吉林省地方稅務(wù)局 吉地稅發(fā)[2005]118號(hào) 吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知

吉林省地方稅務(wù)局
吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知
吉地稅發(fā)[2005]118號(hào)

稅乎網(wǎng)注——
  1、本篇法規(guī)被《關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告 》（2011年9月27日發(fā)布；2011年9月27日實(shí)施）部分廢止，第一條、第二條第（五）項(xiàng)廢止
  2、本篇法規(guī)被《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告 》（2015年9月22日發(fā)布；2015年9月22日實(shí)施）廢止
  吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知
  吉地稅發(fā)[2005]118號(hào)
  失效
  2005-12-23
  各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局：
  近接各地反映的所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：
  一、企業(yè)所得稅方面
  （一）根據(jù)中共中央辦公廳廳字〔2004〕15號(hào)和中共吉林省委辦公廳吉廳字〔2004〕17號(hào)文件規(guī)定，對(duì)工商企業(yè)征訂黨報(bào)黨刊（主要包括《人民日?qǐng)?bào)》、《求是》雜志、《吉林日?qǐng)?bào)》、《新長(zhǎng)征》雜志和各市州黨委機(jī)關(guān)報(bào)）捐贈(zèng)給貧困地區(qū)實(shí)施文化扶貧的支出視同公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，允許按規(guī)定比例在繳納所得稅前扣除。
  （二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)（包括內(nèi)部中層領(lǐng)導(dǎo)）憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)用允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)其它人員憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)用每人每月不超過(guò)500元的允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)500元的部分不得在稅前扣除。
  企業(yè)不是憑合法票據(jù)報(bào)銷而是采取發(fā)放通訊補(bǔ)貼方式的，對(duì)企業(yè)發(fā)放的通訊補(bǔ)貼稅前扣除問(wèn)題仍按吉地稅發(fā)〔2004〕8號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。
  （三）根據(jù)吉政發(fā)〔2004〕16號(hào)文件規(guī)定，對(duì)城鎮(zhèn)計(jì)劃生育家庭獨(dú)生子女父母退休后符合獎(jiǎng)勵(lì)條例規(guī)定給予的2000元一次性獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用允許稅前計(jì)入成本費(fèi)用。
  （四）企業(yè)利用“三廢”申請(qǐng)享受減免企業(yè)所得稅必須是直接利用國(guó)家下發(fā)的“資源綜合利用目錄”內(nèi)的“三廢”生產(chǎn)的產(chǎn)品并且符合減免稅規(guī)定條件的；對(duì)利用其它企業(yè)以“三廢”為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品作為本企業(yè)的原材料繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱間接利廢），間接利廢所含的“三廢”數(shù)額，在計(jì)算生產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品“三廢”含量比例是否符合申請(qǐng)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件時(shí)，不參與利用“三廢”含量比例計(jì)算。
  （五）企業(yè)將以前年度通過(guò)國(guó)家無(wú)償劃撥等形式得到的無(wú)償使用的土地以一定的方式作價(jià)入賬，其作價(jià)入賬的金額不得以折舊或攤銷的方式在稅前扣除。
  （六）煤碳企業(yè)提取的安全費(fèi)用和維簡(jiǎn)費(fèi)扣除問(wèn)題
  1.煤碳企業(yè)按照財(cái)建〔2004〕119號(hào)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)提取的安全費(fèi)用允許在稅前扣除。按文件規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提取的安全費(fèi)用中開(kāi)支的費(fèi)用項(xiàng)目而未在其中支付的，不得在稅前扣除；
  2.煤碳企業(yè)按照該文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)提取的維簡(jiǎn)費(fèi)允許在稅前扣除。提取的維簡(jiǎn)費(fèi)具體使用范圍和要求按財(cái)建〔2004〕119號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。掌握稅前扣除時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
  (1)按文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)噸煤8.7元提取的維簡(jiǎn)費(fèi)中包括井巷建設(shè)(含開(kāi)采過(guò)程中的井巷延伸)過(guò)程中形成的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)2.5元和維簡(jiǎn)費(fèi)6.2元。井巷建設(shè)過(guò)程中形成的固定資產(chǎn)提足折舊時(shí)，提取的噸煤8.7元不再分離，全部作為維簡(jiǎn)費(fèi)用。上述固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失應(yīng)在提取的維簡(jiǎn)費(fèi)中列支；井巷建設(shè)(含開(kāi)采過(guò)程中的井巷延伸)過(guò)程中發(fā)生的建設(shè)費(fèi)用支出未形成固定資產(chǎn)的部分應(yīng)在提取的維簡(jiǎn)費(fèi)中列支。
  (2)井巷以外的其它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的固定資產(chǎn)和機(jī)械設(shè)備提取折舊和報(bào)廢損失處理等問(wèn)題按國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
  其它礦山企業(yè)提取安全費(fèi)用和維簡(jiǎn)費(fèi)扣除問(wèn)題按上述規(guī)定的原則和國(guó)家下發(fā)的文件明確的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
  （七）企業(yè)減免所得稅不得作為利潤(rùn)分配、分紅或轉(zhuǎn)為個(gè)人資本金等，必須用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展。利用減免稅款以貨幣資金購(gòu)買(mǎi)流動(dòng)資產(chǎn)或購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相應(yīng)的支出在有關(guān)減免稅金科目中列支，企業(yè)對(duì)利用減免稅購(gòu)建的資產(chǎn)應(yīng)建立相應(yīng)的登記薄加強(qiáng)管理；用于處理壞賬損失和彌補(bǔ)以前年度虧損以及其它與生產(chǎn)發(fā)展相關(guān)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)在有關(guān)減免稅金科目和與用于生產(chǎn)發(fā)展具體項(xiàng)目相關(guān)科目進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。
  （八）企業(yè)無(wú)償出借給企事業(yè)單位或個(gè)人的固定資產(chǎn)，不得稅前提取折舊，發(fā)生的維護(hù)費(fèi)用和損失也不得在稅前扣除。
  （九）企業(yè)出租給企事業(yè)單位或個(gè)人的固定資產(chǎn)，收取的租金與當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)租金收費(fèi)價(jià)格水平相比明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，其出租財(cái)產(chǎn)發(fā)生的折舊、維護(hù)費(fèi)用和損失低于租金收入的部分可在稅前扣除，超過(guò)租金收入的部分不得在稅前扣除。
  （十）關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅適用稅種界線劃分問(wèn)題。
  1.凡是在工商管理部門(mén)辦理注冊(cè)登記領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人，以領(lǐng)取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的經(jīng)濟(jì)類型作為劃分標(biāo)準(zhǔn)；
  2.對(duì)沒(méi)有在工商管理部門(mén)辦理注冊(cè)登記領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，而是通過(guò)民政、教育、衛(wèi)生等行政主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)濟(jì)實(shí)體），以有關(guān)批準(zhǔn)文件、證書(shū)或其它有關(guān)證明資料上明確的出資人情況進(jìn)行確定：
  (1)個(gè)人、個(gè)體工商業(yè)戶、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)單獨(dú)或彼此間聯(lián)合出資興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅；
  (2)個(gè)人、個(gè)體工商業(yè)戶、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)以外的其它企業(yè)（單位）出資興辦或與其它單位(包括與個(gè)人、個(gè)體工商業(yè)戶、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè))聯(lián)合出資興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收企業(yè)所得稅；
  3.對(duì)既沒(méi)有在工商管理部門(mén)辦理注冊(cè)登記領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，也沒(méi)有通過(guò)民政、教育、衛(wèi)生等行政主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的納稅人，取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。
  （十一）關(guān)于工資扣除問(wèn)題
  1.企業(yè)對(duì)內(nèi)部退養(yǎng)或下崗人員發(fā)放的生活費(fèi)用允許在稅前單項(xiàng)扣除，不包括在計(jì)稅工資總額之內(nèi)，在計(jì)算企業(yè)人均工資是否超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)的職工人數(shù)也不包括上述人員；
  2.企業(yè)全年職工人數(shù)應(yīng)按全年各月實(shí)際上崗人數(shù)加權(quán)平均的方法計(jì)算確定。
  （十二）企業(yè)為公出人員報(bào)銷的交通費(fèi)和宿費(fèi)憑合法票據(jù)在稅前據(jù)實(shí)扣除，出差補(bǔ)助費(fèi)按企業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在稅前據(jù)實(shí)扣除。
  （十三）企業(yè)以直接或間接的方式從收入（包括先貸款，后用稅前提取的基金還貸等）或成本費(fèi)用中支付價(jià)款并已在稅前予以扣除形成的固定資產(chǎn)不得在稅前提取折舊，其報(bào)廢損失亦不得在稅前處理。上述資產(chǎn)價(jià)款實(shí)質(zhì)上己在收入或成本費(fèi)用中一次或分次核銷，應(yīng)通過(guò)設(shè)立登記薄等方式加強(qiáng)使用管理。
  對(duì)上述資產(chǎn)維護(hù)(維修) 發(fā)生的費(fèi)用，確實(shí)由企業(yè)承擔(dān)的部分，可允許在企業(yè)所得稅前扣除。
  二、個(gè)人所得稅方面
  （一）個(gè)人取得的一次性住房補(bǔ)貼資金征稅問(wèn)題
  1998年12月31日前參加工作的職工，按吉直房改字〔2000〕2號(hào)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，取得的一次性住房補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。
  （二）個(gè)人與用人單位解除關(guān)系，以股份形式取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征稅問(wèn)題
  個(gè)人因與用人單位解除關(guān)系，以直接入股的形式取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，暫不征收個(gè)人所得稅；待轉(zhuǎn)讓時(shí)，按以下方法計(jì)算納稅：
  1.就其補(bǔ)償金部分，按國(guó)家財(cái)稅〔2001〕157號(hào)文件計(jì)算納稅，以其取得股份時(shí)的上一年度當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的三倍確定收入免征額。
  2.轉(zhuǎn)讓股份收入減去上述應(yīng)按工資薪金項(xiàng)目征稅的補(bǔ)償金收入部分的差額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
  （三）個(gè)人固定資產(chǎn)投資入股，評(píng)估增值部分征稅問(wèn)題
  個(gè)人以固定資產(chǎn)評(píng)估值投資入股，對(duì)于評(píng)估增值部分，暫免征收個(gè)人所得稅；待轉(zhuǎn)讓時(shí)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
  （四）個(gè)人參加分紅型保險(xiǎn)，取得的分紅征稅問(wèn)題
  個(gè)人投保分紅型保險(xiǎn)取得的紅利(不返本的除外)，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由支付紅利的保險(xiǎn)公司代扣代繳。
  （五）個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)銷售費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題
  個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)核定扣除銷售費(fèi)用問(wèn)題可參照吉地稅發(fā)〔2005〕55號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行。
  （六）吉地稅發(fā)〔2005〕12號(hào)文件中從事第三產(chǎn)業(yè)的新辦個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)，是指從無(wú)到有新設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)。