境外公司企業(yè)所得稅完稅證明

境外公司企業(yè)所得稅完稅證明

  一、業(yè)務(wù)概述

  我國境內(nèi)機構(gòu)（指公司、企業(yè)、機關(guān)團體及各種組織等）在辦理非貿(mào)易及部分資本項目項下購付匯手續(xù)時，除須向外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）提交原有關(guān)法規(guī)文件規(guī)定的相關(guān)憑證外，還須提交稅務(wù)機關(guān)開具的該項收入的完稅證明、稅票或免稅文件等稅務(wù)憑證。

  《境外公司企業(yè)所得稅完稅證明》適用范圍：直接在我國境內(nèi)提供勞務(wù)所取得的收入，如建筑、安裝、設(shè)計、咨詢、代理等；沒有在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，其來源于我國并按我國稅法規(guī)定需征稅的各項收入，如利息、租金、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。

  二、法律依據(jù)

  1、《國家外匯管理局國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔1999〕372號）

  2、《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕66號）

  三、納稅人應(yīng)提供資料及份數(shù)

  1、《非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯開具稅務(wù)憑證申請表》1份；

  2、合同或協(xié)議復(fù)印件1份；

  3、發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書復(fù)印件1份；

  四、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

  付匯前申請。

  五、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

  提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，符合受理條件的當(dāng)場受理，在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項在20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

  六、工作流程圖

  見附件。

  七、操作規(guī)范

  （一）受理

  【待批稅務(wù)事項受理崗】受理納稅人提交的申請，并進行如下審核和處理：

  （1）審核資料是否齊全、合法、有效，《非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯開具稅務(wù)憑證申請表》填寫內(nèi)容是否完整、準確，簽章是否齊全；

  （2）審核《非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯開具稅務(wù)憑證申請表》填寫內(nèi)容與附報資料是否相符；

  （3）納稅人提交資料不齊全或《非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯開具稅務(wù)憑證申請表》的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補正或重新填報；

  經(jīng)審核，符合受理條件的，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交納稅人，同時將相關(guān)資料轉(zhuǎn)【國際稅收管理崗】。不符合受理條件的，告知納稅人不予受理的理由，將有關(guān)資料返還納稅人。

  （二）審核

  【國際稅收管理崗】接到轉(zhuǎn)來的資料后，調(diào)閱納稅人扣繳所得稅申報表信息、稅票信息等內(nèi)容，根據(jù)其報送的資料審核以下內(nèi)容：

  （1）申請人需購付匯的項目按現(xiàn)行稅法規(guī)定是否應(yīng)征稅；

  （2）應(yīng)征稅的是否已按規(guī)定足額申報繳稅；

  （3）合同或協(xié)議是否真實有效；

  （4）發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書是否真實有效。

  （三）審批

  【國際稅收管理崗】根據(jù)審核情況，簽署審批意見，對不符合規(guī)定的轉(zhuǎn)【待批稅務(wù)事項受理崗】退回納稅人；對符合規(guī)定的，經(jīng)稅政管理【股（科）長崗】、【局長崗】審批后，制作《境外公司企業(yè)所得稅完稅證明》，加蓋公章后連同其他資料轉(zhuǎn)【待批稅務(wù)事項受理崗】發(fā)放給納稅人。

  （四）相關(guān)事項

  稅務(wù)分局（所）辦理納稅人開具《境外公司企業(yè)所得稅完稅證明》時，稅務(wù)分局（所）【待批稅務(wù)事項受理崗】按上述要求受理納稅人申請，并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)【國際稅收管理崗】，由【國際稅收管理崗】按上述程序辦理。

  （五）資料歸檔

  【國際稅收管理崗】在各項業(yè)務(wù)處理完畢后，應(yīng)于次日前將納稅人辦理《境外公司企業(yè)所得稅完稅證明》的相關(guān)資料按規(guī)定進行歸檔。

  


附件：
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