安徽省國家稅務局 皖國稅發(fā)[1999]164號 安徽省國家稅務局關(guān)于國有糧食企業(yè)征免增值稅有關(guān)問題的通知

安徽省國家稅務局
安徽省國家稅務局關(guān)于國有糧食企業(yè)征免增值稅有關(guān)問題的通知
皖國稅發(fā)[1999]164號

  安徽省國家稅務局關(guān)于國有糧食企業(yè)征免增值稅有關(guān)問題的通知
  皖國稅發(fā)[1999]164號
  全文有效
  各市、地、縣國家稅務局：
  國有糧食企業(yè)增值稅政策調(diào)整以后，不少市、地在貫徹執(zhí)行新的規(guī)定中提出了一些問題。根據(jù)財政部、國家稅務總局《關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字[1999]198號）和國家稅務總局《關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅明電[1999]10號）等規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
  一、承擔收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)免稅資格的認定問題承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)，指從事定購糧、保護價糧、中央和地方儲備糧的收購、儲存業(yè)務，并按順價原則銷售的國有糧食購銷企業(yè)。不包括：不實行順價銷售的國有糧食購銷企業(yè)，糧食部門所屬的集體、股份制、三資、聯(lián)營等非國有企業(yè)及國有糧食工業(yè)企業(yè)。享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)必須同時具備以下條 件并出具相關(guān)證明：
  1.有縣以上（含縣）糧食行政管理部門的資格審定批準文件，具備相應規(guī)模的糧食倉儲設(shè)施，有相應的糧食檢驗、保管專業(yè)人員；
  2.承擔中央、地方政府安排的糧食收購并儲存的任務；
  3.在中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行開立基本帳戶，糧食收購資金從農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行專項貸款，實行封閉運行；
  4.收購、儲存糧食的利息、費用由糧權(quán)所屬政府的財政部門撥付；
  5.按順價原則銷售糧食。即以糧食收購價格為基礎(chǔ)，加上合理費用和最低利潤形成的價格進行銷售。具備上述條 件的國有糧食購銷企業(yè)，應首先向主管國稅機關(guān)提出書面申請，填寫《國有糧食購銷企業(yè)免稅資格申請認定表》（見附件1），并附相關(guān)證明，經(jīng)縣、市糧食、財政部門審核后，報市、縣國稅局審批。未經(jīng)審批，不得享受免稅照顧。
  二、銷售三種免稅糧食和儲備食用植物油企業(yè)免稅資格的認定問題經(jīng)營免稅的軍用用糧、救災救濟口糧、水庫移民口糧的其他糧食企業(yè)，指糧食購銷企業(yè)以外的國有糧食商業(yè)企業(yè)，不包括集體、股份制、三資、聯(lián)營性質(zhì)的非國有糧食商業(yè)企業(yè)。有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務的企業(yè)，指承擔各級政府儲備食用植物油任務，并按油權(quán)所屬政府的求進行銷售的國有糧食企業(yè)。上述企業(yè)需要享受免稅政策，應向主管國稅機關(guān)提出申請，填寫《糧油免稅項目申請認定表》（見附件2），并附相關(guān)資料，報經(jīng)縣、市國家稅務局審核認定。未經(jīng)認定，銷售的上述三種糧食、儲備食用植物油不予免稅。糧食部門在下達銷售三種免稅糧食和儲備食用植物油計劃時，應將糧油的品種、供應數(shù)量、承擔單位同時抄送所在地的同級國稅機關(guān)。
  三、免稅貨物的范圍問題
  1.享受免稅的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食，是指《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）規(guī)定的糧食范圍；
  2.軍隊用糧、救災救濟口糧、水庫移民口糧的免稅，僅限于經(jīng)有權(quán)部門批準的品種、數(shù)量，并使用指定的有效票證銷售的糧食；
  3.享受免稅的儲備食用植物油的范圍，是指《增值稅部分貨物范圍注釋》（國稅發(fā)[93]151號）列舉的食用植物油。已經(jīng)國稅機關(guān)認定免稅資格的國有糧食企業(yè)，應在財務上單獨核算免稅糧食和食用植物油的品種、數(shù)量及銷售額；未單獨核算的，一律不予免征增值稅。
  四、增值稅專用發(fā)票的開具問題享受免稅的國有糧食購銷企業(yè)，自1999年8月1日起，可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票，其銷售給屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位的糧食，暫準予開具增值稅專用發(fā)票。開具的專用發(fā)票，比照非免稅貨物填開，企業(yè)記帳銷售額為“價稅合計”數(shù)。屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額。
  五、免稅企業(yè)的納稅申報問題享有免稅優(yōu)惠的國有糧食企業(yè)，仍應按規(guī)定進行納稅申報。銷售三種免稅糧食或儲備食用植物油的企業(yè)，應將銷售糧油的批準文件和糧票等資料，作為納稅申報的備查資料，單獨裝訂，供國稅機關(guān)核查。上述備查資料，是否要在申報當期報送，由市、縣國稅局確定。具有免稅資格的國有糧食企業(yè)，不按期進行納稅申報的，除按征管法的有關(guān)規(guī)定給予處罰外，還應取消其免稅資格。
  六、期初存貨已征稅款和留抵稅額的處理問題享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)，其免稅糧食部分的期初存貨已征稅款余額和留抵稅額不予退還，應全部轉(zhuǎn)入成本；有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務的企業(yè)，其儲備油的期初存貨已征稅款和留抵稅額也應轉(zhuǎn)入成本。
  七、免稅資格管理問題享有免稅優(yōu)惠的糧食企業(yè)，在其免稅的條 件發(fā)生變化時，應當及時向主管國稅機關(guān)報告，停止其免稅；對不報告的，國稅機關(guān)有權(quán)收繳已免征的稅款。屬于騙取免稅的，一律按偷稅論處。每年年度終了，市、縣國稅局應對國有糧食企業(yè)的征免稅情況進行一次清算，清算結(jié)果存入稅收征管檔案，并根據(jù)清算情況重新審定其免稅資格。
  八、與原有免稅政策的銜接問題自1999年8月1日起，國有糧食企業(yè)增值稅征免稅政策改按財政部、國家稅務總局（財稅字[1999]198號）文件和本通知執(zhí)行，原有的按比例劃分征免稅的規(guī)定同時廢止。
  各地應及時組織力量對國有糧食企業(yè)按比例征免稅期間的納稅情況進行清算。今后，國稅機關(guān)對國有糧食企業(yè)進行納稅檢查，查補的稅款，凡屬于在1999年8月1日前的，仍按原有的規(guī)定處理（附件略）。