山東省青島市地方稅務局 青地稅函[2015]33號 青島市地方稅務局關于落實小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知

山東省青島市地方稅務局
青島市地方稅務局關于落實小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知
青地稅函[2015]33號

  青島市地方稅務局關于落實小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知
  青地稅函[2015]33號
  全文有效
  2015年3月23日
  市地稅局各單位：
  國家稅務總局2015年3月18日印發(fā)了《關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（2015年第17號，以下簡稱《公告》）。為貫徹落實好《公告》的規(guī)定，現(xiàn)將有關事項通知如下：
  一、自2015年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。其中，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，自2015年1月1日至2017年12月31日，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
  二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準。納稅人通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“應納稅所得額、企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產總額、所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)）和是否從事國家非限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
  三、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，按照規(guī)定進行企業(yè)所得稅的預繳和年度匯算清繳。
  （一）采取查賬征收的小型微利企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報表：
  累計實際利潤額低于20萬元（含20萬元）填寫稅收優(yōu)惠金額時，給出提示“自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，填寫值＝中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）（附件1）第10行“實際利潤額”×15%，填入第13行“減免所得稅額”內，填入第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內；累計實際利潤額在20萬元以上不超過30萬元，填寫稅收優(yōu)惠金額時，給出提示“對年應納稅所得額20萬元以上不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”，填寫值＝中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）第10行“實際利潤額”×5%，填入第13行“減免所得稅額”內，填入第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內；累計利潤額超過30萬元的，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
  （二）采取核定征收的小型微利企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅和實行核定應稅所得率方式的納稅人年度匯算清繳時，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報表。
  1.采取核定征收的小型微利企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報表：
  累計應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）填寫稅收優(yōu)惠金額時，填寫第12行時，給出提示“自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，填寫值＝中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版） （附件2）第6行或第9行“應納稅所得額”×15%，填入第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內；累計應納稅所得額在20萬元以上不超過30萬元，填寫第12行時，給出提示“對年應納稅所得額20萬元以上不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”，填寫值＝中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版） 第6行或第9行“應納稅所得額”×5%，填入第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內；累計應納稅所得額超過30萬元的，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
  2.采取核定應稅所得率方式的核定征收小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅年度申報時，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報表：
  先填寫第9行的應納稅所得額、第16行是否從事國家非限制和禁止行業(yè)、第17行的企業(yè)從業(yè)人數(shù)、第18行的資產總額、第19行的所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè)）判斷是否符合小型微利企業(yè)的標準，如果符合，可享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠；不符合，不能享受稅收優(yōu)惠。納稅人通過條件判斷為小型微利企業(yè)的，可再填寫第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”稅收優(yōu)惠金額：
  累計應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）填寫稅收優(yōu)惠金額時，填寫第12行時，給出提示“自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，填寫值＝中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）第6行或第9行“應納稅所得額”×15%，填入第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內；累計應納稅所得額在20萬元以上不超過30萬元，填寫第12行時，給出提示“對年應納稅所得額20萬元以上不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”，填寫值＝中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版） 第6行或第9行“應納稅所得額”×5%，填入第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內；累計應納稅所得額超過30萬元的，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
  四、本通知所稱小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的居民企業(yè)：
  （一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
  （二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
  五、本通知所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：
  季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
  全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
  年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
  六、本通知適用于小型微利企業(yè)2015年及以后年度的企業(yè)所得稅申報納稅，本通知實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。
  七、為更好地促進小型微利企業(yè)發(fā)展，全面落實稅收優(yōu)惠政策，自2015年1月1日起，在內、外網申報系統(tǒng)中，填寫上述申報表時，自動彈出溫馨提示。溫馨提示：如貴單位符合小型微利企業(yè)減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件，在企業(yè)所得稅（月）季度預繳申報時，請及時享受稅收政策優(yōu)惠。申報系統(tǒng)根據納稅人（月）季度預繳和年度匯繳申報數(shù)據，自動取值判定納稅人是否符合小型微利企業(yè)的條件，對稅收優(yōu)惠數(shù)額納稅人不必自己填寫，申報系統(tǒng)自動計算，但可修改；對納稅人年度匯繳申報數(shù)據不符合小型微利企業(yè)條件的納稅人以及當年新開業(yè)的納稅人，在進行月（季）度預繳申報時，凡符合小型微利企業(yè)條件的，仍可以按照規(guī)定自行填寫相關數(shù)據，及時享受到稅收優(yōu)惠。
  為了加強對外宣傳，市局將通過地稅網站向納稅人發(fā)布《關于落實小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關事項的操作須知》（附件3），各單位也要充分利用辦稅服務廳大屏幕公告、通過短信、稅企連線、送稅收政策上門等多渠道進行廣泛宣傳申報系統(tǒng)完善升級內容，及時告知廣大納稅人。
  各單位在執(zhí)行中遇到的問題和建議，請及時報告市局。
  （聯(lián)系人及電話：武德城83870258、韋濤83870260、吳威83092886，對系統(tǒng)內只發(fā)電子文件）
  附件1：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）》填報說明
  一、適用范圍
  本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人在月（季）度預繳企業(yè)所得稅時使用?？绲貐^(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構年度匯算清繳申報適用本表。
  二、表頭項目
  1.“稅款所屬期間”：為稅款所屬期月（季）度第一日至所屬期月（季）度最后一日。
  年度中間開業(yè)的納稅人，“稅款所屬期間”為當月（季）開始經營之日至所屬月（季）度的最后一日。次月（季）度起按正常情況填報。
  2.“納稅人識別號”：填報稅務機關核發(fā)的稅務登記證號碼（15位）。
  3.“納稅人名稱”：填報稅務機關核發(fā)的稅務登記證記載的納稅人全稱。
  三、各列次的填報
  1.第一部分，按照實際利潤額預繳稅款的納稅人，填報第2行至第19行。
  其中：第2行至第19行的“本期金額”列，填報所屬月（季）度第一日至最后一日的數(shù)據；第2行至第19行的“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計數(shù)額。
  2.第二部分，按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳稅款的納稅人，填報第21行至第26行。
  其中：第21行至第26行的“本期金額”列，填報所屬月（季）度第一日至最后一日的數(shù)據；第21行至第26行的“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計數(shù)額。
  3.第三部分，按照稅務機關確定的其他方法預繳的納稅人，填報第28行。
  其中：“本期金額”列，填報所屬月（季）度第一日至最后一日的數(shù)額；“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計數(shù)額。
  四、各行次的填報
  1.第1行至第28行，納稅人根據其預繳申報方式分別填報。
  實行“按照實際利潤額預繳”的納稅人填報第2行至第19行。實行“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人填報第21行至第26行。實行“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人填報第28行。
  2.第29行至第35行，由跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)）填報。其中：匯總納稅企業(yè)的總機構在填報第1行至第28行基礎上，填報第30行至第33行。匯總納稅企業(yè)的二級分支機構只填報本表第32行、第34行、第35行。
  五、具體項目填報說明
  （一）按實際利潤額預繳
  1.第2行“營業(yè)收入”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)收入。本行主要列示納稅人營業(yè)收入數(shù)額，不參與計算。
  2.第3行“營業(yè)成本”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額，不參與計算。
  3.第4行“利潤總額”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額。本行數(shù)據與利潤表列示的利潤總額一致。
  4.第5行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：從事房地產開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。
  5.第6行“不征稅收入”：填報計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
  6.第7行“免稅收入”：填報計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。如符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入、國庫券利息收入等。
  7.第8行“減征、免征應納稅所得額”：填報按照稅收規(guī)定，允許在月（季）度預繳稅款時享受優(yōu)惠政策的減征、免征、減計收入、加計扣除的應納稅所得額。
  8.第9行“彌補以前年度虧損”：填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。
  9.第10行“實際利潤額”：根據本表相關行次計算結果填報。第10行=第4+5-6-7-8-9行。
  10.第11行“稅率（25%）”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%。
  11.第12行“應納所得稅額”：根據相關行次計算結果填報。第12行=第10行×11行，且第12行≥0。跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)總機構和分支機構適用不同稅率時，第12行≠第10行×11行。
  12.第13行“減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定，當期實際享受的減免所得稅額。
  13.第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅：
  （1）上一納稅年度應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，填報本表第10行“實際利潤額”與15%的乘積。13行≤第12行。
  （2）上一納稅年度應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額超過20萬元但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應納稅所得額超過20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，填報本表第10行“實際利潤額”與5%的乘積。第13行≤第12行。
  14.第15行“實際已預繳所得稅額”：填報納稅人本年度累計已預繳的企業(yè)所得稅額，“本期金額”列不填寫。
  15.第16行“特定業(yè)務預繳（征）所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務已預繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關預繳的企業(yè)所得稅填入此行。
  16.第17行“應補（退）所得稅額”：根據本表相關行次計算填報。第17行“累計金額”列=第12行-13行-15行-16行，且第17行≤0時，填0；“本期金額”列不填。
  17.第18行“以前年度多繳在本期抵繳所得稅額”：填報以前年度多繳的企業(yè)所得稅稅款未辦理退稅，在本納稅年度抵繳的所得稅額。
  18.第19行“本月（季）實際應補（退）所得稅額”：根據相關行次計算填報。第19行“累計金額”列=第17行-18行，且第19行≤0時，填0，“本期金額”列不填。
  （二）按照上一年度應納稅所得額平均額預繳
  1.第21行“上一納稅年度應納稅所得額”：填報上一納稅年度申報的應納稅所得額。“本期金額”列不填。
  2.第22行“本月（季）應納稅所得額”：根據相關行次計算填報。
  （1）按月度預繳的納稅人：第22行=第21行×1/12。
  （2）按季度預繳的納稅人：第22行=第21行×1/4。
  3.第23行“稅率（25%）”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率。
  4.第24行“本月（季）應納所得稅額”：根據本表相關行次計算填報。第24行=第22行×23行。
  5.第25行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅，上一納稅年度應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，填報本表第22行“本月（季）應納稅所得額”與15%的乘積；上一納稅年度應納稅所得額超過20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，填報本表第22行“本月（季）應納稅所得額”與5%的乘積。
  6.第26行“本月（季）應納所得稅額”：根據相關行次計算填報。第25行=第24行-25行。
  （三）按照稅務機關確定的其他方法預繳
  第28行“本月（季）確定預繳所得稅額”：填報稅務機關認可的其他方法確定的本月（季）度應繳納所得稅額。
  （四）總分機構納稅人有關項目的填報
  1.第30行“總機構應分攤所得稅額”：匯總納稅企業(yè)的總機構，以本表（第1行至第28行）本月（季）度預繳所得稅額為基數(shù)，按總機構應當分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額填報，并按預繳方式不同分別計算：
  （1）“按實際利潤額預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構：第19行×總機構應分攤預繳比例。
  （2）“按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構：第26行×總機構應分攤預繳比例。
  （3）“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構：第28行×總機構應分攤預繳比例。
  上述計算公式中的“總機構分攤預繳比例”：跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，總機構分攤的預繳比例填報25%；省內經營的匯總納稅企業(yè)，總機構應分攤的預繳比例按各省級稅務機關規(guī)定填報。
  2.第31行“財政集中分配所得稅額”：匯總納稅企業(yè)的總機構，以本表（第1行至第28行）本月（季）度預繳所得稅額為基數(shù)，按財政集中分配的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額填報，并按預繳方式不同分別計算：
  （1）“按實際利潤額預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構：第19行×財政集中分配預繳比例。
  （2）“按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構：第26行×財政集中分配預繳比例。
  （3）“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構：第28行×財政集中分配預繳比例。
  跨地區(qū)經營的匯總納稅企業(yè)，中央財政集中分配的預繳比例填報25%；省內經營的匯總納稅企業(yè)，財政集中分配的預繳比例按各省級稅務機關規(guī)定填報。
  3.第32行“分支機構應分攤所得稅額”：匯總納稅企業(yè)的總機構，以本表（第1行至第28行）本月（季）度預繳所得稅額為基數(shù)，按分支機構應分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額填報，并按不同預繳方式分別計算：
  （1）“按實際利潤額預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構：第19行×分支機構應分攤預繳比例。
  （2）“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構：第26行×分支機構應分攤預繳比例。
  （3）“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構：第28行×分支機構應分攤預繳比例。
  上述計算公式中“分支機構應分攤預繳比例”：跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，分支機構應分攤的預繳比例填報50%；省內經營的匯總納稅企業(yè)，分支機構應分攤的預繳比例按各省級稅務機關規(guī)定執(zhí)行填報。
  分支機構根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表（2014年版）》中的“分支機構分攤所得稅額”填寫本行。
  4.第33行“其中：總機構獨立生產經營部門應分攤所得稅額”：填報匯總納稅企業(yè)的總機構，設立的具有主體生產經營職能且按規(guī)定視同二級分支機構的部門，所應分攤的本期預繳所得稅額。
  5.第34行“分配比例”：填報匯總納稅企業(yè)的分支機構依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表（2014年版）》中確定的分配比例。
  6.第35行“分配所得稅額”：填報匯總納稅企業(yè)的分支機構按分配比例計算應預繳或匯算清繳的所得稅額。第35行=第32行×34行。
  六、表內表間關系
  1.表內關系
  （1）第10行=第4行+5行-6行-7行-8行-9行。
  （2）第12行=第10行×11行。當匯總納稅企業(yè)的總機構和分支機構適用不同稅率時，第12行≠第10行×11行。
  （3）第17行=第12行-13行-15行-16行，且第17行≤0時，填0。
  （4）第24行=第22行×23行。
  （5）第26行=第24行－25行。
  （6）第30行=第19行或26行或28行×規(guī)定比例。
  （7）第31行=第19行或26行或28行×規(guī)定比例。
  （8）第32行=第19行或26行或28行×規(guī)定比例。
  2.表間關系
  （1）第32行=《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表（2014年版）》中的“分支機構分攤所得稅額”。
  （2）第34、35行=《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表（2014年版）》中所對應行次中的“分配比例”“分配所得稅額”列。
  附件2：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版））》填報說明
  一、適用范圍
  本表由實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人在月（季）度申報繳納企業(yè)所得稅時使用。實行核定應稅所得率方式的納稅人，年度匯算清繳使用本表。
  二、表頭項目
  1.“稅款所屬期間”：為稅款所屬期月（季）度第一日至所屬期月（季）度最后一日。
  年度中間開業(yè)的，“稅款所屬期間”為當月（季）開始經營之日至所屬月（季）度的最后一日。次月（季）度起按正常情況填報。
  2.“納稅人識別號”：填報稅務機關核發(fā)的稅務登記證件號碼（15位）。
  3.“納稅人名稱”：填報稅務機關核發(fā)的稅務登記證件中的納稅人全稱。
  三、具體項目填報說明
  （一）應納稅所得額的計算
  1.本表第1行至第6行由“按收入總額核定應納稅所得額”的納稅人填寫。第1行“收入總額”：填寫本年度累計取得的各項收入金額。
  2.第2行“不征稅收入”：填報納稅人計入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
  3.第3行“免稅收入”：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。
  4.第4行“應稅收入額”：根據相關行次計算填報。第4行=第1行-2行-3行。
  5.第5行“稅務機關核定的應稅所得率”：填報稅務機關核定的應稅所得率。
  6.第6行“應納稅所得額”：根據相關行計算填報。第6行=第4行×5行。
  7.本表第7行至第9行由“按成本費用核定應納稅所得額”的納稅人填報。第7行“成本費用總額”：填寫本年度累計發(fā)生的各項成本費用金額。
  8.第8行“稅務機關核定的應稅所得率”：填報稅務機關核定的應稅所得率。
  9.第9行“應納稅所得額”：根據相關行次計算填報。第9行=第7行÷（1-第8行“應稅所得率”）×第8行。
  （二）應納所得稅額的計算
  1.第10行“稅率”：填寫企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率。
  2.第11行“應納所得稅額”：
  （1）按照收入總額核定應納稅所得額的納稅人，第11行=第6行×10行。
  （2）按照成本費用核定應納稅所得額的納稅人，第11行=第9行×10行。
  （三）應補（退）所得稅額的計算
  1.第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅。上一納稅年度應納稅所得額低于20萬元（含20萬元），預繳時累計應納稅所得額不超過20萬元的，填報本表第6行或第9行“應納稅所得額”與15%的乘積；上一納稅年度應納稅所得額低于20萬元（含20萬元），預繳時累計應納稅所得額超過20萬元但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應納稅所得額超過20萬元但不超過30萬元的，填報本表第6行或第9行“應納稅所得額”與5%的乘積。
  2.第13行“已預繳所得稅額”：填報當年累計已預繳的企業(yè)所得稅額。
  3.第14行“應補（退）所得稅額”：根據相關行計算填報。第14行=第11行-12行-13行。當?shù)?4行≤0時，本行填0。
  （四）由稅務機關核定應納所得稅額的企業(yè)填報
  第15行“稅務機關核定應納所得稅額”：填報稅務機關核定本期應當繳納的所得稅額（小型微利企業(yè)減免稅額核減后的數(shù)額）。
  （五）附列資料由納稅人填報（僅在年度納稅申報時填報）
  第16行“從事國家非限制和禁止行業(yè)”：填報“是”或“否”，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。
  第17行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”：填報與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標，按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：
  季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
  全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
  年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
  用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。
  第18行“資產總額”：填報資產總額指標，按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：
  季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
  全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
  年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
  用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。
  第19行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)）”項目，填報納稅人所屬的行業(yè)，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。
  四、表內表間關系
  1.第4行=第1行-第2行-第3行。
  2.第6行=第4行×第5行。
  3.第9行=第7行÷（1-第8行）×第8行。
  4.第11行=第6行（或第9行）×第10行。
  5.第14行=第11行-第12行-第13行。當?shù)?4行≤0時，本行填0。
  附件3：關于落實小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關事項的操作須知
  尊敬的納稅人：
  國家稅務總局2015年3月18日印發(fā)了《關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（2015年第17號，以下簡稱《公告》）。為貫徹落實好《公告》的規(guī)定，現(xiàn)將有關事項通知如下：
  一、自2015年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。其中，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，自2015年1月1日至2017年12月31日，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
  二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準。納稅人通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“應納稅所得額、企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產總額、所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)）和是否從事國家非限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
  三、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，按照規(guī)定進行企業(yè)所得稅的預繳和年度匯算清繳。
  （一）采取查賬征收的小型微利企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報表：
  累計實際利潤額低于20萬元（含20萬元）填寫稅收優(yōu)惠金額時，給出提示“自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，填寫值＝中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）（附1）第10行“實際利潤額”×15%，填入第13行“減免所得稅額”內，填入第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內；累計實際利潤額在20萬元以上不超過30萬元，填寫稅收優(yōu)惠金額時，給出提示“對年應納稅所得額20萬元以上不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”，填寫值＝中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）第10行“實際利潤額”×5%，填入第13行“減免所得稅額”內，填入第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內；累計利潤額超過30萬元的，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
  （二）采取核定征收的小型微利企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅和實行核定應稅所得率方式的納稅人年度匯算清繳時，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報表。
  1.采取核定征收的小型微利企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報表：
  累計應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）填寫稅收優(yōu)惠金額時，填寫第12行時，給出提示“自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，填寫值＝中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）（附2）第6行或第9行“應納稅所得額”×15%，填入第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內；累計應納稅所得額在20萬元以上不超過30萬元，填寫第12行時，給出提示“對年應納稅所得額20萬元以上不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”，填寫值＝中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）第6行或第9行“應納稅所得額”×5%，填入第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內；累計應納稅所得額超過30萬元的，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
  2.采取核定應稅所得率方式的核定征收小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅年度申報時，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報表：
  先填寫第9行的應納稅所得額、第16行是否從事國家非限制和禁止行業(yè)、第17行的企業(yè)從業(yè)人數(shù)、第18行的資產總額、第19行的所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè)）判斷是否符合小型微利企業(yè)的標準，如果符合，可享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠；不符合，不能享受稅收優(yōu)惠。納稅人通過條件判斷為小型微利企業(yè)的，可再填寫第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”稅收優(yōu)惠金額：
  累計應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）填寫稅收優(yōu)惠金額時，填寫第12行時，給出提示“自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，填寫值＝中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版） 第6行或第9行“應納稅所得額”×15%，填入第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內；累計應納稅所得額在20萬元以上不超過30萬元，填寫第12行時，給出提示“對年應納稅所得額20萬元以上不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”，填寫值＝中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）第6行或第9行“應納稅所得額”×5%，填入第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內；累計應納稅所得額超過30萬元的，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
  四、本通知所稱小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的居民企業(yè)：
  （一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
  （二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
  五、本通知所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：
  季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
  全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
  年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
  六、本通知適用于小型微利企業(yè)2015年及以后年度的企業(yè)所得稅申報納稅，本通知實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。
  七、為更好地促進小型微利企業(yè)發(fā)展，全面落實稅收優(yōu)惠政策，自2015年1月1日起，在內、外網申報系統(tǒng)中，填寫上述申報表時，自動彈出溫馨提示。溫馨提示：如貴單位符合小型微利企業(yè)減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件，在企業(yè)所得稅（月）季度預繳申報時，請及時享受稅收政策優(yōu)惠。申報系統(tǒng)根據納稅人（月）季度預繳和年度匯繳申報數(shù)據，自動取值判定納稅人是否符合小型微利企業(yè)的條件，對稅收優(yōu)惠數(shù)額納稅人不必自己填寫，申報系統(tǒng)自動計算，但可修改；對納稅人年度匯繳申報數(shù)據不符合小型微利企業(yè)條件的納稅人以及當年新開業(yè)的納稅人，在進行月（季）度預繳申報時，凡符合小型微利企業(yè)條件的，仍可以按照規(guī)定自行填寫相關數(shù)據，及時享受到稅收優(yōu)惠。
  為保證國家稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實，支持小型微利企業(yè)發(fā)展，青島市地稅局提醒廣大納稅人，納稅申報表要根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和國家有關稅收規(guī)定如實填報，確保數(shù)據真實、可靠、完整。否則，按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定將承擔相應的法律責任。
  納稅人在執(zhí)行中遇到的問題，請撥打12366-2咨詢。