湖南省國家稅務(wù)局 湖南省國家稅務(wù)局公告2010年第3號(hào) 湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《湖南省國家稅務(wù)局非正常戶管理工作制度（試行）》的公告（2018年修訂）

湖南省國家稅務(wù)局
湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《湖南省國家稅務(wù)局非正常戶管理工作制度（試行）》的公告（2018年修訂）
湖南省國家稅務(wù)局公告2010年第3號(hào)

稅乎網(wǎng)注——湖南省國家稅務(wù)局公告2010年第3號(hào)發(fā)布，根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件條款的公告》（國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2018年3號(hào)）修訂。
  湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《湖南省國家稅務(wù)局非正常戶管理工作制度（試行）》的公告（2018年修訂）
  湖南省國家稅務(wù)局公告2010年第3號(hào)
  

  全文有效
  2018.6.15
  現(xiàn)將《湖南省國家稅務(wù)局非正常戶管理工作制度（試行）》予以發(fā)布，自2011年1月1日起施行。
  特此公告。
  附件：
  1.××縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局責(zé)令限期改正通知書送達(dá)公告式樣
  2.××縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局失蹤納稅人公告式樣
  二○一○年十月二十日
  湖南省國家稅務(wù)局非正常戶管理工作制度（試行）
  第一條 為進(jìn)一步規(guī)范非正常戶管理，強(qiáng)化稅收征管基礎(chǔ)工作，根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令〔2003〕第7號(hào)）規(guī)定，結(jié)合我省稅收工作實(shí)際，制定本制度。
  第二條 對(duì)已辦理稅務(wù)登記的納稅人，符合下列情形之一，且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，按非正常戶進(jìn)行管理：
  （一）在日常巡查工作中發(fā)現(xiàn)確實(shí)已經(jīng)走逃的起征點(diǎn)以下個(gè)體定期定額戶；
  （二）未按照法定期限申報(bào)納稅，稅務(wù)人員送達(dá)責(zé)令限期改正文書后，逾期未改正，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查，查無下落的。
  第三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展非正常戶管理工作應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理、科學(xué)分類、監(jiān)督制約的原則。
  第四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅源監(jiān)管。對(duì)于有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，要根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定采取措施，以免造成國家稅款流失。
  稅收管理員在日常巡查工作中要了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，重點(diǎn)關(guān)注納稅人的異動(dòng)情況，并提前對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控。納稅人的異動(dòng)情況包括：與房屋出租方或市場管理方進(jìn)行解約、退租，店面轉(zhuǎn)租，清倉處理或明顯轉(zhuǎn)移貨物，領(lǐng)購發(fā)票但不正常繳銷等情況。
  第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定非正常戶時(shí)，應(yīng)針對(duì)納稅人是否有欠稅、是否有未繳發(fā)票、是否稽查在案等情況，實(shí)施分類管理。對(duì)有欠稅、有未繳發(fā)票、有稽查在案等情形之一的非正常戶，列為A類；對(duì)無欠稅、無未繳發(fā)票且無稽查在案的非正常戶，列為B類。對(duì)于A類非正常戶應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)管理。
  第六條 稅源管理部門按以下程序辦理非正常戶認(rèn)定：
  （一）責(zé)令限期改正。對(duì)未按規(guī)定期限申報(bào)納稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)納稅期限屆滿之日起3個(gè)工作日內(nèi)，制作并送達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》。
  對(duì)無法送達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，于2個(gè)工作日內(nèi)統(tǒng)一制作《責(zé)令限期改正通知書送達(dá)公告》（式樣見附件1），通過辦稅服務(wù)廳等公開場所或電視、網(wǎng)絡(luò)等媒介進(jìn)行公告送達(dá)，限期改正。
  （二）開展實(shí)地核查。對(duì)被責(zé)令限期改正而逾期未改正的納稅人，應(yīng)當(dāng)在限期改正期限屆滿之日起3個(gè)工作日內(nèi)派2名以上（含2名）稅收管理員進(jìn)行實(shí)地核查，并制作《非正常戶實(shí)地調(diào)查報(bào)告》。
  在日常巡查工作中發(fā)現(xiàn)起征點(diǎn)以下個(gè)體定期定額戶查無下落的，稅收管理員應(yīng)立即按本制度第七條的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行實(shí)地核查，經(jīng)核查確認(rèn)已走逃的，應(yīng)制作《非正常戶實(shí)地調(diào)查報(bào)告》。
  （三）文書制作。對(duì)于符合以下情形之一的，由稅收管理員制作《非正常戶認(rèn)定審批表》：
  1.在日常巡查工作中發(fā)現(xiàn)起征點(diǎn)以下個(gè)體定期定額戶確實(shí)已經(jīng)走逃的；
  2.納稅人未按照法定期限申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿，經(jīng)實(shí)地核查，查無下落且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的；
  3.稽查部門在檢查過程中發(fā)現(xiàn)有失蹤納稅人，并已將《失蹤納稅人通知書》轉(zhuǎn)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的。
  （四）認(rèn)定審批。稅收管理員將《非正常戶認(rèn)定審批表》經(jīng)登記環(huán)節(jié)、發(fā)票環(huán)節(jié)（同時(shí)作發(fā)票和發(fā)票購領(lǐng)簿流失處理，其中，增值稅專用發(fā)票作失控發(fā)票處理、稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票作非正常企業(yè)發(fā)票注銷處理）、征收環(huán)節(jié)簽署意見后（具有增值稅一般納稅人資格的個(gè)體納稅人，以及所有的企業(yè)納稅人被認(rèn)定為非正常戶的，還需經(jīng)稅政部門簽署意見），連同《責(zé)令限期改正通知書》、《非正常戶實(shí)地調(diào)查報(bào)告》等資料，報(bào)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批。
  A類非正常戶的認(rèn)定，由縣（市、區(qū)）局主管稅源管理部門的局領(lǐng)導(dǎo)審批；B類非正常戶的認(rèn)定，由稅源管理部門負(fù)責(zé)人審批。
  第七條 稅收管理員進(jìn)行非正常戶認(rèn)定實(shí)地核查的具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：
  （一）核查生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)(廠房、店鋪或柜臺(tái))、倉庫是否遷移，設(shè)備、貨物是否轉(zhuǎn)移；
  （二）聯(lián)系生產(chǎn)經(jīng)營場地、房屋、店鋪（柜臺(tái)）出租方，以及附近經(jīng)營戶了解核查其負(fù)責(zé)人（業(yè)主）的去向；
  （三）負(fù)責(zé)人（業(yè)主）為當(dāng)?shù)鼐用竦模?lián)系其居住地居委會(huì)、村組等核查是否搬遷。
  A類非正常戶的實(shí)地核查，必須包括（一）、（二）、（三）項(xiàng)內(nèi)容；B類非正常戶的實(shí)地核查，必須包括（一）項(xiàng)內(nèi)容。
  第八條 對(duì)認(rèn)定為非正常戶的納稅人，征管部門應(yīng)制作《失蹤納稅人公告》（式樣見附件2），定期在辦稅服務(wù)廳等公開場所或電視、網(wǎng)絡(luò)等媒介進(jìn)行公告。
  第九條 納稅人被列入非正常戶超過三個(gè)月的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)宣布其稅務(wù)登記證件失效，并于2個(gè)工作日內(nèi)通過辦稅服務(wù)廳等公開場所或電視、網(wǎng)絡(luò)等媒介進(jìn)行發(fā)布。
  第十條 對(duì)已認(rèn)定為非正常戶后，前來履行納稅義務(wù)或被稅務(wù)機(jī)關(guān)追查結(jié)案的納稅人，由稅源管理部門進(jìn)行非正常戶認(rèn)定解除，同時(shí)對(duì)納稅人未按規(guī)定申報(bào)等違法違章行為進(jìn)行處罰，補(bǔ)征稅款、滯納金。原稅務(wù)登記證件已經(jīng)宣布失效的，應(yīng)當(dāng)重新發(fā)放稅務(wù)登記證件并收取工本費(fèi)。
  第十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間應(yīng)加強(qiáng)非正常戶信息的共享與交換，建立健全非正常戶跨區(qū)稽核比對(duì)機(jī)制，強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理。
  第十二條 縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)新申請(qǐng)稅務(wù)登記納稅人在其他稅務(wù)機(jī)關(guān)被認(rèn)定為非正常戶的，應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，督促納稅人到原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)相關(guān)涉稅事項(xiàng)。納稅人未能在原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的，現(xiàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)暫停對(duì)其發(fā)售發(fā)票。
  第十三條 縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管部門應(yīng)當(dāng)按季組織對(duì)本單位已認(rèn)定的非正常戶進(jìn)行抽查，監(jiān)察部門參與監(jiān)督，檢查其是否仍在繼續(xù)經(jīng)營或開設(shè)其他企業(yè)，抽查面原則上不得低于當(dāng)?shù)胤钦艨倲?shù)的2%。對(duì)A類非正常戶，應(yīng)列為必查對(duì)象。
  對(duì)于抽查中發(fā)現(xiàn)仍在繼續(xù)經(jīng)營的非正常戶，應(yīng)將其重新納入正常戶管理，追繳稅款、滯納金，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
  對(duì)于抽查中發(fā)現(xiàn)非正常戶法定代表人（業(yè)主）開設(shè)其他企業(yè)的，應(yīng)責(zé)令其限期辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜。
  第十四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與工商、地稅、銀行等部門的信息共享，了解非正常戶的相關(guān)信息，加強(qiáng)跟蹤管理，可以將非正常戶納稅人的負(fù)責(zé)人（業(yè)主）走逃情況作為不良信用信息提供給銀行等金融機(jī)構(gòu)。
  第十五條 稅務(wù)人員因未按規(guī)定認(rèn)定非正常戶，導(dǎo)致發(fā)票流失或失控、未能清繳稅款等后果的，視情節(jié)輕重給予通報(bào)批評(píng)或按規(guī)定給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分。
  第十六條 本制度涉及的文書式樣，按國家稅務(wù)總局《全國統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書》及綜合征管軟件、稅收管理員工作平臺(tái)系統(tǒng)內(nèi)的文書樣式確定。
  第十七條 本制度由國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。各地可根據(jù)本制度要求，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，制定具體的實(shí)施辦法。
  第十八條 本制度自2011年1月1日起施行。
  附件1：
  ××縣（市、區(qū)）稅務(wù)局責(zé)令限期改正通知書送達(dá)公告
  （201×）第×期
  等 戶納稅人：
  你單位（個(gè)人） 年 月未按規(guī)定進(jìn)行 （稅種）納稅申報(bào)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第62條的規(guī)定責(zé)令你單位限期改正。
  因無法向你單位（個(gè)人）送達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第106條的規(guī)定，向你單位（個(gè)人）公告送達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》。本公告自發(fā)布之日起滿30日即視為送達(dá)。
  附件：《未按規(guī)定納稅申報(bào)納稅人名單》
  ××稅務(wù)局
  年 月 日
  《未按規(guī)定納稅申報(bào)納稅人名單》
  

序號(hào)	納稅人識(shí)別號(hào)	納稅人名稱	法定代表人（業(yè)主）	生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)	責(zé)令限改通知書文號(hào)
1
2
3

  

  附件2：
  ××縣（市、區(qū)）稅務(wù)局失蹤納稅人公告
  （2010）第×期
  等 戶納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，經(jīng)我局稅收管理員多方查找，查無下落，已作失蹤納稅人處理，現(xiàn)將其名單向社會(huì)各界公布。敬請(qǐng)廣大納稅人相互轉(zhuǎn)告，同時(shí)歡迎各界知情人士前來舉報(bào)。舉報(bào)電話號(hào)碼：
  附件：《失蹤納稅人名單》
  ××稅務(wù)局
  年 月 日
  《失蹤納稅人名單》
  

序號(hào)	納稅人識(shí)別號(hào)	納稅人名稱	法定代表人（業(yè)主）	生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)	認(rèn)定失蹤日期
1
2
3