山東省青島市財(cái)政局; 青島市國家稅務(wù)局; 青島市地方稅務(wù)局 青財(cái)稅[2013]15號(hào) 關(guān)于印發(fā)《青島市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作實(shí)施方案》的通知

山東省青島市財(cái)政局; 青島市國家稅務(wù)局; 青島市地方稅務(wù)局
關(guān)于印發(fā)《青島市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作實(shí)施方案》的通知
青財(cái)稅[2013]15號(hào)

  關(guān)于印發(fā)《青島市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作實(shí)施方案》的通知
  青財(cái)稅[2013]15號(hào)
  全文有效
  2013年6月21日
  各區(qū)市財(cái)政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，市營改增試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位：
  現(xiàn)將《青島市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作實(shí)施方案》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
  青島市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作實(shí)施方案
  根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案>的通知》（財(cái)稅[2011]110號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）及相關(guān)文件精神，結(jié)合我市實(shí)際，制定本方案。
  一、指導(dǎo)思想和基本原則
  （一）指導(dǎo)思想。積極推進(jìn)稅制改革，建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。
  （二）基本原則。
  1.統(tǒng)一政策、分級(jí)實(shí)施。根據(jù)中央統(tǒng)一部署，按照國家營改增政策要求，市和區(qū)市兩級(jí)同步組織實(shí)施，穩(wěn)步推進(jìn)。
  2.規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)地方財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理把握改革政策，確保改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。
  3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點(diǎn)前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點(diǎn)有序運(yùn)行。
  二、試點(diǎn)內(nèi)容
  （一）試點(diǎn)范圍與時(shí)間。在全市交通運(yùn)輸業(yè)（包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)，暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)）開展試點(diǎn)，2013年8月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。根據(jù)中央統(tǒng)一部署，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。
  （二）主要稅制安排。
  1.稅率和計(jì)稅方式。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
  先行試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，一般納稅人適用增值稅一般計(jì)稅方法。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，按照銷售額和3%的征收率計(jì)算征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  今后其他試點(diǎn)行業(yè)的適用稅率和計(jì)稅方式，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局文件規(guī)定執(zhí)行。
  2.計(jì)稅依據(jù)。除另有規(guī)定外，納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。
  3.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。
  （三）試點(diǎn)期間過渡性政策安排。
  1.稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬市和區(qū)市兩級(jí)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍分別歸屬市和區(qū)市，稅款分別入庫。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由市和區(qū)市兩級(jí)分別負(fù)擔(dān)。試點(diǎn)納稅人在8月1日前繳納營業(yè)稅過程中形成的欠稅、呆賬、多繳、緩繳等稅款，由主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)清理或退還。
  2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，試點(diǎn)期間針對(duì)具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。
  3.增值稅抵扣政策的銜接。現(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  4.研究制定過渡性財(cái)政扶持政策。試點(diǎn)期間對(duì)因新舊稅制轉(zhuǎn)換導(dǎo)致稅負(fù)增加較多的試點(diǎn)納稅人，參照山東省和全國新試點(diǎn)地區(qū)的政策制定情況研究制定我市的過渡性財(cái)政扶持政策。
  三、工作步驟
  （一）全面準(zhǔn)備階段（2013年6月30日以前）。成立營改增試點(diǎn)工作機(jī)構(gòu)，健全組織協(xié)調(diào)機(jī)制；開展調(diào)查研究和分析測(cè)算；召開會(huì)議進(jìn)行動(dòng)員部署；制訂試點(diǎn)工作實(shí)施方案及配套政策措施；組織政策培訓(xùn)和信息宣傳；發(fā)布營改增試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)公告，確認(rèn)移交試點(diǎn)納稅人信息，核定測(cè)算發(fā)票種類及用量；實(shí)施相關(guān)軟硬件升級(jí)改造，完成稅控系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境準(zhǔn)備，進(jìn)行系統(tǒng)測(cè)試；開展試點(diǎn)納稅人稅務(wù)登記和一般納稅人資格認(rèn)定； 組織簽訂稅庫銀企扣款協(xié)議；加強(qiáng)對(duì)區(qū)市的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和督導(dǎo)檢查等。
  （二）模擬運(yùn)行階段（2013年7月1日－7月31日）。組織防偽稅控設(shè)備發(fā)放、發(fā)行與安裝；發(fā)票發(fā)售；開展試點(diǎn)納稅人操作培訓(xùn)；進(jìn)行新系統(tǒng)的安裝與測(cè)試；實(shí)施稅收征管、防偽稅控、貨運(yùn)發(fā)票、財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)等系統(tǒng)聯(lián)調(diào)，模擬各類業(yè)務(wù)流程，開展系統(tǒng)壓力測(cè)試等；搞好應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅政策銜接。
  （三）正式實(shí)施階段（2013年8月1日以后）。2013年8月1日正式啟動(dòng)試點(diǎn)，保證試點(diǎn)納稅人開具各類發(fā)票；增設(shè)辦稅通道和咨詢輔導(dǎo)窗口，自9月份開展稅控報(bào)稅和納稅申報(bào)；做好改征增值稅的繳庫、劃解及核算等工作；加強(qiáng)發(fā)票管理，組織應(yīng)征稅款清繳，制定稅收征管風(fēng)險(xiǎn)防控措施，聯(lián)合公安部門開展打擊虛開增值稅發(fā)票和騙取服務(wù)出口退稅專項(xiàng)行動(dòng)；跟蹤評(píng)估試點(diǎn)效應(yīng)，加強(qiáng)輿情監(jiān)控，搭建試點(diǎn)運(yùn)行數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，建立健全信息通報(bào)、月度動(dòng)態(tài)分析評(píng)估等工作制度；落實(shí)財(cái)政補(bǔ)助政策，做好試點(diǎn)增值稅稅收優(yōu)惠政策及免抵退稅等相關(guān)工作；進(jìn)一步完善征管軟件及配套措施；密切關(guān)注國家營改增改革動(dòng)向，研究制訂應(yīng)對(duì)預(yù)案；做好改革試點(diǎn)情況總結(jié)、宣傳報(bào)道等工作。
  四、工作要求
  （一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。營改增試點(diǎn)涉及面廣、政策性強(qiáng)、工作量大、時(shí)間緊迫，各區(qū)、市政府要高度重視，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)營改增試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全政府主導(dǎo)、財(cái)政部門協(xié)作、相關(guān)部門支持配合的工作機(jī)制。市政府成立青島市營改增試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，辦公室設(shè)在市財(cái)政局，具體負(fù)責(zé)全市試點(diǎn)工作。各區(qū)、市也要成立營改增試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦事機(jī)構(gòu)，抽調(diào)精干力量集中辦公。各區(qū)、市要根據(jù)全市統(tǒng)一部署，制定實(shí)施方案，完善配套政策，突出工作重點(diǎn)，確保營改增試點(diǎn)的順利實(shí)施。
  （二）搞好協(xié)調(diào)配合。營業(yè)稅改征的增值稅，由國稅部門負(fù)責(zé)征管。市和區(qū)市兩級(jí)營改增試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組要定期召開專題會(huì)議，聽取情況介紹，落實(shí)部門責(zé)任，解決困難問題，加快試點(diǎn)工作進(jìn)度。財(cái)政、國稅、地稅等相關(guān)部門要建立協(xié)作機(jī)制，密切配合，加強(qiáng)溝通，形成合力，共同做好營改增試點(diǎn)工作。各區(qū)、市在試點(diǎn)過程中遇到重大問題，要及時(shí)向市營改增試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報(bào)告。
  （三）確保工作質(zhì)量。各區(qū)、市政府，各相關(guān)部門要強(qiáng)化措施，健全制度，明確要求，落實(shí)責(zé)任，確保試點(diǎn)工作質(zhì)量。財(cái)政、稅務(wù)等部門工作人員要遵守紀(jì)律，嚴(yán)格政策，強(qiáng)化服務(wù)，將各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位。廣大試點(diǎn)納稅人要主動(dòng)支持改革，積極參加培訓(xùn)，研究稅制變化，改進(jìn)經(jīng)營管理，配合做好核實(shí)認(rèn)定、納稅申報(bào)、稅款繳納等工作。嚴(yán)肅紀(jì)律，對(duì)弄虛作假、虛報(bào)瞞報(bào)、騙取稅款、套取補(bǔ)助資金或拒絕、阻撓營改增試點(diǎn)工作的單位和個(gè)人，依法嚴(yán)肅查處。做好政策宣傳和解釋工作，為改革試點(diǎn)營造良好氛圍。