江蘇省地方稅務(wù)局 蘇地稅發(fā)[1995]35號(hào) 江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知

江蘇省地方稅務(wù)局
江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知
蘇地稅發(fā)[1995]35號(hào)

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知
  蘇地稅發(fā)[1995]35號(hào)
  全文有效
  1995年2月21日
  各省轄市地方稅務(wù)局，常熟、泰州市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局：
  為了加強(qiáng)我省個(gè)人所得稅征收管理，堵塞征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)精神，結(jié)合我省實(shí)際，經(jīng)研究，現(xiàn)將個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題通知如下，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。
  一、關(guān)于個(gè)人承包、承租經(jīng)營等所得的應(yīng)稅項(xiàng)目問題
  （一）個(gè)人（含個(gè)體工商戶）承包、承租經(jīng)營所得
  企事業(yè)單位將自有的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施等，提供給個(gè)人開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，不改變企業(yè)原來工商登記的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，個(gè)人按合同、協(xié)議的規(guī)定，向企業(yè)上繳承包費(fèi)、租賃費(fèi)等，其經(jīng)營成果的全部或大部分歸個(gè)人所有，這種經(jīng)營行為實(shí)質(zhì)屬個(gè)人向企事業(yè)單位的承包或租賃，對(duì)此類承包、承租經(jīng)營收入，應(yīng)按“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅。
  （二）個(gè)人掛靠企事業(yè)單位的經(jīng)營所得
  個(gè)人或個(gè)體工商戶自身不具備獨(dú)立從事某項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營條件，租用企事業(yè)單位的名稱、執(zhí)照、帳號(hào)、票據(jù)、場(chǎng)地等開展經(jīng)營活動(dòng)，并按合同或協(xié)議的規(guī)定上繳一定的費(fèi)用，其經(jīng)營行為仍然屬于租賃，對(duì)此類經(jīng)營所得，應(yīng)按“對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅。
  （三）個(gè)人租場(chǎng)、租柜的經(jīng)營所得
  1、個(gè)人或個(gè)體工商戶租用企事業(yè)單位的場(chǎng)地、柜臺(tái)開展經(jīng)營活動(dòng)，使用企事業(yè)單位的名稱、執(zhí)照、票據(jù)等，其個(gè)人取得的收入，應(yīng)比照上述第二條規(guī)定按“對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅。
  2、個(gè)體工商戶僅租用企事業(yè)單位的場(chǎng)地、柜臺(tái)，從事自身營業(yè)執(zhí)照規(guī)定的經(jīng)營項(xiàng)目范圍內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)，并使用自己的名稱、執(zhí)照、票據(jù)等，其取得的收入，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅。
  （四）個(gè)人取得從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)的所得
  個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得合法的營業(yè)執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)的，其個(gè)人所得按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅；凡不符合上述條件的，一律按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
  （五）私營企業(yè)主將稅后利潤用于消費(fèi)的征稅問題
  根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的有關(guān)精神，私營企業(yè)主應(yīng)將企業(yè)所得稅后的利潤，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行分配，凡不進(jìn)行分配或分配以后又將稅后利潤用于個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)比照“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅；私營企業(yè)在關(guān)閉、歇業(yè)、合并、分立時(shí)，應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，對(duì)其資產(chǎn)增值稅分，可參照“對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”的適用稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。
  二、關(guān)于個(gè)體工商戶的工資費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)問題
  根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1994]20號(hào)文件的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，現(xiàn)規(guī)定我省個(gè)體工商戶業(yè)主的工資費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月500元；從業(yè)人員的工資費(fèi)用在每人每月不超過400元的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實(shí)列支；超過400元的，其超過部分應(yīng)并入業(yè)主的收入總額征稅；少數(shù)從事高科技或重體力勞動(dòng)行業(yè)的從業(yè)人員，其工資費(fèi)用的扣除，可以每人每月500元以內(nèi)適當(dāng)提高，具體標(biāo)準(zhǔn)由省轄市地方稅務(wù)局確定，報(bào)省地方稅務(wù)局備案（關(guān)于工資費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，僅適用于查帳征收的個(gè)體工商戶。對(duì)實(shí)行附征個(gè)人所得稅辦法的個(gè)體工商戶，在測(cè)算附征率時(shí)，可參照?qǐng)?zhí)行）。
  三、關(guān)于承包、承租經(jīng)營所得費(fèi)用的扣除問題
  個(gè)人取得各類承包、承租所得，在計(jì)算征稅時(shí)，納稅人如能提供與承包、承租經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合法有效的費(fèi)用憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可按實(shí)予以扣除；如果納稅人不能提供合法有效的費(fèi)用憑證，對(duì)其負(fù)擔(dān)的與承包、承租經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，可區(qū)別不同情況，按下列辦法處理：
  （一）個(gè)人與企業(yè)之間采取“大包”形式的，即承包收入中包含工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼、差旅費(fèi)（含車船費(fèi)、住宿費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)等，下同）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等的，在計(jì)算征稅時(shí)，可在承包收入的40%以內(nèi)確定扣除費(fèi)用。個(gè)別承包人費(fèi)用確實(shí)較大，經(jīng)省轄市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可適當(dāng)放寬，但最高不得超過承包收入的50%。對(duì)于承包收入按比例確定扣除費(fèi)用后，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十八條所說的按月減除800元費(fèi)用的規(guī)定不再執(zhí)行，但對(duì)于個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的“大包”收入不足9600元的，可免征個(gè)人所得稅。
  （二）個(gè)人與企業(yè)之間采取“中包”形式的，即承包收入中包含獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的，在計(jì)算征稅時(shí)，可以承包收入的20%以內(nèi)確定扣除費(fèi)用。
  （三）個(gè)人與企業(yè)之間采取“小包”形式的，即承包收入中僅包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)的，在計(jì)算征稅時(shí)，可以承包收入的10%以內(nèi)確定扣除費(fèi)用。
  供銷承包依上述費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定扣除費(fèi)用后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅。
  本通知自1994年1月1日起執(zhí)行。