安徽省國家稅務(wù)局 皖國稅函[2002]165號 安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于加強資源綜合利用產(chǎn)品和新型墻體材料增值稅減、免、退稅管理的補充通知

安徽省國家稅務(wù)局
安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于加強資源綜合利用產(chǎn)品和新型墻體材料增值稅減、免、退稅管理的補充通知
皖國稅函[2002]165號

安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于加強資源綜合利用產(chǎn)品和新型墻體材料增值稅減、免、退稅管理的補充通知
  皖國稅函[2002]165號
  全文有效
  各市國家稅務(wù)局：
省局《關(guān)于印發(fā)〈安徽省資源綜合利用產(chǎn)品和新型墻體材料增值稅減、免、退稅管理暫行辦法〉的通知》（皖國稅發(fā)[2002]15號）（以下簡稱辦法）下發(fā)后，各地反映有些問題不夠明確。經(jīng)研究，并請示國家稅務(wù)總局，現(xiàn)就加強資源綜合利用產(chǎn)品和新型墻體材料增值稅減、免、退稅有關(guān)問題補充通知如下：
一、對納稅人生產(chǎn)的各種實心磚、瓦，其生產(chǎn)原料摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）的，可繼續(xù)按規(guī)定免征增值稅。
二、一般納稅人銷售減半征收增值稅的資源綜合利用產(chǎn)品和新型墻體材料，可以按規(guī)定的稅率開具增值稅專用發(fā)票。
三、享受減、免、退稅政策的資源綜合利用產(chǎn)品和新型墻體材料生產(chǎn)企業(yè)，每月應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售情況填寫《資源綜合利用產(chǎn)品及新型墻體材料增值稅納稅申報附表》（見附件），并將其作為納稅申報附報資料上報主管國稅機關(guān)。
四、納稅人同時生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品和享受減、免、退稅政策的資源綜合利用產(chǎn)品及新型墻體材料的，應(yīng)對減、免、退稅產(chǎn)品實行單獨核算。對無法準確劃分減、免、退稅產(chǎn)品進項稅額的，可比照增值稅暫行條 例實施細則第二十三條 的相關(guān)規(guī)定計算分攤減、免、退稅產(chǎn)品的進項稅額，年度終了后由主管國稅機關(guān)進行結(jié)算，并根據(jù)結(jié)算結(jié)果分別調(diào)整結(jié)算當期的增值稅納稅申報表和《資源綜合利用產(chǎn)品及新型墻體材料增值稅納稅申報附表》。
五、享受減半征稅的一般納稅人企業(yè)在辦理納稅申報時，應(yīng)將增值稅納稅申報表第19行手工命名為“按規(guī)定減征的增值稅稅額”，并按《資源綜合利用產(chǎn)品及新型墻體材料增值稅納稅申報附表》“實行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的產(chǎn)品”應(yīng)減征稅額的小計數(shù)填寫本行指標；申報表“應(yīng)抵扣稅額合計”欄（第24行）的計算公式同時應(yīng)調(diào)整為：“24＝21＋22－23＋19”。
六、《辦法》要求企業(yè)報送的質(zhì)量檢測報告僅指對資源綜合利用產(chǎn)品（電力除外）及新型墻體材料的產(chǎn)品質(zhì)量所做的檢測，其中，資源綜合利用產(chǎn)品的檢測報告需由省技術(shù)監(jiān)督局認可的省轄市以上級（含）檢測單位出具，新型墻體材料的檢測報告需由省級檢測機構(gòu)出具。至于資源綜合利用建材產(chǎn)品的摻渣比例是否須經(jīng)檢測，各地可根據(jù)本地實際情況自行確定。