要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行。
  2.信息的傳遞與反饋應(yīng)遵循公文傳遞的要求，應(yīng)建立完整的登記和簽收手續(xù)。
  3.稅務(wù)分局與稽查分局的信息傳遞與反饋由各自的綜合科辦理或稽查分局綜合科與稅務(wù)分局管理服務(wù)科辦理。
  4.稅務(wù)分局與稽查分局應(yīng)定期召開協(xié)調(diào)會(huì)，共同研究解決工作中的新情況