江蘇省財政廳、江蘇省人力資源和社會保障廳、江蘇省地方稅務(wù)局 蘇財稅[2014]15號 江蘇省財政廳、江蘇省人力資源和社會保障廳、江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)管理事項的通知

江蘇省財政廳、江蘇省人力資源和社會保障廳、江蘇省地方稅務(wù)局
江蘇省財政廳、江蘇省人力資源和社會保障廳、江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)管理事項的通知
蘇財稅[2014]15號

江蘇省財政廳、江蘇省人力資源和社會保障廳、江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)管理事項的通知
  蘇財稅[2014]15號
  全文有效
  2014年5月26日
  各市、縣財政局、人力資源社會保障局、地稅局，蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局，張家港保稅區(qū)地稅局，省地稅局直屬分局：
  為完善多層次的養(yǎng)老保險體系,促進(jìn)我省企業(yè)年金制度的建設(shè),現(xiàn)將《財政部、人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們,并結(jié)合我省實際情況，明確有關(guān)具體事項，請遵照執(zhí)行。
   一、企業(yè)年金繳費的個人所得稅處理
   1.自2014年1月1日起,建立企業(yè)年金制度的企業(yè)在按照報備批復(fù)后的企業(yè)年金方案分配時，單位繳費劃入個人賬戶部分，個人暫不繳納個人所得稅。
   2.個人繳費部分，不超過本人當(dāng)期企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險繳費工資4%的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
   3.企業(yè)應(yīng)將允許稅前扣除的年金個人繳費部分填入《扣繳個人所得稅報告表》“允許扣除的稅費”項,單位繳費部分填入《扣繳個人所得稅報告表》“備注”項。超過財稅〔2013〕103號規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的年金單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)依法計征個人所得稅。
   二、企業(yè)年金遞延納稅備案
   1.企業(yè)在向當(dāng)?shù)厝肆Y源和社會保障行政部門備案獲取企業(yè)年金方案批復(fù)函、受托機構(gòu)將企業(yè)年金基金管理合同向省人力資源和社會保障行政部門報備獲得年金計劃確認(rèn)函后，企業(yè)應(yīng)主動向主管稅務(wù)機關(guān)提交《江蘇省企業(yè)年金、職業(yè)年金計劃個人所得稅遞延納稅備案表》（以下簡稱《備案表》，表式附后），并附企業(yè)年金方案備案批復(fù)函和年金計劃確認(rèn)函以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
   2.分（子）公司加入總（母）公司年金計劃的，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提交《備案表》時，應(yīng)附總（母）公司企業(yè)年金方案備案批復(fù)函（標(biāo)注哪些子公司加入本年金方案）的復(fù)印件和該年金基金管理合同備案的計劃確認(rèn)函的復(fù)印件。
   3.本通知發(fā)布前已建立年金計劃的企業(yè)，應(yīng)于2014年6月30日前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)；本通知發(fā)布后建立年金計劃的企業(yè)，應(yīng)在拿到計劃確認(rèn)函的一個月內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。
   4.對于經(jīng)人力資源社會保障部門備案后年金方案、計劃受托人、托管人發(fā)生變化的企業(yè)，應(yīng)在重新報備企業(yè)年金方案得到批復(fù)后或變更年金基金管理人重新報備得到計劃確認(rèn)函后的一個月內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更備案手續(xù)。
   三、年金待遇領(lǐng)取時個人所得稅的扣繳
   1.托管人應(yīng)通過在省內(nèi)開設(shè)的年金托管帳戶向年金領(lǐng)取人支付年金待遇，按規(guī)定計算扣繳個人當(dāng)期領(lǐng)取年金待遇的應(yīng)納稅款，并向托管人開設(shè)的托管帳戶所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行全員全額明細(xì)扣繳申報。相關(guān)申報表式與填報規(guī)則詳見江蘇省地方稅務(wù)局網(wǎng)站發(fā)布的個人所得稅代扣代繳申報軟件相關(guān)說明。
   2.對于個人因死亡、出境定居原因而一次性領(lǐng)取年金的，托管人應(yīng)在個人所得稅代扣代繳申報軟件中填選相應(yīng)標(biāo)志，并將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?
   3.2013年12月31日前建立企業(yè)年金計劃并繳費的人員，于2014年1月1日后達(dá)到年金待遇領(lǐng)取條件的，其2013年12月31日前的繳費及收益部分在領(lǐng)取時免予繳納個人所得稅，僅就其余額按規(guī)定繳稅。
   四、帳戶管理人應(yīng)及時向托管人提供個人年金繳費及對應(yīng)的個人所得稅納稅明細(xì)，包括年金領(lǐng)取人的以下涉稅信息：姓名、身份證號碼、2014年之前繳費金額、全部繳費金額、支付年金金額、領(lǐng)取方式等。
   五、職業(yè)年金制度實行后，相關(guān)個人所得稅管理事項比照執(zhí)行。
   六、本通知自2014年6月1日起執(zhí)行。
   特此通知。
  附件：江蘇省企業(yè)年金、職業(yè)年金計劃個人所得稅遞延納稅備案表
  附件

江蘇省企業(yè)年金、職業(yè)年金計劃個人所得稅遞延納稅備案表
編號：
一．單位基本信息
單位名稱				稅務(wù)管理碼
聯(lián) 系 人			聯(lián)系電話
二、計劃基本信息
年金方案名稱
年金計劃類型	□單一計劃 □集合計劃 集合計劃名稱：
年金建立方式	□本單位自行建立 □參與母公司建立 □其他方式
總（母）公司方案名稱：
與總（母）公司之間關(guān)系：
委托人名稱
受托人名稱
賬戶管理人名稱
托管人名稱
實際發(fā)放人名稱
方案備案函編號			方案備案函批復(fù)日期		年 月 日
方案備案復(fù)函批復(fù)機關(guān)名稱
計劃確認(rèn)函編號			計劃確認(rèn)函批復(fù)日期		年 月 日
計劃確認(rèn)函批復(fù)機關(guān)名稱
備案屬性	□首次備案 □變更備案
三、納稅人聲明
以上填寫內(nèi)容是真實、可靠、完整的，若填寫內(nèi)容與實際情況不符，愿承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。
經(jīng)辦人簽章：			單位公章：
填表日期： 年 月 日

附件:

• 關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)管理事項的通知.doc