山東省地方稅務局 魯?shù)囟惡痆2017]7號 山東省地方稅務局關于深入做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知

山東省地方稅務局
山東省地方稅務局關于深入做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知
魯?shù)囟惡痆2017]7號

  山東省地方稅務局關于深入做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知
  魯?shù)囟惡痆2017]7號
  全文有效
  2017-2-21
  各市地方稅務局：
  為進一步加大研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實力度，促進全省經(jīng)濟創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展，結合我省地稅工作實際，提出如下意見，請認真貫徹執(zhí)行。
  一、提高思想認識，強化責任落實
  落實研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，有利于切實減輕創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)稅收負擔，推動企業(yè)加大研究開發(fā)投入，促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。各市地稅部門要進一步提高思想認識，增強服務觀念，強化責任意識，精心謀劃部署，把落實研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策作為服務經(jīng)濟社會發(fā)展大局的一項重要任務，形成主要領導親自抓，分管領導靠上抓，專人負責具體抓的工作機制。企業(yè)所得稅管理部門要發(fā)揮好牽頭作用，稅政、征管、納稅服務、信息中心等職能部門密切配合，按照稅收政策落實責任制的要求，制定具體有效的政策落實措施，共同做好優(yōu)惠政策的宣傳輔導、備案享受和后續(xù)管理等工作，確保優(yōu)惠政策不折不扣地全面落實到位。
  二、加大宣傳力度，實現(xiàn)應知盡知
  充分利用報刊雜志、稅務網(wǎng)站、12366納稅服務熱線、辦稅服務廳公告欄等載體，廣泛、深入地宣傳優(yōu)惠政策內(nèi)容、辦稅流程、申報要求、企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務會計報告附注填報要求以及企業(yè)研究開發(fā)財政補助規(guī)定等。企業(yè)所得稅匯算清繳申報期間，各市局要通過納稅人學堂舉辦研發(fā)費用稅前加計扣除政策專題培訓班，面對面輔導納稅人準確掌握研發(fā)費優(yōu)惠政策。重點選取規(guī)模以上企業(yè)、高新技術企業(yè)等有研發(fā)活動的企業(yè)， 發(fā)放《山東省地方稅務局研究開發(fā)費用加計扣除政策告知書》(見附件)，采取“點對點”服務，結合優(yōu)惠政策落實要求，指導企業(yè)建立健全項目管理，規(guī)范研發(fā)費用歸集，進一步增強納稅人落實優(yōu)惠政策的主動性。同時，各市地稅部門要重點加強對辦稅服務廳、12366納服熱線等崗位稅務人員的培訓，規(guī)范政策答復口徑，保證政策解釋權威準確。
  三、加強部門協(xié)作，確保應享盡享
  各市地稅部門要加強與科技、經(jīng)信、財政部門的工作協(xié)調(diào)與配合，主動獲取發(fā)生研發(fā)活動企業(yè)信息，摸清企業(yè)研發(fā)活動底數(shù)，提高政策宣傳、落實的針對性。要加強與創(chuàng)業(yè)服務中心、創(chuàng)業(yè)孵化基地等的對接，強化宣傳、解讀稅法，引導新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)和有技術條件的科研院校廣泛開展研發(fā)活動。要貫徹落實《山東省企業(yè)研究開發(fā)財政補助資金管理暫行辦法》，積極配合科技、財政部門對企業(yè)研發(fā)補助資金申報情況進行審核，促進符合條件的企業(yè)主動享受研發(fā)費用加計扣除政策。
  按照國家稅務總局的要求，各市地稅部門在落實加計扣除優(yōu)惠政策時，應以核實企業(yè)享受優(yōu)惠當年度的有關情況為基準，原則上不核實以前年度有關情況。如企業(yè)以前年度存在或發(fā)現(xiàn)存在涉稅問題，應按相關規(guī)定另行處理，不得影響企業(yè)享受優(yōu)惠當年度加計扣除優(yōu)惠政策。如企業(yè)符合享受研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受加計扣除優(yōu)惠政策，可在以后3年內(nèi)追溯享受。
  四、優(yōu)化納稅服務，暢通辦稅渠道
  各市地稅部門應依托信息化手段，進一步優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅手續(xù)，提高稅務機關辦事效率，為企業(yè)及時、準確享受加計扣除優(yōu)惠政策提供便利條件。同時，要嚴格按照稅收征管規(guī)范和納稅服務規(guī)范，落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案和后續(xù)管理工作，不得以任何理由變相審批或增加備案資料。全面實行涉稅事項辦稅服務廳集中受理，對由納稅人發(fā)起的涉稅事項，按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結、窗口出件”的要求執(zhí)行，避免納稅人 “多次跑”現(xiàn)象的發(fā)生。建立督查督辦制度、實行限時辦結制，并公開服務標準和監(jiān)督舉報電話，自覺接受企業(yè)及社會的監(jiān)督。各級地稅部門對納稅人反映的相關問題和投訴，應當在10個工作日內(nèi)予以解決。
  五、加強督促檢查，做好效應分析
  各市地稅部門要定期對研發(fā)費稅前加計扣除政策落實情況進行監(jiān)督檢查，并將政策落實情況列入績效考評，切實加大優(yōu)惠政策的落實力度。同時，要建立有研發(fā)活動企業(yè)臺賬，臺賬應記錄有研發(fā)企業(yè)名稱、享受優(yōu)惠政策的情況、未享受優(yōu)惠政策原因、地稅部門政策宣傳、輔導等情況。企業(yè)所得稅匯算清繳期結束后，各市地稅部門要及時做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計和政策評估工作，強化政策效應分析，查找存在問題，進行針對性改進與完善，不斷提升管理服務水平。同時，對完善加計扣除優(yōu)惠政策及操作事宜向省局(企業(yè)所得稅處)提出具體意見和建議。
  附件：山東省地方稅務局研究開發(fā)費用加計扣除政策告知書
  山東省地方稅務局
  2017年2月21日
  附件
  山東省地方稅務局研究開發(fā)費用加計扣除政策告知書
  :
  為支持企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展，國家和我省相繼出臺了企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策和財政補助政策?，F(xiàn)將有關政策告知如下：
  一、稅收優(yōu)惠政策
  企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
  其中：研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
  二、財政補助政策
  (一)符合條件的年銷售收入2億元以上企業(yè)，按其較上年度新增享受研發(fā)費用加計扣除費用部分的10%給予補助。
  (二)符合條件的年銷售收入2億元(含)以下企業(yè)，按其當年享受研發(fā)費用加計扣除費用總額的10%給予補助。
  (三)單個企業(yè)年度最高補助金額不超過1000萬元。
  三、核算要求
  (一)企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理，研發(fā)項目立項時應設置研發(fā)支出輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額，輔助賬由企業(yè)留存?zhèn)洳椋昴﹨R總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關(研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表可參照國家稅務總局2015年第97號公告中附表的樣式編制)；對企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用；
  (二)企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除；
  (三)本政策適用于會計核算健全，實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
  四、下列行業(yè)不適用本政策
  1.煙草制造業(yè)；
  2.住宿和餐飲業(yè)；
  3.批發(fā)和零售業(yè)；
  4.房地產(chǎn)業(yè)；
  5.租賃和商務服務業(yè)；
  6.娛樂業(yè)；
  7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
  上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》為準，并隨之更新。
  不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。
  五、享受流程
  (一)匯繳享受。企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度匯算清繳納稅申報時，再依照規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策。
  (二)備案管理。研究研發(fā)費用加計扣除實行備案管理， 企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送相關資料，完成備案：
  1.備案資料：
  (1)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》；
  (2)研發(fā)項目立項文件；
  (3)研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表(格式見國家稅務總局2015年第97號公告附件)。
  2.企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料：
  (1)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
  (2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
  (3)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
  (4)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄)；
  (5)集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
  (6)“研發(fā)支出”輔助賬；
  (7)企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?
  (8)稅務機關規(guī)定的其他資料。
  (三)申請財政補助資金的企業(yè)，應在完成年度研發(fā)費用加計扣除備案手續(xù)后，向所在地科技部門提出補助申請。
  六、政策依據(jù)
  (一)財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知(財稅[2015]119號)；
  (二)國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告(2015年第97號)。
  (三)山東省財政廳 山東省科學技術廳 山東省國家稅務局 山東省地方稅務局《關于印發(fā)<山東省企業(yè)研究開發(fā)財政補助資金管理暫行辦法>的通知》(魯財教[2016]80號)
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  回 執(zhí)
  我單位已了解研發(fā)費用加計扣除相關優(yōu)惠政策和辦理流程。
  簽收人：
  年 月 日