湖南省國家稅務(wù)局 湘國稅發(fā)〔2009〕10號 湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整部分匯總納稅企業(yè)增值稅預(yù)繳稅額計算方法的通知（2018年修訂）

湖南省國家稅務(wù)局
湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整部分匯總納稅企業(yè)增值稅預(yù)繳稅額計算方法的通知（2018年修訂）
湘國稅發(fā)〔2009〕10號

稅乎網(wǎng)注——湘國稅發(fā)〔2009〕10號發(fā)布，根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件條款的公告》（國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局2018年第3號）修改。
  湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整部分匯總納稅企業(yè)增值稅預(yù)繳稅額計算方法的通知（2018年修訂）
  湘國稅發(fā)〔2009〕10號

  全文有效
  2018.6.15
  各市州國家稅務(wù)局：
  1994年稅制改革以來，省局對部分跨地區(qū)經(jīng)營納稅人在經(jīng)營形式、核算體制、采購體制等情況變化后，從便于稅收管理，降低納稅成本，優(yōu)化納稅服務(wù)考慮，依照有關(guān)政策規(guī)定審批同意實(shí)行“分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳、總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一結(jié)算匯繳增值稅”的辦法，并采取“預(yù)征率（額）法”計算分支機(jī)構(gòu)增值稅預(yù)繳稅額。這種計算方法雖簡單明了，便于操作，但從執(zhí)行情況看也存在一些問題。一是以上年度實(shí)際數(shù)為依據(jù)核定下年度預(yù)征率，難以做到準(zhǔn)確、合理，容易引起總分支機(jī)構(gòu)之間繳納增值稅額的不均衡，往往導(dǎo)致總機(jī)構(gòu)進(jìn)項稅額不能及時得到抵扣，形成大量的留抵稅額，特別是在分支機(jī)構(gòu)超預(yù)期預(yù)繳的情況下，留抵更多，占用企業(yè)資金更大，總機(jī)構(gòu)難以協(xié)調(diào)；二是由于進(jìn)項稅額抵扣的滯后，按固定預(yù)征率征收，使稅額計算分配不合理；三是同類型企業(yè)“預(yù)征率（額)法”與“銷售額比例分?jǐn)偡ā辈⒋?，稅?fù)差異較大，稅收分配不公平?；谶@些問題，為公平稅負(fù)，平衡稅源，加強(qiáng)監(jiān)控，根據(jù)部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的意見，省局決定，從2009年1月（稅款所屬期）起，調(diào)整部分實(shí)行匯總繳納增值稅納稅人增值稅預(yù)繳稅額計算方法?，F(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：
  一、省局已審批實(shí)行匯總繳納增值稅納稅人，除電力企業(yè)、需改制上市的湖南益豐大藥房連鎖有限公司暫保留按“預(yù)征率（額)法”計算增值稅預(yù)繳稅額外，其他匯總納稅企業(yè)統(tǒng)一改按“銷售額比例分?jǐn)偡ā庇嬎阍鲋刀愵A(yù)繳稅額。
  市州稅務(wù)局已審批實(shí)行匯總繳納增值稅納稅人，增值稅預(yù)繳稅額計算方法的調(diào)整，由各市州稅務(wù)局決定。
  二、實(shí)行“銷售額比例分?jǐn)偡ā庇嬎阍鲋刀愵A(yù)繳稅額的納稅人，由總機(jī)構(gòu)匯總當(dāng)期全部銷售額，統(tǒng)一核算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅額，并按各分支機(jī)構(gòu)或納稅主體當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售額占本企業(yè)全部銷售額的比例計算出各分支機(jī)構(gòu)或納稅主體應(yīng)分配的增值稅額。計算公式為：
  企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-期初留抵稅額
  分支機(jī)構(gòu)或納稅主體當(dāng)期應(yīng)預(yù)繳稅額=企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額×（分支機(jī)構(gòu)或納稅主體當(dāng)期銷售額÷企業(yè)當(dāng)期全部銷售額）
  總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額時，如有留抵稅額的，各分支機(jī)構(gòu)或納稅主體不分配預(yù)繳稅額，留待下期抵扣。
  同一縣（市、區(qū))內(nèi)設(shè)有多個分支機(jī)構(gòu)的，可確定一個分支機(jī)構(gòu)作為納稅主體，非納稅主體分支機(jī)構(gòu)的貨物銷售額和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額并入該納稅主體一并核算、計稅。
  三、總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月10日前統(tǒng)一編制《企業(yè)所屬各分支機(jī)構(gòu)或納稅主體月預(yù)繳增值稅分配表》（以下簡稱《分配表》，見附件），下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)或納稅主體，作為其預(yù)繳增值稅的依據(jù)之一，并將《分配表》作為增值稅納稅申報表附列資料，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。企業(yè)所屬各分支機(jī)構(gòu)或納稅主體在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)提供《分配表》、《銷售月報表》復(fù)印件，并按總機(jī)構(gòu)計算分配的增值稅額預(yù)繳增值稅。各分支機(jī)構(gòu)填寫《增值稅納稅申報表》及其附表申報的“銷售額”、“銷項稅額”應(yīng)分別與《分配表》中的“當(dāng)期銷售額”、“應(yīng)預(yù)繳增值稅”一致；取得的水、電等增值稅專用發(fā)票應(yīng)進(jìn)行“一窗式”比對，其進(jìn)項稅額不在《增值稅納稅申報表》中反映，而在《增值稅納稅申報表附列資料》(二)中填列。
  四、本通知執(zhí)行后，省局原下發(fā)文件中有關(guān)按“預(yù)征率（額)法”計算增值稅預(yù)繳稅額的規(guī)定停止執(zhí)行。省局原已審批實(shí)行“銷售額比例分?jǐn)偡ā庇嬎阍鲋刀愵A(yù)繳稅額的納稅人，仍按原規(guī)定執(zhí)行，但有關(guān)管理要求與本通知相抵觸的，應(yīng)以本通知為準(zhǔn)。
  按本通知規(guī)定改按“銷售額比例分?jǐn)偡ā庇嬎阍鲋刀愵A(yù)繳稅額的納稅人今后新增跨地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)或納稅主體，報經(jīng)省局審核同意后，適用上述規(guī)定。
  附件：企業(yè)所屬各分支機(jī)或納稅主體月預(yù)繳增值稅分配表
  二○○九年一月十五日
  附件：
  企業(yè)所屬各分支機(jī)或納稅
  主體月預(yù)繳增值稅分配表
  稅款所屬期： 年 月 填報時間： 年 月 日
  填報單位： 金額單位∶元

序號	分支機(jī)構(gòu)名稱	主管稅務(wù)機(jī)關(guān)	當(dāng)期   銷售額	應(yīng)納（預(yù)   繳）增值稅
全省合計
1
2
3
4
5
6
7
8
9
…

  

  填表人∶ 財務(wù)負(fù)責(zé)人∶ 單位負(fù)責(zé)人∶
  說明∶本表一式四份，總機(jī)構(gòu)及其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、分支機(jī)構(gòu)及其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。