鄭州市地方稅務(wù)局 鄭地稅發(fā)〔2010〕55號 鄭州市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知

鄭州市地方稅務(wù)局
鄭州市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知
鄭地稅發(fā)〔2010〕55號

鄭州市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知
  鄭地稅發(fā)〔2010〕55號
  全文有效
  2010.04.20
  各縣（市）區(qū)地方稅務(wù)局，市局稽查局、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)局、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)局、鄭東新區(qū)局、直屬局、國際局、機(jī)場局、發(fā)票管理局：
  現(xiàn)將《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策問題的通知》（豫地稅發(fā)〔2010〕28號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我市實(shí)際情況，并就有關(guān)問題明確如下，請一并遵照執(zhí)行。
  一、征收方式鑒定
  按照《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策問題的通知》（以下簡稱《通知》）規(guī)定，自2010年5月1日起，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目納稅人一律按查賬征收方式征收土地增值稅。各單位于2010年4月25日前完成對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目納稅人土地增值稅征收方式鑒定工作。土地增值稅征收方式由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒定。
  二、縣（區(qū)）局清算受理審核
  凡符合《土地增值稅清算管理規(guī)程》（鄭地稅函〔2009〕151號）第九條規(guī)定的情形，按照《通知》規(guī)定，2010年5月1日前符合清算條件的項(xiàng)目，納稅人提出清算申請的，以及辦理注銷稅務(wù)登記前需要清算的，由項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，按照項(xiàng)目符合清算條件時適用的征收方式對房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。
  2010年5月1日以后，符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，自符合清算條件之日起超過120日項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然沒有受理清算的，由機(jī)構(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在30日內(nèi)負(fù)責(zé)清算。
  納稅人報送的清算資料由項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)所受理，并對所提供的資料進(jìn)行審核。資料齊全的，予以受理，并在三日內(nèi)提交縣（市）區(qū)土地增值稅審核小組；資料不齊全的，或退回納稅人補(bǔ)充，或要求其在三個工作日內(nèi)補(bǔ)報資料。
  三、市局清算受理審核
  納稅人發(fā)生清算退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人報送的資料后，應(yīng)在三個工作日內(nèi)報送市局。經(jīng)審核資料齊全的，予以受理，并在30日內(nèi)審核完畢，分期開發(fā)項(xiàng)目在5年以上的，應(yīng)在60日內(nèi)審核完畢；資料不齊全的，退回納稅人并一次告知納稅人應(yīng)補(bǔ)充的資料。
  土地增值稅實(shí)行查賬征收方式的，經(jīng)審核仍然按查賬征收方式清算的，市局審核小組審核完畢后，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，將審核結(jié)果告知納稅人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由納稅人在規(guī)定期限內(nèi)結(jié)清稅款。土地增值稅實(shí)行查賬征收方式的，經(jīng)審核改為核定征收方式的，市局審核小組制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人土地增值稅按照核定征收方式進(jìn)行清算。審核完畢后，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，將審核結(jié)果告知納稅人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由納稅人在規(guī)定期限內(nèi)結(jié)清稅款。
  四、核定征收
  （一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人上報的清算資料進(jìn)行審核過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收土地增值稅條件的，應(yīng)于受理之日起10日內(nèi)上報市局。市局應(yīng)在10日內(nèi)組織相關(guān)人員進(jìn)行審核，并向納稅人下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，改為核定征收方式，連同清算資料一并返還縣（市）區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。縣（市）區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按核定征收方式在規(guī)定期限內(nèi)對納稅人進(jìn)行土地增值稅清算審核。
  （二）國有企業(yè)改組改制中遇到土地轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，無法計(jì)算扣除項(xiàng)目的，由項(xiàng)目地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，十日內(nèi)連同納稅人報送的資料上報市局，市局在10日內(nèi)上報省局審批。納稅人提供的資料包括：
  1.營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證；
  2.企業(yè)申請；
  3.房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書；
  4.土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同；
  5.房地產(chǎn)評估報告；
  6.項(xiàng)目地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查報告；
  7.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的其他資料。
  五、個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)
  （一）個人轉(zhuǎn)讓住房以外的房屋的，凡能夠正確計(jì)算收入和扣除項(xiàng)目的，按土地增值稅的有關(guān)規(guī)定申報納稅。納稅人需提供以下資料：
  1.土地增值稅納稅清算表；
  2.房屋產(chǎn)權(quán)證；
  3.買賣雙方簽訂的《房屋買賣契約》；
  4.房屋所有權(quán)人身份證；
  5.有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的評估報告；
  6.與所轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的支出的合法、有效憑證；
  7.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳或房管局辦事大廳稅收征收窗口人員對以上資料審核后，按照土地增值稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅，征收稅款并開具發(fā)票。
  （二）個人轉(zhuǎn)讓除住房以外的房屋的，凡無法計(jì)算扣除項(xiàng)目金額的，按核定征收方式征收土地增值稅。納稅人需提供以下資料：
  1.土地增值稅納稅清算表；
  2.房屋產(chǎn)權(quán)證；
  3.買賣雙方簽訂《房屋買賣契約》；
  4.房屋所有權(quán)人身份證；
  5.有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的評估報告；
  6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳或房管局辦事大廳稅收征收窗口人員對以上資料審核后，按照評估價、市場指導(dǎo)價、實(shí)際成交價和繳納契稅的價格孰高的原則，確定其轉(zhuǎn)讓收入，按3%的核定征收率計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅，征收稅款并開具發(fā)票。
  （三）個人銷售住房，暫免征收土地增值稅。個人將住房贈予給他人的，比照此規(guī)定執(zhí)行。納稅人申請減免土地增值稅需提供以下資料：
  1.房屋買賣雙方簽訂的《房屋買賣契約》；
  2.房屋產(chǎn)權(quán)證；
  3.房屋所有權(quán)人身份證；
  4.有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的評估報告；
  5.市級以上公證部門出具的《公證書》；
  6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
  納稅人持以上資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳或房管局辦事大廳稅收征收窗口提出申請，稅務(wù)人員對納稅人提供的資料進(jìn)行審核，符合減免稅條件的，按規(guī)定受理并在一個工作日內(nèi)為納稅 人出具《免稅證明》并開具發(fā)票（贈予的房產(chǎn)除外）。納稅人持《免稅證明》和發(fā)票辦證聯(lián)到房管部門辦理房屋過戶手續(xù)。
  大廳窗口人員每月負(fù)責(zé)將減免稅資料整理歸檔，于次月10日前將上月減免稅臺帳報縣（市）區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政法規(guī)科備案?？h（市）區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政法規(guī)科每月不定期抽取減免稅資料進(jìn)行復(fù)審并負(fù)責(zé)向本單位減免稅審批委員會匯報減免稅審批和復(fù)審情況，復(fù)審面不得低于上月減免稅戶的10%。
  六、相關(guān)文書
  土地增值稅清算涉及的文書有三類，分別是：
  （一）土地增值稅納稅清算表（2種）；
  （二）土地增值稅清算附表（12種）
  （三） 稅務(wù)事項(xiàng)通知書。
  表格具體格式見附件。
  七、工作要求
  （一）要高度重視土地增值稅清算工作。土地增值稅涉及當(dāng)前社會敏感的房地產(chǎn)領(lǐng)域，政策性強(qiáng)，計(jì)算復(fù)雜，清算難度大，搞好土地增值稅清算又是做好土地增值稅工作的關(guān)鍵所在。各單位要把土地增值稅清算當(dāng)做當(dāng)前工作重點(diǎn)，精心準(zhǔn)備，認(rèn)真落實(shí)，特別是要抓好內(nèi)部培訓(xùn)和外部宣傳工作，確保土地增值稅清算工作順利進(jìn)行。
  （二）要積極與有關(guān)部門加強(qiáng)協(xié)作配合。各單位要抓住這次清算審核的有利時機(jī)，積極與有關(guān)部門加強(qiáng)配合，對本區(qū)域范圍內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行全面調(diào)查摸底，充分利用信息化管理手段，建立房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工、預(yù)售、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、項(xiàng)目清盤等全過程的信息資料庫和電子檔案。
  （三）要加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征管理。對不具備清算條件的項(xiàng)目，要嚴(yán)格按照《通知》規(guī)定的管理辦法和預(yù)征率加強(qiáng)管理。各單位要重點(diǎn)注意土地增值稅管理的薄弱環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)征管理和清算審核中的問題，認(rèn)真研究制定對應(yīng)措施，切實(shí)解決存在的問題，充分利用信息化手段，不斷提高土地增值稅管理的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化水平。
  （四）要明確清算各個環(huán)節(jié)和人員的職責(zé)。由于土地增值稅清算涉及的環(huán)節(jié)和人員較多，對各個環(huán)節(jié)和人員的職責(zé)、要求各不相同，各單位一定將職責(zé)明確到人，保證清算工作不脫節(jié)、有實(shí)效。
  （五）要加強(qiáng)對土地增值稅清算考核。對達(dá)到清算條件的項(xiàng)目，必須要求企業(yè)及時進(jìn)行清算。凡是沒有按照省、市局的規(guī)定進(jìn)行清算的，市局要進(jìn)行通報，并與年終考核掛鉤。

鄭州市地方稅務(wù)局 鄭地稅發(fā)〔2010〕55號 鄭州市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知 。

鄭州市地方稅務(wù)局 鄭地稅發(fā)〔2010〕55號 鄭州市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知。