國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第5號 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于修訂《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于修訂《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》的公告
國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第5號

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于修訂《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》的公告
  國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第5號
  全文有效
  2019-04-29
  為進(jìn)一步規(guī)范納稅信用管理，國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局修訂了《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》，現(xiàn)予以公布，自2019年6月1日起施行?！墩憬叶悇?wù)局 浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂發(fā)布〈浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）的公告》（浙江省國家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局公告2018年第6號）同時廢止。
  特此公告。
  浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）

稅務(wù)登記信息：納稅人名稱，納稅人識別號，注冊地址，經(jīng)營地址……
人員信息：法定代表人（業(yè)主）（姓名+身份證號碼），財務(wù)負(fù)責(zé)人（姓名+身份證號碼），辦稅人（姓名+身份證號碼）
經(jīng)營信息：XX年度經(jīng)營收入合計XX元，已繳稅款合計XXX元（其中：增值稅XX元，消費稅XX元，…）
外部門信用最高級別
（比如：2010年：海關(guān)XX，工商XX，質(zhì)檢XX，環(huán)保XX，銀行XX……）
（比如：2011年：海關(guān)XX，工商XX，質(zhì)檢XX，環(huán)保XX，銀行XX……）……
本部門A級信用記錄（比如：2010年，2011年，2012年，……）
稅務(wù)稽查無問題年份（比如：2011年、2012年、……）
外部門信用最低級別
（比如：2010年：海關(guān)XX，工商XX，質(zhì)檢XX，環(huán)保XX，銀行XX……）
（比如：2011年：海關(guān)XX，工商XX，質(zhì)檢XX，環(huán)保XX，銀行XX……）……
本部門D級信用記錄（比如：2010年，2011年，2012年，……）
稅務(wù)內(nèi)部信息	一級指標(biāo)	二級指標(biāo)	三級指標(biāo)	計分標(biāo)準(zhǔn)	直接判級
	11.涉稅申報信息	110101按照規(guī)定申報納稅	110101.未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種按次計算）	扣5分
			110102.未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計算）	扣5分
			110103.未按規(guī)定期限填報財務(wù)報表（按次計算）	扣3分
			110104.評價年度內(nèi)非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負(fù)申報的	不能評為A
			110105.自納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報之日起不足3年的	不能評為A
			110106.定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報	扣3分
			110107.定期定額戶主動如實向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報未開票部分銷售收入，且申報銷售收入超過起征點的	加分=(申報稅款-定額）/定額×100%*5,限加6分
			110108納稅人辦理網(wǎng)上申報增值稅不少于4次的	加3分
		1102.增值稅抄報稅	110201.未按期抄報稅的（按次計算）	扣5分
		1103.出口退（免）稅申報與審核	110301.出口企業(yè)提供虛假備案單證，或?qū)?yīng)適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)申報出口退（免）稅的	扣11分
		1104.稅收優(yōu)惠資格資料真實申報	110401.提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的	____	直接判D
		1105.未按規(guī)定報送相關(guān)涉稅資料	110501.未按規(guī)定時限報送財務(wù)會計制度或財務(wù)處理辦法	扣3分
			110502.未按規(guī)定提供其他涉稅資料的（按次計算）	扣3分
			110503.未在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告開立（變更）賬號的（按次計算）	扣5分
			110504.定期定額戶未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請重新核定定額的	扣5分
			110505.提供虛假涉稅資料，不如實反映或拒絕提供涉稅資料的（按次計算）	扣11分
	12.稅(費)款繳納信息	1201.欠繳稅(費)款	120101.未按規(guī)定期限繳納已申報或批準(zhǔn)延期申報的應(yīng)納稅(費)款，但至評價期末已繳納的（按次計算）	扣5分
			120102.辦理納稅申報后稅款繳納期限已滿或經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，至評價年末仍未繳納的	不能評B（含）以上
		1202.代扣代繳	120201.已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計算）	扣11分
			120202.未履行扣繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣，應(yīng)收不收稅款（按次計算）	扣3分
	13.發(fā)票與稅控器具信息	1301.發(fā)票開具、取得、保管、繳銷、報告	130101.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以處罰的（按次計算）	扣5分
			130102.使用電子器具開具發(fā)票，未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的（按次計算）
			130103.未按規(guī)定開具發(fā)票（按次計算）	扣3分
			130104.紙質(zhì)發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章（按次計算）
			130105.未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的（按次計算）
			130106.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票（按次計算）
			130107.未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況的（按次計算）
			130108.違規(guī)跨境或跨使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸或者存放紙質(zhì)空白發(fā)票（按次計算）
			130109.擅自損毀發(fā)票的（按次計算）	扣11分
			130110.虛開增值稅專用發(fā)票或非善意接收虛開增值稅專用發(fā)票的	____	直接判D
			130111.非法代開發(fā)票的
			130112.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的
			130113.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的
			130114.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?
			130115.違反發(fā)票管理規(guī)定，虛構(gòu)業(yè)務(wù)或提供虛假材料到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的
			130116.其他違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定或者違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的
			130117.12345、12366熱線等公開服務(wù)投訴平臺有拒開發(fā)票行為記錄，經(jīng)查證屬實但情節(jié)輕微，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法不予處罰的（按次計算）	扣3分
			130118.網(wǎng)絡(luò)發(fā)票查驗中查出異常票，經(jīng)核實為異常票的（按次計算）	扣3分
			130119.網(wǎng)絡(luò)發(fā)票中無藍(lán)字發(fā)票做紅沖，經(jīng)核實為異常紅沖的（按次計算）	扣3分
		1302.稅控器具安裝、使用、保管	130201.未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置的	扣3分
			130202.損毀或者擅自改動稅控裝置的	扣11分
			130203.未按規(guī)定保管稅控專用設(shè)備造成遺失的（按次計算）	扣1分
	14.登記與賬簿信息	1401.稅務(wù)登記	140101.未按規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記或復(fù)業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以處罰的	扣3分
			140102.未按規(guī)定開具或核銷外出經(jīng)營管理證明的（按次計算）
			140103.有非正常戶記錄的納稅人	____	直接判D
			140104.非正常戶直接責(zé)任人員在認(rèn)定為非正常戶之后注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅戶
			140105.D級納稅人的直接責(zé)任人員在被評價為D級之后注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅戶
			140106.采取虛假停業(yè)方式，逃避納稅義務(wù)的
			140107.法律規(guī)定對納稅人進(jìn)行強制認(rèn)定，納稅人未在規(guī)定時限內(nèi)辦理稅務(wù)認(rèn)定的（如增值稅一般納稅人認(rèn)定等）	扣5分
			140108.個體工商戶申請停業(yè)累計3個月（含）以上的	不能評為A
		1402.賬簿與憑證	140201.未按照規(guī)定設(shè)置或保管賬簿、記賬憑證以及其他納稅資料的，或原始憑證不合法、不真實的	扣11分
			140202.不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的	扣11分
	15.稅務(wù)檢查	1501.納稅評估、大企業(yè)審計、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查信息	150101.補稅金額不滿1萬元，已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的	扣5分
			150102.補稅金額1萬元以上，已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的	扣11分
			150103.無補稅，有行為罰款且已繳納的（按次計算）	扣5分
			150104.在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的	____	直接判D
			150105.拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行納稅評估、稅務(wù)審計和反避稅調(diào)查，或拒絕或阻止稅務(wù)執(zhí)法人員依法依規(guī)開展入戶檢查時記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制的	扣11分
			150106.未構(gòu)成騙取出口退稅，但被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳退稅的	扣11分
	16.稅務(wù)稽查	1601.涉稅犯罪	160101.存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，構(gòu)成犯罪的	____	直接判D
			160102.騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的
			160103.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的
		1602.嚴(yán)重涉稅違法行為被行政處罰	160201.存在偷稅行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款) 金額5萬元以上的個體工商戶和偷稅(逃避繳納稅款) 金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的其他類型納稅人，已繳納稅款、滯納金和罰款的	____	直接判D
			160202.存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，未構(gòu)成犯罪，已繳納稅款、滯納金和罰款的	____	直接判D
1603.重大稅收違法		160301 列入重大稅收違法失信案件的	____	直接判D
外部信息	一級指標(biāo)	二級指標(biāo)		計分標(biāo)準(zhǔn)
	銀行	190101.銀行賬戶設(shè)置數(shù)大于納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供數(shù)		扣3分
	工商	190201.已經(jīng)在工商部門完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記或其他涉稅變更登記的納稅人至評價年度結(jié)束時未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告相關(guān)信息		扣11分
	房管、土地管理部門或媒介	190301.欠稅5萬元以上納稅人處置其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告		扣11分
	海關(guān)	190401.進(jìn)口貨物報關(guān)數(shù)小于增值稅進(jìn)項申請抵扣數(shù)		扣11分
	其他信息	190501.被縣級以上政府部門評價為最高信用級別評價的		加5分
		190502.被縣級以上政府部門評價為最低信用級別評價的		扣5分
		190503.積極參加"納稅人學(xué)堂"學(xué)習(xí)，成效顯著的		加5分
		190504.預(yù)約納稅人未按約定時間前來辦理涉稅事項（按次）		每次扣1分，最多5分
		190505.預(yù)約納稅人按照約定時間前來辦理涉稅事項（按月）		每月有1次加1分，最多5分

  

  關(guān)于《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》的解讀
  發(fā)布日期：2019-04-30
  信息來源：國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局
  為規(guī)范納稅信用管理，國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局在修訂《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）時，同步修訂了《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》（以下簡稱《評價指標(biāo)》）。經(jīng)廣泛征求意見后予以發(fā)布。現(xiàn)將指標(biāo)設(shè)計和評價方式說明如下：
  一、關(guān)于指標(biāo)內(nèi)容
  《評價指標(biāo)》按照《辦法》明確的納稅信用信息范圍，分為三部分內(nèi)容：納稅人信用歷史信息，稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。
  納稅人信用歷史信息包括納稅人的基本信息、評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄?；拘畔⒅?，除納稅人稅務(wù)登記信息和經(jīng)營信息之外，特別設(shè)置了人員信息一欄，將相關(guān)人員信息進(jìn)行了專門的歸納和記錄，因為納稅人的法定代表人（業(yè)主）、財務(wù)負(fù)責(zé)人、出納、辦稅員，都是企業(yè)涉稅行為的參與者或知情人，與納稅信用的關(guān)系密切。提高納稅人的稅法遵從度，應(yīng)該將納稅人信用與個人誠信緊密聯(lián)系。其中，法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人信息從稅務(wù)管理信息系統(tǒng)中采集，出納個人信息記錄按照《辦法》規(guī)定可由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人申報采集。評價年度之前的納稅信用記錄以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄從稅收管理記錄、國家統(tǒng)一信用信息平臺等渠道中采集。記錄納稅人在其他部門的信用記錄，是落實《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》和《國家發(fā)展改革委 人民銀行 中央編辦關(guān)于在行政管理事項中使用信用記錄和信用報告的若干意見》（發(fā)改財金〔2013〕920號）的相關(guān)要求，促進(jìn)社會信用體系建設(shè)的具體措施。
  稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息包括涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等4個一級指標(biāo)，非經(jīng)常性指標(biāo)信息包括稅務(wù)檢查信息和稅務(wù)稽查信息2個一級指標(biāo)。結(jié)合稅務(wù)管理實際，最終細(xì)化為6個一級指標(biāo)，15個二級指標(biāo)，64個三級指標(biāo)，指標(biāo)信息主要從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。
  外部評價信息主要是指評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，以及從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標(biāo)信息，當(dāng)前主要有9個指標(biāo)。此類信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國家統(tǒng)一信用信息平臺、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或媒介采集的信息應(yīng)核實后使用。采集納稅人日常預(yù)約辦稅的守時守信程度，和在其他部門的信用記錄，是落實《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》、《國家發(fā)展改革委 人民銀行 中央編辦關(guān)于在行政管理事項中使用信用記錄和信用報告的若干意見》（發(fā)改財金〔2013〕920號）、《納稅信用管理法辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告 2014年第40號）和《關(guān)于全面落實信用浙江升級版的行動計劃》（浙信用辦〔2017〕2號）的相關(guān)要求，促進(jìn)社會信用體系建設(shè)的具體措施。
  二、關(guān)于評價方式
  《評價指標(biāo)》中納稅人信用歷史信息僅記錄，不扣分，其中D級記錄影響年度納稅信用評價結(jié)果。影響納稅信用評價的主要是稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息，采取評價指標(biāo)得分和直接判級方式確定。
  評價指標(biāo)得分采取扣分或加分方式，依據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，針對納稅人涉稅行為是否誠信、發(fā)生失信行為的態(tài)度和程度，設(shè)置不同的扣分或加分標(biāo)準(zhǔn)。對納稅人涉稅行為是否為失信行為的評價主要參照了《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、國家稅務(wù)總局《欠稅公告辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局令第9號）、國家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）、《國家稅務(wù)總局 國家工商行政管理總局關(guān)于加強稅務(wù)工商合作實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知》（國稅發(fā)〔2011〕126號）《稅收征管法》及其實施細(xì)則、《欠稅公告辦法》、《發(fā)票管理辦法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》、《國家稅務(wù)總局國家工商行政管理總局關(guān)于加強稅務(wù)工商合作實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知》（國稅發(fā)〔2011〕126號）等法律法規(guī)和文件規(guī)定。
  直接判級，即直接判為D級的行為，參照國家稅務(wù)總局《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第54號）和稅收管理中常見的嚴(yán)重失信行為確定。
  三、關(guān)于分值設(shè)計
  根據(jù)“信用是能夠履行諾言而取得的信任”的詞義解釋，設(shè)計指標(biāo)扣分分值時，主要考量納稅人主觀態(tài)度、遵從能力、實際結(jié)果和失信程度四個方面。根據(jù)納稅人涉稅行為記錄，區(qū)別行為中體現(xiàn)出的誠信態(tài)度（如按期申報、按期繳納、銀行賬戶設(shè)置數(shù)量大于向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供數(shù)量等指標(biāo)）、遵從能力（如納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報之后的存續(xù)時間、賬簿與憑證的管理等指標(biāo)）、實際結(jié)果（主要體現(xiàn)在非經(jīng)常性指標(biāo)等稅務(wù)檢查指標(biāo)中）和影響程度（如非正常戶的指標(biāo)），設(shè)計了納稅信用評價第三級指標(biāo)對應(yīng)的扣分或加分分值和直接判級方式。
  同時，根據(jù)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人反映，為進(jìn)一步完善指標(biāo)體系，《評價指標(biāo)》適當(dāng)調(diào)整了以下指標(biāo)：
  （一）調(diào)整“110106定期定額戶未按規(guī)定期限自行匯總申報”指標(biāo)的扣分分值，從扣5分，調(diào)整為扣3分；
  （二）調(diào)整“190101銀行賬戶設(shè)置數(shù)大于納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供數(shù)”指標(biāo)的扣分分值，從扣5分，調(diào)整為扣3分；
  （三）刪除 二級指標(biāo)“1203 核定征收”、刪除三級指標(biāo)“120301日常管理中被稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)核定計算稅款的(按稅種)”。
  （四）刪除 三級指標(biāo)“140107.采取虛假注銷方式逃避納稅義務(wù)的直接責(zé)任人員，在虛假注銷后，至虛假注銷行為被依法處理前，注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的”。
  （五）修改“140106采取虛假停業(yè)、虛假注銷等方式，逃避納稅義務(wù)的”指標(biāo)名稱，將其修改為“140106采取虛假停業(yè)等方式，逃避納稅義務(wù)的”。
  （六）修改“160301列入稅收違法“黑名單”系統(tǒng)的”指標(biāo)名稱，將其修改為“160301列入重大稅收違法失信案件的”。
  （七）新增“110108納稅人如實自行網(wǎng)上申報增值稅不少于4次”指標(biāo)，加3分。
  （八）新增“190504預(yù)約納稅人未按約定時間前來辦理涉稅事項（按次）”指標(biāo)，每次扣1分，最多扣5分。
  （九）新增“190505預(yù)約納稅人按照約定時間前來辦理涉稅事項（按月）”指標(biāo)，每月有1次加1分，最多加5分。