境外公司企業(yè)所得稅完稅證明

境外公司企業(yè)所得稅完稅證明

  一、業(yè)務(wù)概述

  我國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)（指公司、企業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體及各種組織等）在辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下購(gòu)付匯手續(xù)時(shí)，除須向外匯指定銀行（或國(guó)家外匯管理局及其分支局）提交原有關(guān)法規(guī)文件規(guī)定的相關(guān)憑證外，還須提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的該項(xiàng)收入的完稅證明、稅票或免稅文件等稅務(wù)憑證。

  《境外公司企業(yè)所得稅完稅證明》適用范圍：直接在我國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)所取得的收入，如建筑、安裝、設(shè)計(jì)、咨詢(xún)、代理等；沒(méi)有在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，其來(lái)源于我國(guó)并按我國(guó)稅法規(guī)定需征稅的各項(xiàng)收入，如利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。

  二、法律依據(jù)

  1、《國(guó)家外匯管理局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問(wèn)題的通知》（匯發(fā)〔1999〕372號(hào)）

  2、《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕66號(hào)）

  三、納稅人應(yīng)提供資料及份數(shù)

  1、《非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯開(kāi)具稅務(wù)憑證申請(qǐng)表》1份；

  2、合同或協(xié)議復(fù)印件1份；

  3、發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書(shū)復(fù)印件1份；

  四、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

  付匯前申請(qǐng)。

  五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

  提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)受理，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項(xiàng)在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

  六、工作流程圖

  見(jiàn)附件。

  七、操作規(guī)范

  （一）受理

  【待批稅務(wù)事項(xiàng)受理崗】受理納稅人提交的申請(qǐng)，并進(jìn)行如下審核和處理：

  （1）審核資料是否齊全、合法、有效，《非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯開(kāi)具稅務(wù)憑證申請(qǐng)表》填寫(xiě)內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，簽章是否齊全；

  （2）審核《非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯開(kāi)具稅務(wù)憑證申請(qǐng)表》填寫(xiě)內(nèi)容與附報(bào)資料是否相符；

  （3）納稅人提交資料不齊全或《非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯開(kāi)具稅務(wù)憑證申請(qǐng)表》的填寫(xiě)內(nèi)容不符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；

  經(jīng)審核，符合受理?xiàng)l件的，制發(fā)《稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單》交納稅人，同時(shí)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)【國(guó)際稅收管理崗】。不符合受理?xiàng)l件的，告知納稅人不予受理的理由，將有關(guān)資料返還納稅人。

  （二）審核

  【國(guó)際稅收管理崗】接到轉(zhuǎn)來(lái)的資料后，調(diào)閱納稅人扣繳所得稅申報(bào)表信息、稅票信息等內(nèi)容，根據(jù)其報(bào)送的資料審核以下內(nèi)容：

  （1）申請(qǐng)人需購(gòu)付匯的項(xiàng)目按現(xiàn)行稅法規(guī)定是否應(yīng)征稅；

  （2）應(yīng)征稅的是否已按規(guī)定足額申報(bào)繳稅；

  （3）合同或協(xié)議是否真實(shí)有效；

  （4）發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書(shū)是否真實(shí)有效。

  （三）審批

  【國(guó)際稅收管理崗】根據(jù)審核情況，簽署審批意見(jiàn)，對(duì)不符合規(guī)定的轉(zhuǎn)【待批稅務(wù)事項(xiàng)受理崗】退回納稅人；對(duì)符合規(guī)定的，經(jīng)稅政管理【股（科）長(zhǎng)崗】、【局長(zhǎng)崗】審批后，制作《境外公司企業(yè)所得稅完稅證明》，加蓋公章后連同其他資料轉(zhuǎn)【待批稅務(wù)事項(xiàng)受理崗】發(fā)放給納稅人。

  （四）相關(guān)事項(xiàng)

  稅務(wù)分局（所）辦理納稅人開(kāi)具《境外公司企業(yè)所得稅完稅證明》時(shí)，稅務(wù)分局（所）【待批稅務(wù)事項(xiàng)受理崗】按上述要求受理納稅人申請(qǐng)，并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)【國(guó)際稅收管理崗】，由【國(guó)際稅收管理崗】按上述程序辦理。

  （五）資料歸檔

  【國(guó)際稅收管理崗】在各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理完畢后，應(yīng)于次日前將納稅人辦理《境外公司企業(yè)所得稅完稅證明》的相關(guān)資料按規(guī)定進(jìn)行歸檔。

  


附件：
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