國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局 國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局公告2019年第1號 國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局關于發(fā)布韶關市2008-2015年土地增值稅扣除項目金額標準的公告

國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局
國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局關于發(fā)布韶關市2008-2015年土地增值稅扣除項目金額標準的公告
國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局公告2019年第1號

國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局關于發(fā)布韶關市2008-2015年土地增值稅扣除項目金額標準的公告
  國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局公告2019年第1號
  全文有效
  2019.12.11
  為了進一步做好我市土地增值稅清算管理工作，促進我市房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局 建設部關于土地增值稅征收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕48號）、《國家稅務總局廣東省稅務局關于發(fā)布<國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號）等有關規(guī)定，國家稅務總局韶關市稅務局、韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局聯(lián)合編制了《韶關市2008-2015年土地增值稅工程造價核定扣除標準》（以下簡稱《標準》），現(xiàn)將相關事項公告如下:
  一、適用范圍
  本《標準》適用于土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)成本中“前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用”具體項目工程造價扣除金額的核定。
  二、適用時間
  稅務機關通過本《標準》對“前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用”具體項目工程造價扣除金額進行核定時，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對應年度的《標準》數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個年度的，適用所跨年度《標準》數(shù)值的加權平均值。
  本公告自2020年1月20日起施行。
  特此公告。
  附件：韶關市2008-2015年土地增值稅工程造價核定扣除標準
  關于《國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局關于發(fā)布韶關市2008-2015年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》的解讀
  發(fā)布時間：2019-12-20
  來源：國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局
  為便于納稅人和稅務機關理解和執(zhí)行，現(xiàn)對《國家稅務總局韶關市稅務局 韶關市住房和城鄉(xiāng)建設管理局關于發(fā)布韶關市2008-2015年土地增值稅扣除項目金額標準的公告》（以下簡稱《公告》）解讀如下：
  一、《公告》出臺的背景
  隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)不斷壯大，土地增值稅的征收管理日顯重要,房地產(chǎn)項目的建筑工程造價成為土地增值稅清算中征納雙方關注的焦點。為了進一步規(guī)范提升土地增值稅清算工作質(zhì)效，亟需出臺適用于我市土地增值稅清算的工程造價核定扣除標準。
  二、《公告》制定的依據(jù)
  （一）《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條,“納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：
  1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規(guī)定”。
  （二）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十七條,“納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務機關有權采用下列任何一種方法核定其應納稅額：
  1.參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；2.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；4.按照其他合理方法核定。 采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。納稅人對稅務機關采取本條規(guī)定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據(jù)，經(jīng)稅務機關認定后，調(diào)整應納稅額”。
  （三）根據(jù)《國家稅務總局 建設部關于土地增值稅征收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕48號）第二條規(guī)定“各級房地產(chǎn)管理部門……按照有關規(guī)定嚴格核算房地產(chǎn)的開發(fā)成本和費用，配合稅務部門做好土地增值稅扣除項目金額的審查工作，防止由于成本費用不實等原因造成土地增值稅的流失”。
  （四）《國家稅務總局廣東省稅務局關于發(fā)布<國家稅務總局廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第5號）第五條第三款,“稅務機關可參照當?shù)毓こ淘靸r指標，結(jié)合市場因素，確定前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的土地增值稅扣除項目金額標準”。
  三、《公告》扣除標準的適用范圍
  納稅人辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證資料不符合清算要求或不實的，主管稅務機關應發(fā)出交換意見的稅務事項通知書，通知納稅人在收到通知書之日起15日內(nèi)回復意見、提交證據(jù)。主管稅務機關應充分聽取納稅人的意見，對納稅人提供的事實、證據(jù)予以復核，必要時引用第三方專業(yè)機構意見，經(jīng)主管稅務機關會同項目清算審核組集體審議后，認為事實不清、證據(jù)不足的，參照土地增值稅扣除項目金額標準據(jù)以計算扣除，并發(fā)出核定征收的稅務事項通知書。
  憑證資料不符合清算要求或不實是指存在下列情形之一：
  （一）不能完整提供工程竣工、工程結(jié)算、工程監(jiān)理等方面資料的，或未按國家有關規(guī)定、程序、手續(xù)進行工程結(jié)算的；
  （二）工程結(jié)算項目建安造價高于當?shù)乜鄢椖拷痤~標準無正當理由的；
  （三）擋土墻、樁基礎、戶內(nèi)裝修、玻璃幕墻、干掛石材、園林綠化等工程不能提供完整的工程施工圖、竣工圖、工程量清單、材料苗木清單（總平面喬灌木配置圖）的；
  （四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與工程承包企業(yè)互為關聯(lián)企業(yè)，建安造價高于當?shù)乜鄢椖拷痤~標準的；
  （五）大額工程款采取現(xiàn)金支付或支付資金流向異常的。
  四、《公告》的生效時間
  本《公告》自2020年1月20日起施行。
附件:

• 韶關市2008-2015年土地增值稅工程造價核定扣除標準.xls