山東省地方稅務(wù)局 山東省地方稅務(wù)局公告2018年第4號 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東新舊動能轉(zhuǎn)換綜合試驗區(qū)科技成果轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理暫行辦法》的公告

山東省地方稅務(wù)局
山東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東新舊動能轉(zhuǎn)換綜合試驗區(qū)科技成果轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理暫行辦法》的公告
山東省地方稅務(wù)局公告2018年第4號

  稅乎網(wǎng)注——本篇法規(guī)被《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（2018年6月15日發(fā)布；2016年1月15日實施）修訂。
  山東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東新舊動能轉(zhuǎn)換綜合試驗區(qū)科技成果轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理暫行辦法》的公告
  山東省地方稅務(wù)局公告2018年第4號
  全文有效
  2018.04.23
  為認真貫徹國務(wù)院《關(guān)于山東新舊動能轉(zhuǎn)換綜合試驗區(qū)建設(shè)總體方案的批復》（國函〔2018〕1號）精神，全面落實山東省新舊動能轉(zhuǎn)換重大工程實施規(guī)劃和實施意見，山東省地方稅務(wù)局（修改為：國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局）制定了《山東新舊動能轉(zhuǎn)換綜合試驗區(qū)科技成果轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理暫行辦法》，現(xiàn)予公布。
  特此公告。
  山東新舊動能轉(zhuǎn)換綜合試驗區(qū)科技成果轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理暫行辦法
  第一章 總 則
  第一條為鼓勵科技成果轉(zhuǎn)化，進一步加快新舊動能轉(zhuǎn)換，全面貫徹落實《山東新舊動能轉(zhuǎn)換綜合試驗區(qū)建設(shè)總體方案》的要求，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。
  第二條本辦法所稱科技成果，是指受我國法律保護的具有產(chǎn)業(yè)應(yīng)用價值的發(fā)明、實用新型、外觀設(shè)計、計算機軟件、集成電路布圖設(shè)計、植物新品種及生物醫(yī)藥新品種等智力勞動成果。
  第三條本辦法所稱科技人員是指基于自身創(chuàng)造行為而取得科技成果專有權(quán)利的自然人（以下簡稱個人、納稅人）。
  第四條本辦法所稱科技人員轉(zhuǎn)讓科技成果是指將本人基于自身創(chuàng)造行為而取得的科技成果的專有權(quán)利轉(zhuǎn)讓給新舊動能轉(zhuǎn)換綜合試驗區(qū)內(nèi)居民企業(yè)的行為，包括以下情形：
  （一）出售科技成果；
  （二）以科技成果進行非貨幣性資產(chǎn)投資；
  （三）以科技成果抵償債務(wù)；
  （四）其他科技成果轉(zhuǎn)讓行為。
  第二章 財產(chǎn)原值和稅款計算
  第五條個人轉(zhuǎn)讓科技成果，以科技成果轉(zhuǎn)讓收入減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。
  第六條財產(chǎn)原值是指個人在發(fā)明、研發(fā)過程中所發(fā)生的必要的支出總額，具體范圍包括：
  （一）人員人工費用，主要指發(fā)明、研發(fā)活動過程中實際支付的雇傭人員的勞務(wù)費用；
  （二）儀器、設(shè)備購置費用，主要指用于發(fā)明、研發(fā)活動必要的儀器、設(shè)備購置費用；
  （三）直接投入費用，主要指發(fā)明、研發(fā)活動過程中的各類直接消耗材料，如原材料、燃料、動力、中間試驗和產(chǎn)品試制的模具等的制造費用，以及必要設(shè)備的租賃費用等；
  （四）發(fā)明、研發(fā)活動必要的相關(guān)費用，主要包括與發(fā)明、研發(fā)活動直接相關(guān)的資料費、翻譯費、專家論證費、知識產(chǎn)權(quán)申請費、注冊費、代理費等；
  （五）與發(fā)明、研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用。
  第七條合理費用是指科技成果轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定繳納的相關(guān)稅費。
  第八條財產(chǎn)原值及合理費用，憑合法有效憑證扣除。納稅人不能提供合法有效財產(chǎn)原值憑證的，由主管稅務(wù)機關(guān)依法核定其財產(chǎn)原值。
  第三章 納稅申報
  第九條納稅人以科技成果進行投資入股，一次性納稅有困難的，可按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）規(guī)定，在不超過5個公歷年度內(nèi)實行分期納稅；符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)文件規(guī)定條件的，也可以選擇遞延納稅。
  第十條個人科技成果轉(zhuǎn)讓應(yīng)當繳納的個人所得稅，以科技成果轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。符合條件并選擇分期納稅的，納稅人轉(zhuǎn)讓科技成果應(yīng)當繳納的個人所得稅應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納。
  第十一條個人直接轉(zhuǎn)讓科技成果的，以扣繳義務(wù)人所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)；符合條件并選擇非貨幣性資產(chǎn)投資分期納稅，或者符合條件并選擇遞延納稅的，以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。
  第十二條科技成果轉(zhuǎn)讓應(yīng)當繳納（扣繳）的個人所得稅，應(yīng)當由納稅人（扣繳義務(wù)人）在科技成果轉(zhuǎn)讓之日的次月15日內(nèi)攜帶有關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅（扣繳）申報。
  第十三條納稅人（扣繳義務(wù)人）向主管稅務(wù)機關(guān)辦理科技成果轉(zhuǎn)讓個人所得稅納稅（扣繳）申報時，應(yīng)當報送以下資料：
  （一）科技成果技術(shù)證書（包括專利證書、技術(shù)許可證書等）；
  （二）科技成果轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）；
  （三）科技成果轉(zhuǎn)讓方身份證明及受讓方企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照；
  （四）財產(chǎn)原值、合理費用的合法有效憑證；
  （五）發(fā)生外聘人員費用支出的，應(yīng)當提供聘用合同（須注明聘用起止時間、從事勞務(wù)事項、支付費用金額、支付方式等內(nèi)容）以及被聘用人員身份證明復印件；
  （六）儀器、設(shè)備的租賃合同及出租方開具（代開）的租賃費發(fā)票；
  （七）《自然人科技成果轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)原值申報表》（見附件1）、《儀器、設(shè)備購置（租賃）明細表》（見附件2）。
  選擇分期納稅或者遞延納稅的，還應(yīng)當按規(guī)定報送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅備案表》《技術(shù)成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》等。
  第四章 征收管理
  第十四條納稅人（扣繳義務(wù)人）未按照規(guī)定期限辦理納稅（扣繳）申報和報送相關(guān)資料的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關(guān)規(guī)定處理。
  第十五條納稅人未如實提供或者填報有關(guān)科技成果財產(chǎn)原值資料的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關(guān)規(guī)定處理。
  第五章 附 則
  第十六條本辦法未盡事宜，按照現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行。
  第十七條本辦法自2018年4月23日起施行,有效期至2019年 4月22日。
  附件1：自然人科技成果轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)原值申報表
  

納稅人姓名			身份證號
住 址			聯(lián)系電話
專利號 （登記號）			專利（技術(shù)許可）證頒發(fā)時間
納稅人聲明	本人已知悉本事項全部相關(guān)政策和管理要求。此表填報的內(nèi)容是真實、可靠、完整的。如有不實，愿承擔由此產(chǎn)生的一切法律責任。 納稅人（簽章）： 年 月 日
科技成果財產(chǎn)原值明細
1	項目				金額(元)	其中，無法提供憑證
2	一、人員人工費用（3）
3	1）雇傭人員的勞務(wù)費用
4	二、儀器、設(shè)備購置費用（5+6）
5	1）用于發(fā)明、研發(fā)活動的儀器的購置費
6	2）用于發(fā)明、研發(fā)活動的設(shè)備的購置費
7	三、直接投入費用（8+9+…+13）
8	1）發(fā)明、研發(fā)活動直接消耗材料
9	2）發(fā)明、研發(fā)活動直接消耗燃料
10	3）發(fā)明、研發(fā)活動直接消耗動力費用
11	4）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費
12	5）用于試制產(chǎn)品的檢驗費
13	6）租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費
14	四、發(fā)明、研發(fā)活動必要的相關(guān)費用(15+16)
15	1）技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費
16	2）知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費
17	五、其他相關(guān)費用（18+19+20）
18	1）
19	2）
20	3）
21	合計（2+4+7+14+17）					*

填報說明
  一、納稅人按照科技成果財產(chǎn)原值明細逐項如實填報，如未發(fā)生相關(guān)費用的，按零填報。
  二、納稅人不能夠提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證的，在“其中，無法提供憑證”列劃√。
  三、稅務(wù)機關(guān)接收本表和附報資料后，應(yīng)當對本表的填寫內(nèi)容是否齊全進行形式審核。受理環(huán)節(jié)不核實備案資料真實性，備案資料真實性、合法性由納稅人負責。
  四、本表由稅務(wù)機關(guān)留存。
  附件2：儀器、設(shè)備購置（租賃）明細表

儀器設(shè)備購置（租賃）明細
1	一、儀器名稱	型號	金額（元）
2	1.
3	2.
4	3.
5	二、設(shè)備名稱	型號	金額（元）
6	1.
7	2
8	3.
9	三、中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備名稱	開發(fā)及制造費（元）
10	1.
11	2.
12	3.
13	四、租入的儀器、設(shè)備名稱	型號	租賃費(元)
14	1.
15	2.
16	3.