寧波市地方稅務(wù)局 甬地稅一[2000]236號(hào) 寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《寧波市個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收個(gè)人所得稅實(shí)施辦法》的通知

寧波市地方稅務(wù)局
寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《寧波市個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收個(gè)人所得稅實(shí)施辦法》的通知
甬地稅一[2000]236號(hào)

  寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《寧波市個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收個(gè)人所得稅實(shí)施辦法》的通知
  甬地稅一[2000]236號(hào)
  全文有效
  2000.11.20
  各縣（市）、區(qū)地稅局，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局，大榭開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局，市屬各直屬分局：
  為加強(qiáng)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅的征管，現(xiàn)將《寧波市個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收個(gè)人所得稅實(shí)施辦法》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，希嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。
  執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，希及時(shí)上報(bào)市局。
  附件：1、國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局個(gè)人所得稅征收方式的鑒定表
  2、國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局定額征收個(gè)人所得稅核定表
  3、國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率核定表
  寧波市地方稅務(wù)局
  二ＯＯＯ年十一月二十日
  寧波市個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收個(gè)人所得稅實(shí)施辦法
  為了加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，切實(shí)做好個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的征管工作，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）文件的精神，結(jié)合我市個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的征管實(shí)際，特制定本辦法。
  一、核定征收范圍
  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：
  （一）企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；
  （二）企業(yè)雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；
  （三）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
  二、核定征收的方式
  核定征收的方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。
  （一）定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的辦法。
  （二）核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的辦法。
  三、核定征收方式的確定及程序
  （一）由納稅人先填列《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收方式鑒定表》（見(jiàn)附表一，以下簡(jiǎn)稱(chēng)鑒定表），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)；
  （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)填表結(jié)果，將所鑒定的企業(yè)分為甲、乙兩類(lèi)，鑒定表中5個(gè)項(xiàng)目均合格的，為甲類(lèi)企業(yè)，可實(shí)行納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳征收的方式征收個(gè)人所得稅；有一項(xiàng)不合格的，為乙類(lèi)企業(yè)，可實(shí)行核定征收方式征收個(gè)人所得稅。確定為乙類(lèi)企業(yè)的納稅人，《鑒定表》第1、4、5項(xiàng)中有一項(xiàng)不合格的，或者2、3項(xiàng)均不合格的，可實(shí)行定額辦法征收個(gè)人所得稅；《鑒定表》第1、4、5項(xiàng)均合格，第2、3項(xiàng)中有一項(xiàng)合格，另一項(xiàng)不合格的，可實(shí)行核定應(yīng)稅所得率辦法征收個(gè)人所得稅。
  （三）鑒定個(gè)人所得稅征收方式時(shí)，首先應(yīng)由主管稅務(wù)所（科）根據(jù)鑒定的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所鑒定企業(yè)自報(bào)的各項(xiàng)指標(biāo)逐項(xiàng)審核，簽注意見(jiàn)，同時(shí)填寫(xiě)國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局定額征收個(gè)人所得稅核定表（附表二）或國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率核定表（附表三），一并報(bào)縣（市）、區(qū)分局審批。
  （四）鑒定表及核定表均一式三份，縣（市）、區(qū)分局及主管稅務(wù)所各執(zhí)一份，作為征管依據(jù)，另一份送達(dá)企業(yè)執(zhí)行。
  四、個(gè)人所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時(shí)間為當(dāng)年的1至3月底。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后2個(gè)月內(nèi)鑒定完畢。
  五、個(gè)人所得稅征收方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得變更。實(shí)行納稅人自行申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳征收方式的，如有本辦法第一條規(guī)定的情形，一經(jīng)查實(shí)，可隨時(shí)變更為核定征收的方式。
  六、對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的行業(yè)特點(diǎn)、納稅情況、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、利潤(rùn)水平等因素，結(jié)合本地實(shí)際情況，按公平、公正、公開(kāi)原則分類(lèi)逐戶核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
  七、實(shí)行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查研究，分類(lèi)排隊(duì)，認(rèn)真測(cè)算，并在此基礎(chǔ)上，按年從高直接核定納稅人的應(yīng)納所得稅額。
  八、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：
  應(yīng)納所得稅額= 應(yīng)納稅所得額×適用稅率
  應(yīng)納稅所得額= 收入總額×應(yīng)稅所得率
  或————=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
  企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目，核定其某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。
  九、納稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：
  1、實(shí)行改組改制的；
  2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；
  3、因遭受風(fēng)、火、水、地震等人力不可抗拒災(zāi)害的；
  十、實(shí)行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將核定的應(yīng)納稅額分解到月，由納稅人根據(jù)各月核定的應(yīng)納稅額，填制《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》，于次月7日內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。該類(lèi)納稅人在填制《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》時(shí)，只填寫(xiě)應(yīng)納稅額一欄，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法及核定的稅額。
  十一、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，納稅人可按下列規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)：
  1、實(shí)行按月預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法申報(bào)納稅。
  2、納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行預(yù)繳。
  3、納稅人預(yù)繳所得稅或進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制預(yù)繳所得稅申報(bào)表或《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》，并在次月7日內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。該類(lèi)納稅人在填制預(yù)繳所得稅申報(bào)表或《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》時(shí)，只需填寫(xiě)收入總額及與收入總額（或成本費(fèi)用）相關(guān)的項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額、適用稅率和應(yīng)納稅額等項(xiàng)目，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法及應(yīng)稅所得率。
  十二、稅務(wù)機(jī)關(guān)要合理調(diào)配稽查力量，加強(qiáng)對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人的稽查力度，并將匯繳檢查與日常檢查結(jié)合起來(lái)，年度檢查面不得低于30%。對(duì)不按期申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，要按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。
  十三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定將鑒定的所得稅征收方式、核定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率以書(shū)面形式送達(dá)企業(yè)簽收，企業(yè)對(duì)所得稅征收方式的鑒定、核定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率等事項(xiàng)有爭(zhēng)議的，可在規(guī)定的期限內(nèi)依法向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的，可向法院起訴。
  十四、納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受個(gè)人所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)本辦法第一點(diǎn)情形之一的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款（不包括2000年1月1日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿的納稅人），其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。
  十五、本辦法自2000年1月1日起施行，以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，一律改按本辦法執(zhí)行。


附件:

• 1、國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局個(gè)人所得稅征收方式的鑒定表.pdf
  
• 2、國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局定額征收個(gè)人所得稅核定表.pdf
  
• 3、國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率核定表.pdf