廣東省國家稅務局 粵國稅函[2004]616號 廣東省國家稅務局關于中國石油化工股份有限公司廣東石油分公司統(tǒng)一匯總繳納增值稅問題的通知

廣東省國家稅務局
廣東省國家稅務局關于中國石油化工股份有限公司廣東石油分公司統(tǒng)一匯總繳納增值稅問題的通知
粵國稅函[2004]616號

廣東省國家稅務局關于中國石油化工股份有限公司廣東石油分公司統(tǒng)一匯總繳納增值稅問題的通知
  粵國稅函[2004]616號
  全文有效
  2004年12月27日
  廣州、各地級市國家稅務局：
  中國石油化工股份有限公司廣東石油分公司因內部經營管理體制改革的需要，從2004年1月1日起， 在市縣一體化管理的基礎上，實現了省、市分公司會計核算“一體化”。為進一步支持國有企業(yè)深化改革，同時又有利于加強對其增值稅管理，兼顧市、縣分公司所在地的地方利益，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及國家稅務總局第2號令《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的精神，省局決定，對中國石油化工股份有限公司廣東石油分公司（以下簡稱中石化廣東分公司）及其所屬各級分公司應納的增值稅實行全省統(tǒng)一匯總繳納。現就有關問題通知如下：
  一、稅務登記
  中石化廣東分公司為獨立核算的增值稅納稅義務人，其屬下的市、縣分公司（名單見附件1）為非獨立核算分支機構，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務登記管理辦法》等有關規(guī)定，向所在地主管國稅機關辦理稅務登記事宜，稅務登記事項發(fā)生變化的，應及時辦理變更稅務登記。中石化廣東分公司及其市、縣分公司、加油站應認定為增值稅一般納稅人。
  中石化廣東分公司所屬市、縣分公司、加油站發(fā)生增加、變更、減少的，中石化廣東分公司應及時報所在地主管國稅機關審核，并報省國家稅務局備案。
  二、增值稅的計算、申報和繳納
  （一） 增值稅稅款的計算
  中石化廣東分公司及所屬市、縣分公司的增值稅繳納實行“由省公司統(tǒng)一計算增值稅，各市、縣分公司分別就地繳納”的辦法。具體為：
  1.中石化廣東分公司及其所屬各級分公司實現的增值稅應稅銷售收入統(tǒng)一由中石化廣東分公司核算銷項稅額，省公司取得的進項稅額（不含市、縣分公司直接取得的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證）統(tǒng)一在中石化廣東分公司申報抵扣。
  中石化廣東分公司當期進行分配的應交增值稅=省公司本部及所屬市、縣分公司當期匯總的銷售額×17%－省公司當期取得的進項稅額
  2.中石化廣東分公司按月計算公司總的增值稅稅負率。
  中石化廣東分公司每月增值稅稅負率=中石化廣東分公司當期進行分配的應交增值稅÷中石化廣東分公司及所屬市、縣分公司當期匯總的銷售額×100%
  3.中石化廣東分公司按照一定的稅負率計算分配省公司本部或各市、縣分公司當期實際應交增值稅。
  省公司本部或各市、縣分公司當期應交增值稅= 省公司本部或各市、縣分公司當期實現的銷售額×中石化廣東分公司每月增值稅稅負率-各市、縣分公司直接取得的進項稅額或留抵稅額
  4.中石化廣東分公司所屬市、縣分公司是按市級分公司統(tǒng)一繳納增值稅還是按市、縣分公司分別繳納增值稅，由各地級市國稅局確定。
  （二） 增值稅的申報繳納
  1.中石化廣東分公司應在每月7日前（節(jié)假日順延，下同）向主管國稅機關進行納稅申報。
  （1）在進行納稅申報時，應向主管國稅機關報送：①增值稅納稅申報表及附列資料、IC卡；②匯總省公司本部和各市、縣分公司銷售情況，填制的《中石化廣東石油分公司成品油銷售情況（匯總）表》（見附件2-1）；③計算省公司本部和各市、縣分公司應納增值稅稅額，填制的《中石化廣東石油分公司及所屬市、縣分公司稅款分配情況表》（見附件3，以下簡稱《稅款分配表》）；④主管國稅機關要求報送的其他資料。
  （2）中石化廣東分公司應按當月匯總銷項稅額、進項稅額、應納稅額編制《增值稅納稅申報表》及附列資料，其中主表“應納稅額合計”數是計算分配省公司本部和各市、縣分公司同期應納稅額的依據。分配給各市、縣分公司繳納的增值稅額合計作為虛擬進項稅額填列在申報表附列資料二，差額作為省公司本部本期應納稅額填列在主表“本期應補（退）稅額”欄。
  （3）《稅款分配表》是中石化廣東分公司各市縣分公司編制本級《增值稅納稅申報表》的依據，省公司應于每月7日前將《稅款分配表》送主管稅務機關審核蓋章后，于每月8日前及時下發(fā)給各市、縣分公司，以便其向主管國稅機關申報繳納增值稅。
  中石化廣東分公司統(tǒng)一核算的增值稅當期應納稅額如為負數（即有留抵稅額）的，仍需編制應納稅額為零的《稅款分配表》交市、縣分公司做納稅申報。
  （4）中石化廣東分公司應于每個納稅申報期結束后5日內，向省國家稅務局報送匯總繳納增值稅的納稅申報表及所屬市、縣分公司實現的銷售收入和繳納的增值稅清單。
  （5）中石化廣東分公司應于年度終了后三個月內對上一年度繳納的增值稅進行匯總清算。
  2.中石化廣東分公司所屬市、縣分公司應在每月10日前向主管國稅機關申報繳納增值稅。
  （1）在進行納稅申報時，應向主管國稅機關報送：①增值稅納稅申報表及附列資料、IC卡；②市、縣級分公司屬下各加油站填報的《廣東省加油站經營信息統(tǒng)計表》；③每月匯總本部及屬下加油站當月銷售情況，填制的《XX分公司成品油銷售情況（匯總）表》（附件2-2）；④省公司下發(fā)的《稅款分配表》；⑤主管國稅機關要求報送的其他資料。
  （2）各市、縣分公司分別填報各自的《增值稅納稅申報表》及附列資料。各市縣分公司應按省公司下發(fā)的《稅款分配表》填寫主表有關欄目， 其中市縣分公司直接取得的可在當期抵扣的已認證的進項稅額信息和銷項稅額抄稅信息按有關規(guī)定填報申報表。為保證申報數據進行“一窗式”稽核比對，《稅款分配表》分配的各市縣分公司的應納稅額與其當月銷項稅額抄報稅信息的差額可作為虛擬進項稅額反映在申報表附列資料二。
  （三）中石化廣東分公司及其所屬市縣分公司、加油站對外銷售成品油，應按規(guī)定作銷售和計提銷項稅額，并開具發(fā)票；省公司向所屬市縣分公司內部調撥成品油不作銷售，內部調撥成品油只開具內部調撥單，不再開具增值稅專用發(fā)票或普通銷售發(fā)票。
  三、日常稅收管理
  （一）各市級分公司統(tǒng)一向其所在地主管國稅機關申請辦理防偽稅控開票系統(tǒng)的申請、增值稅專用發(fā)票的領購和繳銷手續(xù)。已開具增值稅專用發(fā)票的抄報稅和取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯的認證在其所在地主管國稅機關辦理。協(xié)查系統(tǒng)的有關信息由市級分公司所在地國稅機關負責。
  （二）主管稅務機關應按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局第2號令）等有關規(guī)定，加強對省公司及所屬市縣分公司、加油站的管理。
  1.市縣分公司所在地國稅機關要對市縣分公司和所屬加油站實施日常管理，加強對加油機稅控裝置的維護及監(jiān)管以及推廣應用稅控收款機的工作。
  2.嚴格審核加油站稅控加油裝置所記錄的銷售額、銷售數量等數據與加油站同期的《廣東省加油站經營信息統(tǒng)計表》所反映的銷售額、銷售數量等相關數據之間的邏輯關系，對邏輯關系不符的，市縣分公司及相應加油站應書面報告說明原因。
  3.認真核實省公司及所屬市縣分公司、加油站自有車輛自用油、代儲油、倒庫油及檢測用油等允許從銷售中扣除的成品油數量，對企業(yè)未按規(guī)定申報或申報不實的，不得從當期銷售中扣除。
  4.加強對省公司及所屬市縣分公司、加油站銷售情況的監(jiān)督，凡發(fā)現省公司及所屬市縣分公司、加油站存在隱瞞銷售收入等偷稅情況的，各地市國稅局應當及時報告省局，查補稅款就地補繳入庫。
  四、租賃、歸邊經營加油站管理
  為加強對加油站的稅收征管，保證國家稅款足額入庫，對中石化廣東分公司尚未理順稅務征管關系的租賃經營油站（租賃經營指租賃經營期限一般在5年以上，租賃期間由該公司獨立經營管理，自負盈虧并進行財務核算，出租方一次性或分次收取租賃費）和歸邊經營油站（歸邊經營指中石化廣東分公司與聯營方簽訂承包經營合同，由該公司實行單邊經營管理，自負盈虧，聯營方只收取規(guī)定的承包費用），由所屬市、縣分公司實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一申報納稅。租賃、歸邊經營油站原稅務關系可暫時保留不變，但應向其主管國稅機關辦理有關已由中石化廣東分公司統(tǒng)一匯繳增值稅的手續(xù)。租賃、歸邊經營油站名單見附件4。
  五、留抵稅額的處理
  中石化廣東分公司實現全省統(tǒng)一匯總繳納增值稅，其所屬市、縣分公司2004年12月31日前的留抵稅額仍留在各市、縣分公司繼續(xù)抵扣。
  六、本通知自2005年1 月 1日（稅款所屬時期）起執(zhí)行。各地級市國稅局可根據本通知規(guī)定制訂具體實施意見并報省局備案。省局下發(fā)的《關于中國石油化工股份有限公司廣東石油分公司統(tǒng)一匯總繳納增值稅問題的通知》（粵國稅函[2003]436號）同時廢止。
  附件:（略）
  1.中國石油化工股份有限公司廣東石油公司所屬成員單位
  2.中石化廣東份公司（XX分公司）成品油銷售情況（匯總）表
  3.中石化廣東分公司增值稅稅款分配匯總表
  4.中石化廣東分公司租賃、歸邊經營加油站情況表