國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法》的公告

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法》的公告

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法》的公告
  國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局
  全文有效
  2019.3.22
  為了規(guī)范和加強(qiáng)個體工商戶定期定額征收管理，國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行?！都质叶悇?wù)局關(guān)于印發(fā)<個體稅收管理辦法>的通知》（吉國稅發(fā)﹝2007﹞110號）同時廢止。
   特此公告。
  國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法
   第一章 總則
   第一條 為規(guī)范個體工商戶稅收征收管理，進(jìn)一步公平稅負(fù)，保護(hù)個體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號發(fā)布，國家稅務(wù)總局令第44號修改）、《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第17號發(fā)布，國家稅務(wù)總局令第44號修改）等制定本辦法。
   第二條 本辦法所稱個體工商戶，是指在市場監(jiān)督管理部門依法登記的個體工商戶。
   第三條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為依據(jù)，確定其應(yīng)納稅（費）額的一種征收方式。
   第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵個體工商戶根據(jù)其生產(chǎn)、經(jīng)營情況設(shè)置賬簿，正確進(jìn)行核算，實行查賬征收。
   第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征收管理范圍，負(fù)責(zé)組織管轄范圍內(nèi)個體工商戶的定額核定工作，不得委托其他單位進(jìn)行核定。
   第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額個體工商戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額個體工商戶，對其經(jīng)營、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制《納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況典型調(diào)查表》。
   典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)不低于該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定。
   第七條 定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期，定額執(zhí)行期最長不得超過一年。
   第二章 核定方法
   第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性、合理性，根據(jù)定期定額個體工商戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素采取計算機(jī)核定的方式核定定額。
   第九條 為規(guī)范和統(tǒng)一全省定額核定方法，核定定額采取經(jīng)營因素法核定。本辦法所稱的經(jīng)營因素法，是指根據(jù)影響個體工商戶經(jīng)營的主要經(jīng)營因素（指標(biāo)）來核定其每月（季）定額的一種核定方法，核定定額為不含增值稅經(jīng)營額。
   第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定征收工作中，增值稅、消費稅應(yīng)納稅額根據(jù)核定定額按照征收率或適用稅率進(jìn)行計算。
   城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加依據(jù)增值稅、消費稅的應(yīng)納稅額計算征收；
   個人所得稅以核定的收入總定額為依據(jù)，按照“核定征收率”計算征收。
   第十一條 定期定額個體工商戶個人所得稅應(yīng)納稅額適用如下計算公式：
   應(yīng)納稅額=核定經(jīng)營總額×核定征收率
   核定經(jīng)營總額為不含增值稅經(jīng)營額
   核定征收率標(biāo)準(zhǔn)按國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
   第十二條 定期定額個體工商戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)納稅款按實際經(jīng)營天數(shù)和每日應(yīng)納稅額計算。應(yīng)納稅額計算公式為：
   應(yīng)納稅額=當(dāng)月（季）核定應(yīng)納稅額÷當(dāng)月（季）天數(shù)×實際經(jīng)營天數(shù)。
   第三章 核定程序
   第十三條 核定定額程序分為初次核定程序和調(diào)整定額程序。
   初次核定程序適用于定期定額個體工商戶的首次定額核定。
   調(diào)整定額程序適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定和定期定額個體工商戶的實際經(jīng)營情況變化而作出的定額調(diào)整，以及定期定額個體工商戶對核定定額有異議或生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行等特殊情形下向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請重新調(diào)整定額。
   第十四條 初次核定程序
   （一）自行申報。定期定額個體工商戶應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報經(jīng)營信息，并填報《個體工商戶定額信息采集表》，如實反映基本信息及主要生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)等情況以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他材料。對未按照規(guī)定期限自行申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法直接核定其定額。
   （二）核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額個體工商戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，通過計算機(jī)核稅的方式進(jìn)行核定。
   （三）定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定額核定的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個工作日。公示應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額個體工商戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，可以在辦稅服務(wù)中心公告欄、觸摸屏、納稅人自助查詢系統(tǒng)，以及其他地點、范圍、形式內(nèi)進(jìn)行。
   （四）下達(dá)定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《稅務(wù)事項通知書》（核定定額通知書）送達(dá)定期定額個體工商戶執(zhí)行。對未達(dá)起征點的定期定額個體工商戶，應(yīng)當(dāng)送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》（未達(dá)起征點通知書）。
   （五）公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。
   第十五條 調(diào)整定額程序
   （一）核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額個體工商戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果確定。
   （二）定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個工作日。公示應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額個體工商戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，在辦稅服務(wù)中心公告欄、觸摸屏、納稅人自助查詢系統(tǒng)，以及其他地點、范圍、形式內(nèi)進(jìn)行。
   （三）定額核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并經(jīng)審核批準(zhǔn)后，填制《稅務(wù)事項通知書》（核定定額通知書）。
   （四）下達(dá)定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《稅務(wù)事項通知書》（核定定額通知書）送達(dá)定期定額個體工商戶執(zhí)行。對未達(dá)起征點的定期定額個體工商戶，應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點通知書》。
   （五）公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。
   第四章 日常管理
   第十六條 定期定額個體工商戶實行按季征收。對經(jīng)營地點偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定實行簡并征期。簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。
   第十七條 定期定額個體工商戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。
   第十八條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額個體工商戶納稅人負(fù)有納稅申報義務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期可以不辦理申報手續(xù)。
   新開業(yè)的個體工商戶，在未接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項通知書》（核定定額通知書）前，應(yīng)當(dāng)按季依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并繳納稅款。
   第十九條 定期定額個體工商戶定額執(zhí)行期內(nèi)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額超過定額的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)就當(dāng)期全部應(yīng)稅收入向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報并繳清稅款。
   未達(dá)起征點的定期定額個體工商戶季度實際經(jīng)營額達(dá)到起征點，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)，并繳納稅款。
   達(dá)到起征點的定期定額個體工商戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每季實際發(fā)生的經(jīng)營額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。申報額超過定額的，按申報額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補(bǔ)繳稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。匯總申報的具體申報期限為定額執(zhí)行期屆滿后的三個月內(nèi)。
   第二十條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照省局規(guī)定，切實推廣電子稅務(wù)局、“批量扣稅”、第三方支付、“財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)”等稅款申報、征收方式，保證國家稅款及時足額入庫，進(jìn)一步方便納稅人、降低稅收成本。定期定額個體工商戶通過電子稅務(wù)局、銀行繳納稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行領(lǐng)取。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。
   第二十一條 定期定額個體工商戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。
   凡委托銀行辦理稅款劃繳的定期定額個體工商戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理。
   第二十二條 定期定額個體工商戶的定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額且達(dá)到起征點的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜。
   第二十三條 按照有利于稅收控管、方便納稅的原則，縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，依法委托有關(guān)單位代征零星分散、異地繳納和集貿(mào)市場的稅收。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。
   第二十四條 定期定額個體工商戶的經(jīng)營額連續(xù)兩個季度超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額20%的，應(yīng)當(dāng)提請稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。
   第二十五條 定期定額個體工商戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報告；提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報告；需延長停業(yè)時間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長停業(yè)報告。
   第二十六條 定期定額個體工商戶申請注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采用優(yōu)化版注銷程序。對符合即時辦結(jié)服務(wù)、“承諾制”容缺辦理條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅證明。
   第二十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對定期定額個體工商戶停止定期定額征收方式的，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額個體工商戶。
   第二十八條 定期定額個體工商戶對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《稅務(wù)事項通知書》（核定定額通知書）之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營的真實情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)或調(diào)整定額。
   定期定額個體工商戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。定期定額個體工商戶在未接到重新核定定額通知、不予變更納稅定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。
   第二十九條 定期定額個體工商戶的其他稅收征收管理，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
   第三十條 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。
   第三十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全核定定額的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對核定定額過程的監(jiān)督檢查。
   對經(jīng)營因素法的定額標(biāo)準(zhǔn)和定額要素應(yīng)通過集體審議進(jìn)行確定，定期或不定期開展抽查工作。
   主管稅務(wù)機(jī)對按照本辦法核定的經(jīng)營額和應(yīng)納稅額應(yīng)進(jìn)行集體審議，進(jìn)行集體審議戶的標(biāo)準(zhǔn)由縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
   第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行定額核定程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個人不得擅自確定或更改定額。